Решение по делу № 2А-1038/2024 от 19.02.2025 | Калининский районный суд (Краснодарский край)

К делу №2а-219/2025

УИД 23RS0018-01-2024-001441-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Краснодарский край 14 февраля 2025 года

Калининский районный суд в составе председательствующего Чахова Г.Н., при секретаре Базловой М.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налоговых платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Калининский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговых платежей, в котором указано, что определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1110/2019 о взыскании с ФИО1 <***> задолженности по имущественным налогам за 2016-2017 годы был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа. Судебный приказ по делу 2а-1110/2019 был вынесен мировым судьей судебного участка № ДД.ММ.ГГГГ. Мировой суд восстановил срок на подачу возражения административным ответчиком. Срок хранения реестров почтовых отправлений в соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-10/952@ составляет 4 года. На основании вышеизложенного, налоговая инспекция не может приобщить к материалам дела почтовые реестры, подтверждающие направление документов в адрес административного ответчика.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - Земельный налог в размере 3242 руб. 0 коп. за 2016-2017 годы, Налог на доходы физических лиц в размере 3249 руб. 0 коп за 2016-2017 годы, налог на имущество физических лиц в размере 603 руб. 0 коп. за 2016 год, - Пени в размере 67 руб. 74 коп.

Должник ФИО1 ИНН <***>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения <адрес> (далее - налогоплательщик, административный ответчик) состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее - инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика.

Ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ст. 401 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 403 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год.

Порядок исчисления суммы налога (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет), ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Квартиры, адрес: 353793, РОССИЯ, <адрес>,, ст-ца Старовеличковская, ул Братьев Шаповаловых, 34, 20, Кадастровый №. Площадь 60,2, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Налог за 2016 год

Налоговая база - 340733 Доля в праве - 1 Налоговая ставка, (%) 0,30 Месяцев владения в году: 1

Расчет суммы налога: (340733*0,3%)* 1*1/12= 85,18

Налоговая база - 340733 Доля в праве - 1 Налоговая ставка, (%) 0,60 Месяцев владения в году: 2

Расчет суммы налога: (340733*0,6%)* 1*2/12= 340,73

Итого сумма налога по объекту с кадастровым номером 23:10:0602095:66 составила 426 руб. (85,18+340,73)

Квартиры, адрес: 353793, РОССИЯ, <адрес>,, ст-ца Старовеличковская, ул Городская, 146,, 1, Кадастровый №, Площадь 44,2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Налог за 2016 год

Налоговая база - 177217

Доля в праве - 1

Налоговая ставка, (%) 0,6

Месяцев владения в году: 2

Расчет суммы налога: (177217*0,6%)* 1*2/12= 177

Итого сумма налога по имуществу: 603 руб. (177+426)

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

- земельный участок, Кадастровый №, <адрес>, СПК «Октябрь»

Налог за 2016 год. Налоговая база – 33497201, доля в праве – 1/62, налоговая ставка (%) 0,3, месяцев владения в году 12. Расчет суммы налога 33497201х0,3%х1/62х12/12=1621,00.

Налог за 2017 год. Налоговая база – 33497201, доля в праве – 1/62, налоговая ставка (%) 0,3, месяцев владения в году 12. Расчет суммы налога 33497201х0,3%х1/62х12/12=1621,00.

За налоговый период 2016-2017 г., налогоплательщиком получен доход:

За 2016 год от ООО «СК «Октябрь» - 12 640 руб., код дохода 1400. Сумма налога подлежащая уплате 1643,00 руб. (12640*13%)

За 2017 год от ООО «Кубанский комбикормовый завод» - 12 350 руб., код дохода 1400. Сумма налога подлежащая уплате 1606,00 руб. (12350*13%)

Налоговым агентам ООО «СК «Октябрь» и ООО «Кубанский комбикормовый завод»

Не удержана у налогоплательщика исчисленная сумма налога, о чем было сообщено сведениями от налоговых агентов, соответственно ФИО1 ИНН <***> должен был самостоятельно уплатить ндфл на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ до 03.12.2018г.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные лица именуются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса налоговыми агентами.

На основании пункта 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Пунктом 5 статьи 226 Кодекса установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Административный ответчик ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №, объекты недвижимого имущества, транспортные средства, земельные участки, которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами глав 28, 31 НК РФ, с нормами Закона.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде:

недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было(и) направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2224 руб. 0 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 41 руб. 95 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3249 руб. 0 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1621 руб. 0 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 25 руб. 79 коп..

