Решение по делу № 2А-392/2022 от 09.11.2022 | Стругокрасненский районный суд (Псковская область)

УИД 60RS0025-01-2022-000718-66 Дело № 2а-392/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 ноября 2022 года п. Струги Красные

Стругокрасненский районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Карповой М.В.,

при секретаре Изместьевой Л.М.,

рассмотрев гражданское дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 3 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 13 739 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 147,24 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 813, 49 руб.,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Псковской области (МИФНС России № 3 по Псковской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 13 739 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 147,24 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 813,49 руб., а всего на общую сумму 23 633,12 руб..

В обоснование административного иска указывается, что ФИО1 является налогоплательщиком, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность по уплате налога, сбора, штрафа.

Согласно сведениям, представленным в инспекцию органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества, административному ответчику принадлежали следующее имущество:

1) транспортные средства:

- автомобиль легковой, <данные изъяты>;

- трактор, <данные изъяты>

2) объекты земельной собственности:

- земельный участок, <данные изъяты>;

- земельный участок, <данные изъяты>

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Срок уплаты имущественных налогов установлен НК РФ:

транспортный налог за 2014 г. – не позднее 1 октября года, следующего за отчетным периодом, за 2015, 2016, 2017, 2018 – не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным периодом ( п.1 ст. 363 НК РФ);

земельный налог за 2013 г. не позднее 1 ноября года, следующего за отчетным периодом, за 2014 г. – не позднее 1 октября года, следующего за отчетным периодом, за 2015, 2016, 2017, 2018 г. – не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным периодом.

В соответствии со ст.52 НК РФ, налогоплательщику ФИО1 было направлено заказной корреспонденцией уведомление от 03.08.2020 №, на основании которого было предложено уплатить в добровольном порядке в установленный срок налоговый сбор: транспортный налог за 2019 год – 884 руб., 2020 год – 1020 руб., земельный налог за 2019 год – 6 755 руб., 2020 год – 6 973 руб..

Кроме того, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и обязан был уплачивать страховые взносы. На основании собственного заявления прекратил предпринимательскую деятельность в 2017 году, но страховые взносы не уплатил. Задолженность составила:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: 19 059,68руб. за 2017 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: 3 738,63руб. за 2017 год. Налоги взысканы принудительно в судебном порядке судебный приказ № 2а-364/18 от 16.05.2018 г.

В связи с тем, что административный ответчик в установленные НК РФ сроки имущественные налоги за 2019-2020 годы и страховые взносы за 2017 год не уплатил, а также имущественные налоги за более ранние периоды 2016, 2017, 2018 гг. (налоги взысканы в судебном порядке: судебный приказ № 2а-702/2018 от 18.07.2018, судебный приказ № 2а-1317/2019 от 27.08.2019, судебный приказ № 2а-510/2020 от 27.04.2020) на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени, которые составили:

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 525,39 руб. в т.ч.: 2017 г. - 351.18 руб., 2018 г. - 106,53 руб., 2019 г.- 62.80 руб., 2020 г. - 4.88 руб. за периоды с 04.12.2018 по 15.12.2021;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 2504 руб. в т.ч.: 2016 г.-85,80 руб. 2017 г.-1111.60 р. 2018 - 792,63руб. 2019 г. - 480.61 руб., 2020 г.- 33.36 руб. за периоды с 02.12.2017 по 15.12.2021;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 813,49 руб. за 2017 год, за период с 28.01.2019 по 20.12.2021.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога (сбора) не будет исполнена.

В соответствии и руководствуясь со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес регистрации налогоплательщика ФИО1, были направлены требования от 03.02.2021 № 1263, от 16.12.2021 № 10070, от 21.12.2021 № 13893, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, о сумме пени начисленной на сумму недоимки и было предложено уплатить в добровольном порядке имеющуюся задолженность по налогам и пени в установленные сроки.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Ранее МИФНС России № 3 по Псковской области обращалась в соответствии со ст. 31, ст. 48 НК, 123.2-123.3 КАС РФ к мировому судье судебного участка №19 Стругокрасненского района Псковской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1.

Судьей указанного судебного участка материалы были рассмотрены и вынесен судебный приказ № 2а-1250/2022 от 15.07.2022 о взыскании задолженности по имущественным налогам и страховым взносам в пользу МИ ФНС России №3 по Псковской области в сумме 23 633.12 руб., который в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, был отменен 27.07.2022 определением мирового судьи на основании заявления, поступившего от должника. После отмены судебного приказа задолженность не уплачена.

По состоянию на время обращения в суд с заявлением ФИО1 имеет неуплаченную задолженность в общей сумме 23 633,12 руб. (налог – 15 643,00 руб., пеня – 7 990,12 руб.)

Ссылаясь на ст.ст. 31, 48 НК РФ, 124-126 КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1, <данные изъяты> недоимку по:

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1 904 руб., в т.ч.: за 2019 г. -884,00 руб., за 2020 г. - 1 020,00 руб., пеня в размере 525,39 руб., в т.ч.: за 2017 г. - 351.18 руб., за 2018 - 106,53 руб., за 2019 - 62.80 руб., за 2020 г. - 4.88 руб., за периоды с 04.12.2018 по 15.12.2021;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 13 739 руб., в т.ч.: за 2019 г.- 6 766.00 руб., за 2020 г. - 6 973,00 руб., пеня в размере 2 504 руб. в т.ч.: за 2016 г. - 85,80 руб., за 2017 г. – 1 111.60 руб., за 2018 г. - 792,63 руб., за 2019 г. - 480.61 руб., за 2020 г. - 33.36 руб., за периоды с 02.12.2017 по 15.12.2021;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 4 147,24 руб. за 2017 год, за период с 28.01.2019 по 20.12.2021;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 813,49 руб. за 2017 год за период с 28.01.2019 по 20.12.2021, а всего задолженность на общую сумму 23 633,12 рублей.

Представитель МИ ФНС № 3 по Псковской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть о рассмотрении административного иска в его отсутствие, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признал частично. Суду показал, что согласен с требованиями о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, задолженность не оплатил в связи с трудным материальным положением. Считает, что задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование не имеет, кроме того, у МИФНС №3 нет полномочий на взыскание указанной спорной задолженности.

В силу ст. 150, части 6 ст. 226 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога являются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 358 ч. 1 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Из сведений, представленных административным истцом, следует, что административному ответчику принадлежали следующее имущество:

1) транспортные средства:

- автомобиль легковой, <данные изъяты>;

- трактор, <данные изъяты>

2) объекты земельной собственности:

- земельный участок, <данные изъяты>;

- земельный участок, <данные изъяты>

Срок уплаты имущественных налогов установлен Налоговым Кодексом РФ:

ФИО1 было предложено уплатить в добровольном порядке следующие налоговые сборы: налоговым уведомлением от 05.10.2018 г. № не позднее 03.12.2019 г. - транспортный налог за 2017 г. в сумме 2 759,00 рублей, земельный налог за 2017 г. в размере 4 700 рублей,

налоговым уведомлением от15.08.2019 г. № 10946219 не позднее 02.12.2019 г. – транспортный налог за 2018 г. в размере 884 руб., земельный налог за 2018 г. в размере 4 700 руб., за 2016, 2017, 2018 г. в размере 712 руб., 1 708 руб., 1 878 руб., соответственно, всего в размере 8 998 руб.,

налоговым уведомлением от 03.08.2020 г. № – транспортный налог за 2019 г. в размере 884 руб., земельный налог за 2019 г.. в размере 6 776 руб., налоговым уведомлением от 01.09.2021 г. № 547845 не позднее 01.12.2021 г. – транспортный налог за 2020 г. в размере 1020 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 6 973 руб..

Административным ответчиком в установленные сроки, что следует из материалов дела, имущественные налоги за 2019, 2020 гг. не уплачены, задолженность составляет: по транспортному налогу с физических лиц - налог в размере 1904 руб., в т.ч.: за 2019 г. - 884,00 руб., за 2020 г. - 1 020,00 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - налог в размере 13739 руб., в т.ч.: за 2019 г.- 6 766.00 руб., за 2020 г. - 6 973,00 руб..

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 19 « Стругокрасненский район» от 18.07.2018 г. № 2а-702/2018 с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 3 по Псковской области взыскана задолженность за 2014-2015 гг. по транспортному и земельному налогам, пени в размере 5 701 руб. 30 коп..

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 19 « Стругокрасненский район» от 27.08.2019 г. № 2а-1317/2019 с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 3 по Псковской области взыскана задолженность за 2017 г. по транспортному налогу в размере 2 759 руб., пени -38.91 руб., задолженность по земельному налогу в размере 4 700 руб., пени -66,28 руб..

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 19 « Стругокрасненский район» от 27.04.2020 г. № 2а-510/2020 с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 3 по Псковской области взыскана задолженность за 2018 г. по транспортному налогу в размере 884 руб., пени -12,43 руб., по земельному налогу в размере 8 998 руб., пени 126,58 руб..

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил имущественные налоги за более ранние периоды ( 2016,2017,2018 гг. – налоги взысканы судебными приказами № 2а-702/2018 от 18.07.2018 г., № 2а-1317/2019 от 27.08.2019 г., № 2а-510/2020 от 27.04.2020 г.), в соответствии со ст. 75 НК РФ, МИФНС № 3 начислены пени, которые составили:

транспортный налог с физических лиц - пеня в размере 525,39 руб., в т.ч.: за 2017 г. - 351.18 руб., за 2018 - 106,53 руб.. за 2019 - 62.80 руб., за 2020 г. - 4.88 руб.- за периоды с 04.12.2018 г. по 15.12.2021 г.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - пеня в размере 2504 руб., в т.ч.: за 2016 г. - 85,80 руб., за 2017 г. – 1 111.60 руб., за 2018 г. - 792,63 руб., за 2019 г. - 480.61 руб., за 2020 г. - 33.36 руб. - за периоды с 02.12.2017 г. по 15.12.2021г..

Материалами дела также подтверждается, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, а значит на основании ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 15 « Стругокрасненский район» № 2а-364/18 от 18.05.2018 г. с ФИО1 взыскана задолженность в пользу МИ ФНС № 3 по Псковской области: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. в размере 19 059,68 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 г. в размер 3 738,81 руб..

В связи с тем, что страховые взносы ФИО1 в установленные НК РФ сроки не уплатил на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, МИФНС № 3 по Псковской области начислены пени, которые составили:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) - пеня в размере 4 147,24 руб. за 2017 год за период с 28.01.2019 г. по 20.12.2021 г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - пеня в размере 813,49 руб. за 2017 год за период с 28.01.2019 г. по 20.12.2021 г..

В адрес ФИО1 были направлены требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа по состоянию на 03.02.2021 г., № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа по состоянию на 16.12.2021 г., где сообщалось у наличии задолженности, о сумме пени начисленной на сумму недоимкм и было предложено уплатить в добровольном порядке имеющуюся задолженность по налогам и пени в установленном законом порядке.

Приказом мирового судьи СУ № 19 Стругокрасненского района Псковской области от 15.06.2022 № 2а-1250/2022 с ФИО1 в пользу МИФНС Росси № 3 о Псковской области взыскана задолженность:

транспортный налог в сумме 1 904 руб., в т.ч., за расчетные периоды: 2019 г. – 884 рублей, за 2020 г. – 1.020 рублей, пени в размере 525,39 рублей, в т.ч. за 2017 г. – 351,18 рублей,2018 г. -106,53 рублей, 2019 г. -62,80 рублей, 2020 г. - 4,88 рублей;

земельный налог в сумме 13 739 рублей, в том числе, за 2019 г. – 6 766 рублей, 2020 г. – 6 973 рублей, пени в размере 2 504 рублей, в том числе, по налогу за 2016 г. -85,80 рублей, 2017 г. – 1 111,60 рублей, 2018 г. – 792,63 рублей, 2019 г. -480,61 рублей, 2020 г. – 33,36 рублей;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., в сумме 4 147,24;

пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за рсчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. в сумме 813,49 руб..

Определением мирового судьи СУ № 19 Стругокрасненского района Псковской области от 27.07.2022 г. на основании заявления ФИО1 судебный приказ № 2а-1250/2022 отменен.

В настоящее время, спорная задолженность по налогам, страховым взносам, пени, ФИО1 не погашена.

Установив законность начисления пени, признав расчет пени правильным, установив, что сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ для обращения в суд налоговой инспекцией, соблюдены, суд считает, что требование административного истца о взыскании с ФИО1 в доход бюджета, интересы которого представляет МИФНС России № 3 по Псковской области, задолженности по имущественным налогам и пени, является законным и обоснованным, подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

От уплаты государственной пошлины органы МИФНС освобождены на основании п. 7 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ госпошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 178-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования МИФНС России № 3 по Псковской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 3 по Псковской области:

задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1 904 руб., в т.ч.: за 2019 г. - 884,00 руб., за 2020 г. - 1 020,00 руб., пени в размере 525,39 руб., в т.ч.: за 2017 г. – 351,18 руб., за 2018 г. -106,53 руб., за 2019 г. – 62,80 руб., за 2020 г. – 4,88 руб., за периоды с 04.12.2018 г. по 15.12.2021 г.;

задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 13 739 руб., в т.ч.: за 2019 г.- 6 766,00 руб., за 2020 г. - 6 973,00 руб., пени в размере 2 504 руб. в т.ч.: за 2016 г. - 85,80 руб., за 2017 г. – 1111,60 руб., за 2018 г. - 792,63 руб., за 2019 г. – 480,61 руб., за 2020 г. – 33,36 руб., за периоды с 02.12.2017 по 15.12.2021;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени в размере 4 147,24 руб. за 2017 год за период с 28.01.2019 г. по 20.12.2021 г.;

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 813,49 руб. за 2017 год, за период с 28.01.2019 г. по 20.12.2021 г.,

а всего задолженность на общую сумму 23 633,12 рублей.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, госпошлину в размере 908,99 руб. в доход муниципального образования «Стругокрасненский район».

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.В. Карпова

Мотивированное решение изготовлено – 14.11.2022 г.