Решение по делу № 2А-197/2023 от 07.03.2023

Дело № 2а-197/2023

УИД № 74RS0049-01-2022-005452-53

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 марта 2023 года г. Троицк

Троицкий городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего: Панасенко Е.Г.,

при секретаре: Таранюк А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области (МИФНС России № 15 по Челябинской области) обратилось с иском к ФИО1 о взыскании пени за период с 2016 года по 2018 год на общую сумму 12 223,90 руб. в том числе:

пеня в размере 607,39 руб. на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов;

пеня в размере 10 684,71 руб. на транспортный налог с физических лиц;

пеня в размере 931,80 руб. на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.

В обоснование иска указано, что ответчик являлся владельцем транспортных средств и налогоплательщиком транспортного налога, владельцем имущества и плательщиком налога на имущество физических лиц, владельцем земельных участков и, соответственно, плательщиком земельного налога. Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанность по своевременной уплате налога, в связи с чем, образовалась задолженность.

В отношении образовавшейся недоимки по налогу и пени инспекция принимала меры, обращалась с заявление о вынесении судебного приказа, с административным исковым заявлением.

Мировым судьей судебного участка № 1 г. Троицка Челябинской области 01 марта 2021 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 17 070,66 руб.

В виду поступивших от административного ответчика возражений судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Троицка Челябинской области от 07 июня 2022 года (л.д. 43).

Решением Троицкого городского суда Челябинской области от 01 июля 2021 года удовлетворены требования МИФНС России № 15 по Челябинской области к ФИО1, с административного ответчика взыскана задолженность по налогам и пени на общую сумму 17 131,11 руб. в том числе:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 2 235 руб., пеня в размере 36,71 руб.;

транспортный налог с физических лиц в сумме 13 505,11 руб., пеня в размере 392,36 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 933,52 руб., пеня в размере 28,41 руб. (л.д. 33-38).

Административный истец просит взыскать с ответчика образовавшуюся с 2016 года по 2018 год задолженность по налогу и пени в сумме 12 223,90 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия (л.д. 66).

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)).

В соответствии с ч.1, ч. 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 132 Конституции РФ установлено, что органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, вводят местные налоги и сборы, решают иные вопросы местного значения, а также в соответствии с федеральным законом обеспечивают в пределах своей компетенции доступность медицинской помощи.

Основными началами законодательства о налогах и сборах определенных в п.1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставка транспортного налога в пределах, установленных ст. 361 НК РФ, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками установлены Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге».

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Ставка земельного налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками, а также порядок исчисления суммы налога установлены ст. 390-397 НК РФ.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Достоверно установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик являлся собственником следующего имущества:

Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: УРАЛ 5557, №, год выпуска 1992, дата регистрации права 30.06.2016 года, дата утраты права 19.09.2017 год;

Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак№, Марка/Модель: КАМАЗ 55102, №, год выпуска 1988, дата регистрации права 13.06.2012 год, дата утраты права 02.10.2018 год;

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, общей площадью 854 кв.м., дата регистрации права 20.05.2011 год, дата утраты права 21.07.2022 год;

Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, общей площадью 124,9 кв.м., дата регистрации права 30.12.2003 года, дата утраты права 21.07.2022 год.

В порядке, предусмотренном ст. 52 НК РФ налоговым органом для исполнения обязанности по уплате налога в адрес ответчика направлены налоговые уведомления: № от 16 июля 2017 года, сроком исполнения не позднее 01 декабря 2017 года на сумму 24 812 руб.; № от 14 июля 2018 года, сроком исполнения не позднее 03 декабря 2018 года на сумму 27 853 руб.; № от 23 августа 2019 года, сроком исполнения не позднее 02 декабря 2019 года на сумму 14 203 руб. (л.д. 4-6).

Оплата налога и недоимки по направленным в его адрес налоговым уведомлениям произведена административным ответчиком частично (л.д. 24-31).

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом по состоянию на 20 августа 2021 года направлено требование № об уплате транспортного налога - пени в размере 10 389,55 руб., 5 120,96 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - пеня в размере 923,66 руб., 681 53 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - пеня в размере 519,11 руб., 816.58 руб., а всего на сумму 18 451,39 руб. со сроком исполнения до 28 сентября 2021 года (л.д.7, 8).

В соответствии с п.6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ.

На основании п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании п.3 ст. 75 НК РФ (в редакции на момент возникших правоотношений) на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п.4 ст. 75 НК РФ).

Суд соглашается с расчетом начисленной задолженности по недоимке и пени, представленным налоговым органом в материалы административного дела (л.д. 9-15).

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем регламентировано ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникших правоотношений). Согласно пункту 2 вышеназванной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Достоверно установлено, что административным ответчиком транспортный налог и земельный налог за прошедшие периоды уплачивался несвоевременно, что повлекло начисление пени.

Из разъяснений, содержащихся в п.51 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Так, задолженность по транспортному налогу в размере 393 руб., 96 руб., 23 888 руб., 20 475 руб. уплачены административным ответчиком 28 июня 2021 года (л.д. 31 оборот). Неоплаченная часть недоимки за 2017 год в размере 13 505, 11 руб. включена в требование об уплате налога № от 06 февраля 2019 года, по данному требованию принято решение Троицкого городского суда Челябинской области от 01 июля 2021 года о взыскании с ФИО2 указанной задолженности (л.д. 33-38).

Задолженность по земельному налогу в размере 29 руб., 09 руб., 1 760 руб., 1 730 руб. уплачена 28 июня 2021 года (л.д. 26).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 13 руб., 2 235 руб., 2 607 руб. уплачена 28 июня 2021 года (л.д. 29).

Налоговым органом на имя ФИО1 в пределах трех месяцев, по состоянию на 20 августа 2021 года, выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) об уплате пени по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на общую сумму 18 451, 39 руб. (л.д. 7).

Отправка налогоплательщику требования № по состоянию на 20 августа 2021 года подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 26 августа 2021 года (л.д. 19, 20).

В соответствии с ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.

Тем самым законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени.

Суд считает, что налоговый орган исполнил, возложенную на него ч. 4 ст. 286 КАС РФ обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания с ФИО1 пени в размере 12 223,90 руб.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, установлен ст. 333.19 НК РФ. Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 489 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области имеет статус казенного учреждения, в Единый государственный реестр юридических лиц налоговый орган занесен за основным государственным регистрационным номером 1047436499990.

Руководствуясь ст. 175, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области (ИНН <***>) пени на общую сумму 12 223,90 руб. в том числе:

пеня в размере 10 684,71 руб. на транспортный налог с физических лиц;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 489 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд Челябинской области.

Председательствующий: