Дело № 2а-325/2023
УИД 39RS0022-01-2023-000176-64
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
11 апреля 2023 года город Черняховск
Судья Черняховского городского суда Калининградской области Ковальчук Н.И., рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к Котвицкому ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец УФНС России по Калининградской области просит суд взыскать с административного ответчика Котвицкого ФИО4 задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2017 года в размере 700 рублей.
В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, имея в единоличной собственности земельный участок (КН №) для обслуживания индивидуального жилого дома, актуальной кадастровой стоимостью 500268 рублей 56 копеек, расположенный по адресу: <адрес>. Налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление от 12 декабря 2018 года с определенной к уплате за 2017 год, с учетом налоговой базы – 341687 рублей и налоговой ставки – 0,30 %, суммы земельного налога в размере 852 рубля 58 копеек (зачтена переплата налога – 172 рубля 42 копейки). В установленный срок налог не уплачен. 26 апреля 2019 года в качестве уплаты налога внесена сумма 152 рубля 58 копеек, в результате чего сумма задолженности составила – 700 рублей. Налоговым органом выставлено требование об уплате налога № от 15 марта 2019 года, направленное налогоплательщику 26 марта 2019 года в личный кабинет налогоплательщика. По заявлению налогового органа мировым судьей 3-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области 29 августа 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-1857/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 год. Судебный приказ отменен 29 августа 2022 года на основании возражения налогоплательщика.
Стороны извещены о рассмотрение дела в порядке упрощенного производства. В установленные судом сроки (последний истек 28 марта 2023 года) письменных доказательств и возражений относительно предъявленных требований и дополнительных документов от сторон в суд не поступило.
Исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства и дав им оценку, в соответствии с требованиями статьи 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы (п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ).
В полномочия налогового органа входит предъявление в суды общей юрисдикции исков о взыскании задолженности в случаях, установленных Налоговым кодексом РФ (п.п. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ).
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ). Прекращается обязанность с уплатой налога (п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ).
Из положений Налогового кодекса РФ, действовавших в период существования спорных правоотношений, усматривается следующее.
Согласно статьи 45 Налогового кодекса РФ, предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В пункте 4 этой же статьи предусмотрена возможность направления налогового уведомления налогоплательщику по почте заказным письмом, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 Налогового кодекса РФ).
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (ст. 70 Налогового кодекса РФ).
Согласно п.п. 1, 2 ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог (далее – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.
Налогоплательщиками налога признаются, в том числе, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 % в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ).
Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности с 23 июня 1997 года владеет земельным участком (ФИО5), расположенным по адресу: <адрес>, площадью 1276 кв.м с видом разрешенного использования – для обслуживания индивидуального жилого дома.
Согласно карточке «Расчеты с бюджетом» местного уровня по земельному налогу на имя ФИО1, к уплате рассчитан земельный налог за 2017 года – 1025 рублей.
Налоговым органом ФИО1 выставлено налоговое уведомление № от 12 декабря 2018 года о перерасчете земельного налога за 2017 года, по налоговой ставке 0,30%, налоговой базе 341687 рублей: сумма налога к уплате, с учетом переплаты 172 рубля 42 копейки, составила 852 рубля 58 копеек. Срок уплаты – до 19 февраля 2019 года.
В установленный срок земельный налог не уплачен.
15 марта 2019 года налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по земельному налогу в сумме 852 рубля 58 копеек, срок исполнения – до 15 мая 2019 года.
Из карточки расчетов следует, что 26 апреля 2019 года налогоплательщиком внесена плата – 152 рубля 58 копеек, которые поступили в счет уплаты земельного налога, в связи с чем, далее учитывается задолженность в размере 700 рублей.
Кроме того, этой же датой внесена плата в размере 700 рублей, которые перечислены в счет уплаты пени, а не налога. При этом, отметки о начислении пени в указанном размере в карточке не содержится. Далее по сведениям из карточки расчетов прослеживается, что из 700 рублей частично списаны суммы в счет уплаты пеней в последующие налоговые периоды, а оставшаяся сумма 595 рублей 70 копеек зачтена 06 сентября 2021 года в счет уплаты земельного налога за 2020 года.
Таким образом, задолженность по уплате земельного налога за 2017 года осталась непогашенной.
В заявлении ФИО1 от 29 августа 2022 года об отмене судебного приказа из административного дела № 2а-1857/2022 3-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области по заявлению МРИ ФНС № 7 по Калининградской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 года, указано, что задолженность по земельному налогу им уплачена.
Доказательств уплаты налога административным ответчиком суду не представлено.
Принимая решения по настоящему делу, суд учитывает, что налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в установленный положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ, в действовавшей редакции, шестимесячный срок со дня вынесения определения мирового судьи от 29 августа 2022 года об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 700 рублей. Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, установленный пунктом 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей на день обращения, также соблюден.
При таких обстоятельствах, суд находит исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В порядке ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета сумма государственной пошлины, от уплаты которой налоговый орган, на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, освобожден.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ч. 1 ст. 178, ст.ст. 179, 180, 186, 290, 293, 294 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить.
Взыскать с Котвицкого ФИО6 (ИНН ФИО7), проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 700 (семьсот) рублей.
Взыскать с Котвицкого ФИО8 в доход федерального бюджета сумму государственной пошлины в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд Калининградской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Н.И.Ковальчук