Решение по делу № 2А-3471/2023 от 23.10.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Геленджик 23 октября 2023 года

Геленджикский городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Соловьяновой С.В.,

при секретаре Архипове А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит:

-восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи заявления о взыскании в судебном порядке с ФИО1 задолженности в общем размере 85 515,89 рублей;

-взыскать с ФИО1 сумму денежного выражения совокупной обязанности отрицательного сальдо единого налогового счёта в размере 85 515,89 рублей, в том числе: совокупную недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС и ОМС отраженную на едином налоговом счете ответчика в общем размере 85 235,33 рублей; совокупную задолженность по пене, начисленной на недоимки по страховым взносам, отраженную на едином налоговом счёте ответчика в общем размере 280,56 рублей;

- судебные расходы возложить на должника.

В обоснование иска указано, что согласно выписке из ЕГРИП от 05.09.2023 года ФИО1 в период с 06.04.2016 по 28.12.2020 была зарегистрирована в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя, по основному виду деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014: Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах.

Фиксированные платежи ответчика в рассматриваемом случае по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупности: за 2017 год составляли 27 990,00 рублей, за 2018 год составляли 32 385,00 рублей, за 2019 год составляли 36 238,00 рублей.

ФИО1 за 2017, 2018, 2019 года, в порядке и сроки установленные НК РФ, была обязана самостоятельно исчислить и уплатить суммы страховых взносов в общем размере в вышеуказанных размерах, однако обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019 года, установленную законодательством РФ, в полном объеме не исполнила по настоящее время.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, ФИО1 страховые взносы, в фиксированных размерах за себя на ОПС и ОМС за расчетные периоды предпринимательской деятельности 2017, 2018, 2019 года не уплатила, на суммы недоимок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, согласно расчетам пени включенной в требования, в общем размере 280,56 рублей, в том числе: за период с 10.01.2019 года по 29.01.2019 года в общем размере 167,32 рублей, за период с 01.01.2020 года по 15.01.2020 года в общем размере 113,24 рублей.

Ответчиком (иными лицами) требования налогового органа об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в полном объёме в добровольном порядке не исполнены. До настоящего времени по вышеуказанным требованиям сумма задолженности в общем размере 85 515,89 рублей в бюджет не поступила, оснований к списанию задолженности в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и ст. 59 НК РФ не имеется.

В качестве уважительной причины пропуска срока на судебное взыскание административный истец просит признать следующие обстоятельства:

-принятием регистрирующим органом решения об исключении Ответчика из ЕГРИП как недействующего ИП;

-выявление факта отсутствия мер взыскания в порядке ст. 48 НК РФ при наличии остатка задолженности по требованиям налогового органа только в 2021 году;

-переход налоговой службы на централизованное программное обеспечение налогового администрирования, в связи с которым, происходят случаи сбоя программного контура;

-обширный документооборот и большой объем работы по взысканию налогов.

Представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю в судебном заседании не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомила. При этом, представитель административного ответчика представила ходатайство о рассмотрении административного дела в их отсутствие.

Суд счел возможным провести судебное заседание в отсутствие не явившихся лиц, уведомленных надлежащим образом и рассмотреть дело по имеющимся письменным материалам в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (ИНН №), которая в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно выписке из ЕГРИП от 05.09.2023 года ФИО1 в период с 06.04.2016 по 28.12.2020 была зарегистрирована в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя, по основному виду деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014: Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах.

Ответчик прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием регистрирующим органом решения об исключении налогоплательщика из ЕГРИП как недействующего ИП.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики СВ), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Исходя из положений п.п. 2 и. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (далее - СВ). Объектом обложения в отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, признается осуществление предпринимательской деятельности, а в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ; также доход, полученный индивидуальным предпринимателем и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ). Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС (п. п. 1,2 ст. 432 НК РФ).

Статьёй 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками СВ. Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются плательщиками СВ не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. При этом за неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Аналогичное правило действует и в том случае, если в текущем году предприниматель прекратил свою предпринимательскую деятельность (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно подп.1 п.1, п.1.1 ст. 430 НК РФ, фиксированный размер СВ, уплачиваемых ИП за себя на ОПС, зависит от величины дохода, полученного предпринимателем за налоговый период и:

-за полный расчетный период 2017 года был установлен в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ (МРОТ х Тариф (26,0%) х 12 = 23 400,00 рублей);

-за полный расчетный период 2018 года, при доходе менее 300 000 рублей, составлял 26 545,00 рублей;

-за полный расчетный период 2019 года, при доходе менее 300 000 рублей, составлял 29 354,00 рубля.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов, уплачиваемых ИП за себя на ОМС:

-за полный расчетный период 2017 года был установлен в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного под. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ (МРОТ х Тариф (5,1%) х 12 = 4 590,00 рублей);

-за полный расчетный период 2018 года, составлял 5 840,00 рублей;

-за полный расчетный период 2019 года, составлял 6 884,00 рубля.

Итого фиксированные платежи ответчика в рассматриваемом случае по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупности: за 2017 год составляли 27 990,00 рублей, за 2018 год составляли 32 385,00 рублей, за 2019 год составляли 36 238,00 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом).

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счёта (п. 2 ст. 11 НК РФ).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ): сумма пеней (СП) = Сумма недоимки (Н) х Количество календарных дней просрочки (КД) х 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России (СР). (СП=Н х КД х (СР/300)).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) в которых сообщалось о наличии у ответчика задолженности по страховым взносам по видам платежей «налог» и «пени»:

Номер ТУ

Дата ТУ

Сумма ТУ

Сумма неисполненных остатков ТУ

Срок уплаты по ТУ

Дата вручения

1677

16.01.2020

36351.24

10.02.2020

31.01.2020

2146

30.01.2019

32552.32

22.02.2019

08.02.2019

1997

17.01.2018

22140

16612.33

06.02.2018

25.01.2018

Указанные требования налогового органа направлены в адрес ответчика в виде почтовых отправлений - заказных писем, что подтверждается копией почтового реестра и распечаткой screenshot электронной версии журнала «Список Требований об уплате» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ. В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требования, в случае направления по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административным ответчиком (иными лицами) требования налогового органа об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в полном объёме в добровольном порядке не исполнены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, ст. 95 КАС РФ административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу заявления о взыскании задолженности в судебном порядке.

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, принимая во внимание, что требованием № 1677 срок уплаты обязательных платежей определен до 10.02.2020, срок для обращения в суд с соответствующим иском начал течь 11.02.2020 и истекал 11.08.2020.

Установлено, что ИНФС обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа с пропуском установленного законом срока.

Поскольку пропуск срока не является основанием для возвращения заявления о вынесении судебного приказа или отказа в его принятии, не является препятствием для обращения налогового органа к мировому судье, то мировым судьей судебного участка № 16 г. Геленджика Краснодарского края вынесен судебный приказ от 27.09.2021, который определением мирового судьи от 31.07.2023 по административному делу № 16/2а-3689/2021 отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Принимая решение об отказе в удовлетворении заявленных требований, суд приходит к выводу о том, что ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом представлено не было, соответственно предусмотренный законом шестимесячный срок пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Установив, что на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

решил:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Геленджикский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: