Решение по делу № 2А-894/2023 от 20.04.2023

Дело № 2а-894/2023

27RS0006-01-2023-000880-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 20 апреля 2023 года

Хабаровский районный суд Хабаровского края в составе

единолично судьи Зыковой Н.В.,

при секретаре Велицкой Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с вышеназванным административным иском, требования налоговый орган мотивировал следующим.

ФИО1 с 05.04.2021 по 01.02.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком страховых взносов в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ.

Налогоплательщику были произведены начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 23 975,47 руб., за 2022 год в размере 2972,93 руб., на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6 225,88 руб., за 2022г. в размере 756,59 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, в том числе на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 95,10 руб. (за 2021г.), в размере 53,96 руб. (за 2022г.) и на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 24,70 руб. (за 2021 год), в размере 13,74 руб. (за 2022 год).

В адрес налогоплательщика было направлены требования от 25.01.2022 № 1410, от 22.03.2022 № 3319, до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не оплачена.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: налог в размере 23975,47 руб. (за 2021 год), налог в размере 2972,93 руб. (за 2022 год), пени в размере 95,10 руб. (за 2021 год), пени в размере 53,96 руб. (за 2022 год);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование: налог в размере 6 255,88 руб. (за 2021 год), налог в размере 756,59 руб. (за 2022 год), пени в размере 24,70 руб. (за 2021 год), пени в размере 13,74 руб. (за 2022 год), на общую сумму 34 148,37 руб.

Административный истец – представитель Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен в установленном законом порядке, об отложении судебного заседания – не ходатайствовал, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налоговой службы, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения иска. Пояснил, что налоговым органом не выполнены требования предусмотренные ст. 84 НК РФ, то есть в течение 5 дней ему не было выдано свидетельство о постановке на учет в качестве ИП. Он не мог осуществлять финансово-хозяйственную деятельность без расчетного счета в банке, без свидетельства о постановке на учет в качестве ИП, не имел возможность приобрести кассовый аппарат, без которого никак нельзя вести предпринимательскую деятельность. Работая без регистрации, не имея регистрационных документов, не знал куда оплачивать налоги, так как у него не было расчетного счета. 20 апреля убедился в том, что нет документов, хотя неоднократно обращался в налоговый орган в окно № 5 с просьбой о том, где его регистрационные документы, ему говорили о том, что их необходимо искать в отделении Сбербанка, но поиски документов окончились безрезультатно. Не имея регистрационных документов, он был вынужден прекратить деятельность, регистрационные документы до настоящего времени так и не получил. Через 4 месяца поисков пришел в налоговый орган, ему предложили получить документы, но он отказался, так как они ему уже были не нужны. Когда узнал о том, что он является индивидуальным предпринимателем, не отчитывается, и у него могут быть неприятности, обратился 01.02.2022г. в налоговый орган с просьбой о закрытии ИП. Никакие счета не открывал, регистрационные документы не получал, кассовый аппарат не приобрел.

Выслушав административного ответчика, исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

ФИО1 ИНН № с 05.04.2021 по 01.02.2022г. являлся ИП, т.е. плательщиком страховых взносов в соответствии с п. 1 ст. 419, 430, 432 НК РФ.

В соответствии со ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Для целей настоящего Кодекса страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц (ст. 8 НК РФ). Плательщик страховых взносов участник налоговых отношений.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются физические лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно п.7 ст. 431 НК РФ плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Налогоплательщику были произведены начисления за расчетный период 2021г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 975,47 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6 255,88 руб., за расчетный период 2022г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 972,93 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 756,59 руб.

Доводы ФИО1 о том, что с него не подлежит взысканию задолженность по страховым взносам, поскольку предпринимательскую деятельность он не осуществлял, расчетно-кассовый аппарат не приобретал, свидетельство о постановке на учет в качестве ИП не получал, о нарушении налоговым органом ч.2 ст. 84 НК РФ, суд отвергает, так как данная позиция основана на неверном толковании норм действующего законодательства.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов. Согласно части 1 статьи 430 НК РФ, данные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно действующему законодательству Российской Федерации право на обязательное пенсионное обеспечение возникает у застрахованных лиц в случае уплаты за них (ими) страховых взносов. Таким образом, в случае освобождения индивидуального предпринимателя, не осуществляющего предпринимательскую деятельность по разным причинам, от уплаты страховых взносов в фиксированном размере такой индивидуальный предприниматель будет лишен права на получение страхового обеспечения по соответствующим видам обязательного социального страхования, в частности возможности формировать свои пенсионные права в полном объеме, что в дальнейшем может повлечь ограничение его права на пенсионное обеспечение.

Уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения дохода в конкретном расчетном периоде, учитывая реализацию в обязательном пенсионном страховании принципа солидарности в несении бремени установленных законом обязательных расходов на осуществление обязательного пенсионного страхования. Требование своевременной и полной уплаты страховых взносов отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 621-0-0 предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Таким образом, уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Не предприняв этих действий, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы.

Как следует из материалов дела и не оспаривалось ФИО1 в судебном заседании, в регистрирующий орган 31.03.2021 ФИО1 представлено заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по форме № Р21001 в электронном виде, подписанное электронно-цифровой подписью заявителя ФИО1 Заявлению присвоен входящий номер 3534А.

В представленном на государственную регистрацию заявлении ФИО1 указал о необходимости получения на бумажном носителе документов после государственной регистрации, а также в комплекте документов представлено заявление о выдаче ему документов после государственной регистрации на бумажном носителе.

О поступлении документов в регистрирующий орган была сформирована расписка в получении документов, представленных при государственной регистрации с указанием перечня представленных документов, а также дата выдачи регистрирующим органом документов, предусмотренных законодательством о государственной регистрации - 06.04.2021.

По результатам рассмотрения заявления регистрирующим органом 05.04.2021 принято решение о государственной регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя. Документы о регистрации индивидуального предпринимателя направлены по электронной почте, указанной в заявлении о регистрации, что подтверждается скин-шотом.

Кроме того, регистрирующим органом в установленный законодательством срок 05.04.2021 подготовлены к выдаче документы на бумажном носителе, а именно:

- лист записи Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ за ОГРН №;

- уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе от ДД.ММ.ГГГГ №.

13.07.2022 ФИО1 обратился лично в регистрирующий орган о выдаче ему документов после государственной регистрации, но получить подготовленные документы отказался, о чем указал в листе учета выдачи документов.

Поскольку сведения об административном ответчике как об ИП исключены из ЕГРИП в феврале 2022г., по состоянию на спорный период 2021-2022г. он сохранял статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем должен исполнять обязанность по уплате страховых взносов.

Также судом установлено, что с заявлением о выдаче регистрационных документов ФИО1 обращался в налоговые органы 11.06.2022 и 12.06.2022г., доказательств обратного суду не представлено.

Кроме того, сведения о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя являются открытыми и общедоступными и размещаются на официальном сайте ФНС России www.nalog.gov.ru в режиме online-сервис в разделе «Сервисы» - «Риски бизнеса» - «Прозрачный бизнес», следовательно, любое заинтересованное лицо, в том числе и сам индивидуальный предприниматель, может просмотреть и при необходимости распечатать информацию из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, что также предусмотрено абз. 6 п. 3 ст. 14 ФЗ от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В силу ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком страховые взносы, не были уплачены, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени:

- ОПС за 2021 год – 95,10 руб. (за период с 11.01.2022 по 24.01.2022), за 2022 год – 53,96 руб. (за период с 17.02.2022 по 21.03.2022),

ОМС за 2021 год – 24,70 руб. (за период с 11.01.2022 по 24.01.2022), за 2022 год – 13,74 руб. (за период с 17.02.2022 по 21.03.2022).

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым органом, в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронном виде через личный кабинет направлены требования об уплате страховых взносов и пени, штрафа, процентов № 1410 по состоянию на 25 января 2022г., в котором было предложено в срок до 22.02.2022 уплатить задолженность по страховым взносам на общую сумму 30321,15 руб., требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 3319 по состоянию на 22 марта 2022г., в котором было предложено в срок до 04 мая 2022 уплатить задолженность по страховым взносам на сумму недоимки в размере 34866,35 руб.

Произведенный налоговым органом расчет страховых взносов и пеней соответствует нормам налогового законодательства. Доводов о несогласии с расчетом административным ответчиком не заявлено.

При этом, судом установлено, что в просительной части административного искового заявления содержится арифметическая ошибка в части взыскания итоговой суммы, вместо 34 148, 37 руб. указано 34 118, 37 руб.

Кроме того, данная описка подтверждается самим административным истцом в отзыве на возражения.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, административным истцом соблюден.

Ст. 70 НК РФ предусматривает возможность направления требования об уплате недоимки в срок не позднее трех месяцев с момента выявления недоимки. Указанный срок с учетом положений ст. 423 НК РФ налоговым органом не пропущен.

Однако задолженность по страховым взносам до настоящего времени налогоплательщиком в полном объеме не оплачена.

В соответствии со 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке предусмотренном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебный приказ выдавался 11.08.2022 года, однако определением мирового судьи от 06.09.2022 года судебный приказ отменен.

Настоящее исковое заявление направлено в суд 28.02.2023г., т.е. в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Поскольку требования об уплате страховых взносов в полной мере административным ответчиком не исполнены, доказательств обратного суду не предоставлено, за ним числится недоимка на общую сумму 34 148 руб. 37 коп., настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

На основании статей 103, 111 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета с последующим распределением по нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1224, 45 рубля.

Руководствуясь статьями 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт №), ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю недоимки:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: налог в размере 23 975,47 руб. (за 2021 год), налог в размере 2 972,93 руб. (за 2022 год), пени в размере 95,10 руб. (за 2021 год), пени в размере 53,96 руб. (за 2022 год),

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: налог в размере 6 255,88 руб. (за 2021 год), налог в размере 756,59 руб. (за 2022 год), пени в размере 24,70 руб. (за 2021 год), пени в размере 13,74 руб. (за 2022 год), а всего взыскать 34 148, 37 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт №), ИНН №, в доход бюджета с последующим распределением по нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 1 224,45 рубля.

Решение суда может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Хабаровский районный суд в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 02 мая 2023 года.

Судья Н.В. Зыкова