Дело № 2а-3669/2022 КОПИЯ

(42RS0019-01-2022-004863-39)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Константиновой Т.М.

при секретаре Артеменко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в

23 августа 2022 года

административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС РФ по обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ: пени за 2016 г. в размере 1184,62 руб., пени за 2017 г. в размере 422,84 руб. Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС России по состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, как плательщик налога на доходы физических лиц. В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), в установленный в требованиях срок задолженность ФИО1 уплачена не была. 09.09.2021 мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, однако 23.12.2021 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд направил возражения, в которых просит в удовлетворении административных исковых требованиях отказать, считает, что административным истцом пропущен срок обращения в суд.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам гл.32 КАС РФ.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно п.7 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

В соответствии с п.5 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 настоящего Кодекса (в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и уплату НДФЛ по суммам доходов, полученных от такой деятельности в соответствии со ст.227.1 НК РФ.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

В случае появления в течение года у налогоплательщика доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов, сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет суммы авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в п.1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст.218 и 221 НК РФ.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию, с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в п.1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п.3 ст.75 НК РФ).

Как следует из содержания административного искового заявления, поскольку в установленный срок ФИО1 уплата налоговых платежей не была произведена, ему были выставлены требования: № от 13.11.2018 об уплате пени по НДФЛ в размере 1466,42 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018; № от 18.12.2018 об уплате пени по НДФЛ в размере 422,84 руб. со сроком уплаты до 15.01.2019.

Согласно ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления требований) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

П.3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из представленных документов, по указанным в настоящем исковом заявлении требованиям об уплате обязательных платежей и санкций № от 13.11.2018 со сроком исполнения до 03.12.2018, № от 18.12.2018 со сроком исполнения до 15.01.2019, 09.09.2021 мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-3391/2021 о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1980,54 руб.

23.12.2021 определением мирового судьи судебный приказ №а-3391/2021 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим административным иском Инспекция обратилась в суд 27.05.2022, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, проверяя заявленные требования в части оценки соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела №А-3391/2021, истребованного судом у мирового судьи, ИФНС по обращалась с заявлением о взыскании с ФИО1 пени по налогу НДФЛ в общей сумме 1980,54 руб., которая образовалась путем сложения сумме пени по данному налогу по требованиям:

№ по состоянию на 18.12.2017 об уплате недоимки по налоговым платежам и пени на общую сумму 763,35 руб., из которых испрашиваемая ко взысканию сумма пени составляла 1,53 руб.;

№ по состоянию на 13.11.2018 об уплате пени по налогам и страховым взносам на общую сумму 499,57 руб., из которых испрашиваемая ко взысканию сумма пени составляла 91,28 руб.;

№ от 13.11.2018 об уплате пени по налоговым платежам и страховым взносам на общую сумму 2111,04 руб., из которых испрашиваемая ко взысканию сумма пени составляла 1466,42 руб.;

№ от 18.12.2018 об уплате пени по налоговым платежам и страховым взносам на общую сумму 457,27 руб., из которых испрашиваемая ко взысканию сумма пени составляла 422,84 руб.

Поскольку сумма задолженности налогоплательщика по обязательным платежам и санкциям с учетом самого раннего требования № по состоянию на 18.12.2017 со сроком уплаты до 19.01.2018 превысила 3000 руб. с требования № по состоянию на 18.12.2018 со сроком исполнения до 15.01.2019, то срок для обращения с заявлением о взыскании в силу ст.48 НК РФ установлен до 15.07.2019.

Вместе с тем, с заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС по обратилась в сентябре 2021, то есть с нарушением установленного действующим законодательством срока взыскания. При этом последующее обращение административного истца с иском о взыскании задолженности в пределах шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, как того требуют положения п.3 ст.48 НК РФ, не свидетельствует о соблюдении налоговым органом таких сроков, равно как и сам по себе факт вынесения судебного приказа, поскольку законодатель связывает возможность восстановления такого срока в заявительном порядке, с приведением уважительных причин пропуска срока обращения в суд, что прямо предусмотрено п.3 ст.48 НК РФ, ст.ст.95 и 286 КАС РФ.

О наличии таковых причин налоговой инспекцией заявлено не было, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права в материалах дела не имеется, налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Также административным истцом не представлено доказательств направления налоговым органом в адрес налогоплательщика указанных в административном исковом заявлении требований, а также требований № от 24.07.2017, № от 07.02.2019, предоставленных по запросу суда в части подтверждения соблюдения налоговым органом порядка применения мер принудительного исполнения в отношении недоимок по НДФЛ за 2016, 2017 гг., на которые были исчислены испрашиваемые суммы пени, и как следствие, не представлено доказательств обоснованности заявленных требований о начислении пени на данные суммы налоговых платежей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налоговых платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

С учетом вышеизложенного правовые и фактические основания для удовлетворения административных исковых требований отсутствуют.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции ФНС России по к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: пени за 2016 г. в размере 1184,62 руб., пени за 2017 г. в размере 422,84 руб. отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий: (подпись) Т.М. Константинова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь Е.А. Артеменко

«02» сентября 2022 г.

Подлинный документ находится в деле № 2а-3669/2022 Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области.