Решение по административному делу № 2а-1788/2025
в окончательной форме принято 27.11.2025 г.
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 ноября 2025 года город Нижний Тагил
Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Колядина А.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарём Гарифуллиной Э.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
МИФНС № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, требуя взыскать с административного ответчика задолженность: НДФЛ за 2022 год в размере 1.953.358 руб. 83 коп., штраф в размере 26.800 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3.948 руб. 93 коп., пени по совокупной обязанности за период с 18.07.2023 по 10.04.2024 в размере 239.025 руб. 75 коп., за период с 11.04.2024 по 17.05.2024 в размере 37.686 руб. 39 коп., за период с 18.05.2024 по 07.06.2024 в размере 21.389 руб. 57 коп., за период с 08.06.2024 по 08.07.2024 в размере 31.575 руб. 07 коп. (л.д. 8).
В обоснование требований административный истец указал о том, что ФИО1, имеющий регистрацию по адресу: (место расположения обезличено), состоит на учете в МИФНС России № 16 по Свердловской области и обязан уплачивать законно установленные налоги.
Административный ответчик не предоставил в Инспекцию налоговую декларацию по форме НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.
Решением от 14.12.2023 ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Доначислен налог в размере 1.905.834 руб., пени в размере 26.800 руб., штраф по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) в размере 14.889 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 11.911 руб. Указанное решение ответчиком в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось. У ФИО1 имеется обязанность по уплате в бюджет указанного налога и штрафов.
В спорный период у административного ответчика в собственности имелись объекты недвижимости (иные строения, квартиры).
Сформированные налоговым органом налоги не уплачены. Ознакомление с требованиями налогового органа ФИО1 осуществил через личный кабинет.
Административному ответчику за нарушение сроков уплаты налогов на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 18.07.2023 по 10.04.2024 в размере 293.025 руб. 75 коп.
Также за нарушение сроков уплаты налогов начислены пени за иные, указанные в иске, периоды (исковое заявление – л.д. 4-9).
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о судебном заседании извещен, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещена в установленном законом порядке путем направления судебной повестки по адресу регистрации. Ответчик не сообщил об уважительных причинах неявки в судебное заседание, не представил возражений относительно требований.
Оценив обстоятельства извещения сторон спора, суд признал возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив материалы административного дела, суд пришел к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса РФ).
Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации" внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета с 1 января 2023 года.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Из материалов дела следует, что ФИО1 владел недвижимым имуществом (л.д. 5).
Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год.
ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности.
В установленный срок требование налогового органа не исполнено.
По состоянию на 10.04.2024 (на дату формирования заявления на выдачу судебного приказа) сумма задолженности ФИО1 составила:
- налог на доходы физических лиц 1.917.745 руб., в том числе за 2022 год в размере 1.905.834 руб., штраф в размере 11.911 руб.,
- налог на имущество в размере 3.948 руб. 93 коп за 2022 год,
- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 14.889 руб.,
- пени в размере 239.201 руб. 84 коп. за период с 18.07.2023 по 09.04.2024.
Мировым судьей ... 10.10.2024 вынесены определения о восстановлении ФИО1 сроков для подачи возражений на судебные приказы и об отмене судебных приказов.
Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования, суд приходит к выводу, что ФИО1 в сроки, предусмотренные статьей 70 Налогового Кодекса Российской Федерации и Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500, направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием вида налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Спорная задолженность административным ответчиком не погашена.
Статьями 363, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Подпунктом 5 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что Правительство Российской Федерации вправе в 2020 и 2022 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января до 31 декабря 2023 года (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Также суд полагает обоснованными требования истца о взыскании штрафных санкций, обоснованность которых ответчиком в установленном порядке не оспорена.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Административный истец обратился в уд с незначительным пропуском срок, вызванным несвоевременным направлением в его адрес постановлений мирового судьи. Таким образом, вина административного истца в нарушении срока обращения в суд отсутствует, ввиду чего суд восстановил истцу процессуальный срок для обращения с административным иском.
Поскольку при предъявлении настоящего административного иска в суд административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьями 111 и 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, статьями 20 и 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации и письмом Министерства финансов Российской Федерации №ЗН-4-1/22129 от 17.12.2015, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета в размере 38.138 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (... налог на имущество физических лиц, штраф и пени в размере 2.313.784 (два миллиона триста тринадцать тысяч семьсот восемьдесят четыре) рубля 54 копейки.
Взыскать с ФИО1 ... в доход бюджета государственную пошлину в размере 38.138 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда, в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.
Судья А.В. Колядин