Решение по делу № 2А-1490/2025 от 13.11.2025 | Дербентский районный суд (Республика Дагестан)

УИД 05RS0013-01-2025-001989-58 2а-1490/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2025 г. г. Дербент

Дербентский районный суд Республики Дагестан в составе судьи Сурхаева М.Р.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства админи-стративное дело №2а-1490/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по РД к административному ответчику ФИО1 о взыскании налога,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по РД обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что в соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Россий-ской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На налоговом учете в Управление ФНС России по Республике Дагестан (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика Ахмедов Шихибрагим Ахмедович, ИНН: № Место проживания: <адрес> с, документ, удостоверяющий личность налогоплательщика (далее - Ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ФИО1, ИНН:№, в 2022, 2023 году числилось имущество, указанное в прилагаемом к заявлению налоговому уведомлению № от 18.07.2023, № от 13.08.2024, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика.

-транспортное средство - Г АЗ 33021; №

Расчет налога:

-за 2022 год: 100*14*9/12 = 1050 руб.

-транспортное средство - ГАЗ 270710 АФ270710; №

Расчет налога:

-за 2022 год: 98.20*8*12/12 = 786 руб.

Общая сумма взыскания транспортного налога за 2022 год -1050 руб. + 786 руб. = 1836 руб.

транспортное средство — ГАЗ 270710 АФ270710; №;

Расчет налога:

-за 2023 год: 98.20*8*12/12 = 786 руб.

Общая сумма взыскания транспортного налога за 2023 год - 786 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено Требование от 06.07.2023 № на сумму 26059 руб. 90 коп. об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в мировой суд судебного участка №115 Дербентского района Республики Дагестан, рассмотрев который, суд вынес судебный приказ от 12.03.2025 №2а-333/2025, который впоследствии был отменен от 24.03.2025г.

Просят взыскать с ФИО1, ИНН: № недоимки по:

-Налог на профессиональный доход за 2024 апрель в размере 600 руб. 0 коп.

-Налог на профессиональный доход за 2024 декабрь в размере 840 руб. 0 коп.

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи, 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6210 руб. 22 коп.

-Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 786 руб. 0 коп.

-Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1836 руб. 0 коп., на общую сумму 10272,22 рублей.

В соответствии с п.2 ст.291 КАС РФ рассмотреть настоящее дело в порядке упрощённого судопроизводства. Рассмотреть дело без участия представителя.

В соответствии с пунктом 2 частью 1 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если:

ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упро-щенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела;

В соответствии с п.2 ч.1 ст.291 КАС РФ суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением суда от 03.10.2025г. административному ответчику ФИО1 был предоставлен срок для представления возражений относительно административного иска, а также применения порядка упрощенного (письменного) производства и (или) доказательств в письменной форме в течение 10 дней со дня получения определения суда, которое было направлено заказным письмом с уведомлением по месту регистрациии проживания ответчика по адресу: <адрес>, судебная корреспонденция вручена ФИО1 08.10.2025г. согласно отчету об отслеживании почтовых отправлений (№).

В соответствии с ч.1 ст.292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбира-тельства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяс-нения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ приказом ФНС России от 14.02.2022 года N ЕД-7-20/106 утвержден Порядок использования мобильного приложения "Мой налог", согласно п. 24 которого налогоплательщик вправе через мобильное приложение "Мой налог" или веб-версию приложения "Мой налог" уполномочить оператора электронной площадки или кредитную организацию, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу.

В силу ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ) профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Согласно ч. 1 ст. 6 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6 ст. 2 Федерального закона N 422-ФЗ).

В соответствии с ч.1 ст.4 Федерального закона N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ст. 5 Федерального закона N 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 422-ФЗ).

Из ст. 9 Федерального закона N 422-ФЗ следует, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Статьей 10 Федерального закона N 422-ФЗ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ст. 11 Федерального закона N 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Согласно ч.3 ст.11 Федерального закона №422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

ФИО1 с 17.11.2023 года зарегистрирован в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 422-ФЗ датой получения плательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо (по его поручению) на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским. - договорам). Для исчисления налога применяются две ставки (ст. 10 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ): 4% - при реализации физическим лицам; 6% - при реализации ИП и юридическим лицам.

Задолженность у ФИО1 образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений и взыскивается с учетом сумм, по которым налоговым органом по состоянию на дату заявления приняты меры взыскания, предусмотренные ст.47, 48 НК РФ: налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 600 рублей, налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 840 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст.70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены НК РФ (ч. 6 ст. 11 закона).

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статья 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусматривает, что по состоянию на 01.01.2023 сформировано вступительное сальдо на Единый налоговый счет (далее ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, за ФИО1 зарегистрированы: -транспортное средство - ГАЗ 33021; №, транспортное средство - ГАЗ 270710 АФ270710; №, которые в силу ст.358 НК РФ являются объектами налогообложения и в соответствии с положениями ст.357 НК РФ признается плательщиком транспортного налога.

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 было направлено требование об уплате налогов (сборов), пени, штрафа от 06.07.2023 №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, которое ответчиком не исполнено.

Согласно представленному истцом расчету, за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу.

Расчеты налога и пени в заявленном к взысканию размере представлены в материалы дела, ответчиком не оспорены.

При таких обстоятельствах, суд, руководствуясь указанными выше нормами, приходит к выводу о наличии у ответчика обязанности уплатить задолженность по налогу на профессиональный доход и по транспортному налогу в общей сумме 10272,22 рубля.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 является владельцем транспортных средств: ГАЗ 33021; №, ГАЗ 270710 АФ270710; №, и является плательщиком налога, связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО1 налог не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогопла-тельщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогопла-тельщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1 статьи 70 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев (п. 8 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 г. N 1874).

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации" определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование от 06.07.2023 №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

В связи с тем, что по требованиям ответчиком недоимки не были уплачены в установленный срок, налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка № 115 Дербентского района Республики Дагестан.

12.03.2025 года мировым судьей судебного участка № 115 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 имущественного налога. Определением того же мирового судьи от 24.03.2025 года указанный судебный приказ отменен.

01.10.2025г. административный истец обратился с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Расчеты пени в заявленном к взысканию размере представлены в материалы дела, ответчиком не оспорены.

При таких обстоятельствах, суд, руководствуясь указанными выше нормами, приходит к выводу о наличии у ответчика обязанности уплатить налог и недоимки пени в сумме 10272,22 рублей.

Учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств о погашении задолженности по уплате транспортного налога и пени по земельному налогу по требованиям налогового органа, требование административного истца подлежит удовлетворению.

Учитывая положения части 1 статьи 114 КАС РФ, п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, исходя из размера удовлетворенных исковых требований, а также принимая во внимание то, что Управление Федеральной налоговой службы по РД обратилось в суд с административным иском в интересах государства и в силу ст. 333.36 ч. 1 п. 19 Налогового кодекса РФ освобождена от уплаты государ-ственной пошлины, с ответчика в доход Федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-178 и 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по РД - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по РД налог на профессиональный доход за 2024 апрель в размере 600 руб. 0 коп., налог на профессиональный доход за 2024 декабрь в размере 840 руб. 0 коп., сумму пеней в размере 6210 руб. 22 коп., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 786 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1836 руб. 0 коп., всего денег на общую сумму 10272,22 (десять тысяч двести семьдесят два рубля) 22 копейки.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Дербентский районный суд РД в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья М.Р. Сурхаев