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

На основании изложенного, сторона истца просит суд взыскать с ФИО1 ИНН <***>, в доход бюджетов задолженности на общую сумму 7161,74 руб., в том числе: - Земельный налог в размере 3242 руб. 0 коп. за 2016-2017 годы, налог на доходы физических лиц в размере 3249,0 руб. за 2016-2017 годы, налог на имущество физических лиц в размере 603,0 руб., - пени в размере 67 руб. 74 коп.

Стороны в суд не явились. При указанных обстоятельствах, суд принял решение о рассмотрении дела без участия сторон.

Суд, рассмотрев административное исковое заявление, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Как установлено в судебном заседании, задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Земельный налог в размере 3242 руб. 0 коп. за 2016-2017 годы, Налог на доходы физических лиц в размере 3249 руб. 0 коп за 2016-2017 годы, налог на имущество физических лиц в размере 603 руб. 0 коп. за 2016 год, - Пени в размере 67 руб. 74 коп.

Согласно ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2224 руб. 0 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 41 руб. 95 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3249 руб. 0 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1621 руб. 0 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 25 руб. 79 коп., в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет: земельный участок, Кадастровый №, <адрес>, СПК «Октябрь». Налог за 2016 год. Налоговая база – 33497201, доля в праве – 1/62, налоговая ставка (%) 0,3, месяцев владения в году 12. Расчет суммы налога 33497201х0,3%х1/62х12/12=1621,00. Налог за 2017 год. Налоговая база – 33497201, доля в праве – 1/62, налоговая ставка (%) 0,3, месяцев владения в году 12. Расчет суммы налога 33497201х0,3%х1/62х12/12=1621,00.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В указанный период сумма налога по имуществу составила: Квартиры, адрес: 353793, РОССИЯ, <адрес>,, ст-ца Старовеличковская, ул Братьев Шаповаловых, 34, 20, Кадастровый №. Площадь 60,2, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. Налоговая база - 340733 Доля в праве - 1 Налоговая ставка, (%) 0,30 Месяцев владения в году: 1 Расчет суммы налога: (340733*0,3%)* 1*1/12= 85,18 Налоговая база - 340733 Доля в праве - 1 Налоговая ставка, (%) 0,60 Месяцев владения в году: 2 Расчет суммы налога: (340733*0,6%)* 1*2/12= 340,73. Итого сумма налога по объекту с кадастровым номером 23:10:0602095:66 составила 426 руб. (85,18+340,73). Квартиры, адрес: 353793, РОССИЯ, <адрес>,, ст-ца Старовеличковская, ул Городская, 146,, 1, Кадастровый №, Площадь 44,2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. Налоговая база – 177217, Доля в праве – 1, Налоговая ставка, (%) 0,6, Месяцев владения в году: 2. Расчет суммы налога: (177217*0,6%)* 1*2/12= 177. Итого сумма налога по имуществу: 603 руб. (177+426).

Кроме того, за налоговый период 2016-2017 г., налогоплательщиком получен доход:

За 2016 год от ООО «СК «Октябрь» - 12 640 руб., код дохода 1400. Сумма налога, подлежащая уплате 1643,00 руб. (12640*13%)

За 2017 год от ООО «Кубанский комбикормовый завод» - 12 350 руб., код дохода 1400. Сумма налога, подлежащая уплате 1606,00 руб. (12350*13%)

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Нормами пункта 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса. Указанные лица именуются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса налоговыми агентами.

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно пункту 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Административный ответчик ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №, объекты налогообложения.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было(и) направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджету задолженностей.

Согласно п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводы удовлетворить заявленные стороной истца требования в полном объеме.

Также в порядке ч.1 ст.114 КАС РФ, подлежит взыскать с административного ответчика 400,0 рублей государственной пошлины в доход федерального бюджета <адрес>. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,227,297,298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговых платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***>, в доход бюджетов, задолженности на общую сумму 7161,74 руб., в том числе: - Земельный налог в размере 3242 руб. 0 коп. за 2016-2017 годы, налог на доходы физических лиц в размере 3249,0 руб. за 2016-2017 годы, налог на имущество физических лиц в размере 603,0 руб., - пени в размере 67 руб. 74 коп.

Реквизиты для уплаты задолженности:

Номер счета банка получателя средств (ЕКС): 40№

Номер счета получателя: 03№

ИНН: <***>

Наименование банка получателя средств: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, г Тула

БИК: 017003983

КБК 18№

Взыскать с ФИО1 400,0 рублей государственной пошлины в доход бюджета Калининского района Краснодарского края.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Калининский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья:____________________

В окончательной форме – 19.02.2025 года.