Дело № 2а-5821/2023

УИД-16RS0...-09

Решение

именем Российской Федерации

24 мая 2023 года город Набережные Челны РТ

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хасимова Л.З.,

при секретаре судебного заседания Мингалимовой Г.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан (далее – административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее- административный ответчик) о взыскании недоимки, указав в обоснование, что согласно сведениям, представленным из Росреестра, ФИО1 принадлежит недвижимое имущество: ... .... На основании главы 32 НК РФ ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 3889 рублей 00 копеек, со сроком уплаты, установленным налоговым законодательством РФ. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год ФИО1 были начислены пени в размере 6 рублей 81 копейки за период с 02.12.2021 по 08.12.2021.

Согласно сведениям, предоставленными из ГИБДД, ФИО1, имеет в собственности транспортное средство: легковой автомобиль ... На основании главы 28 НК РФ и Закона РТ «О транспортном налоге» от 29.11.2002 №24-ЗРТ ФИО1 был начислен к уплате транспортный налог за 2020 год в сумме 43500 рублей 00 копеек со сроком оплаты, установленным налоговым законодательство РФ. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату транспортного налога за 2020 год в установленные сроки ФИО1 были начислены пени в сумме 76 рублей 12 копеек за период с 02.12.2021 по 08.12.2021.

Кроме того, за ФИО1 числится задолженность по налогу на профессиональный доход по требованию №81085 от 01.11.2021 за сентябрь 2021 года в размере 15333 рубля 00 копеек (из них остаток за сентябрь 2021 года в размере 1245 рублей 00 копеек). В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога на профессиональный доход за сентябрь 2021 года ФИО1 были начислены пени в сумме 23 рубля 00 копеек(из них остаток за сентябрь 2021 года в размере 4 рубля 67 копеек) за период с 26.10.2021 по 31.10.2021.

ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» были направлены требования от 01.11.2021 №81085, от 09.12.2021 №87005 об уплате налогов и пени. Требования в установленные законом сроки исполнены не были. В связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 16.06.2022 мировым судьей судебного участка №22 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. 05.07.2022 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена. В связи с чем, ИФНС просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 1245 рублей 00 копеек, пени за сентябрь 2021 года в размере 4 рубля 67 копеек за период с 26.10.2021 по 31.10.2021; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 3889 рублей 00 копеек, пени за 2020 год в размере 6 рублей 81 копейки за период с 02.12.2021 по 08.12.2021; недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 43500 рублей, пени по налогу за 2020 год в размере 76 рублей 12 копеек за период с 02.12.2021 по 08.12.2021, на общую сумму 48721 рубль 60 копеек.

Кроме того, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу настоящего административного искового заявления, при этом указывая, что изначально с указанным административным исковым заявлением в Набережночелнинский городской суд инспекция обратилась своевременно. Однако 06.02.2023 судом было вынесено определение об оставлении административного искового заявления без рассмотрения в связи с тем, что налоговым органом не были представлены документы, подтверждающие вручение налогоплательщику административного искового заявления по фактическому адресу местожительства.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил административные исковые требования, указав, что по состоянию на 22.05.2023 задолженность изменилась и составляет 47890 рублей 78 копеек. Сумма задолженности изменилась в связи с поступлением Единого налогового платежа на сумму 830 рублей 82 копейки от 06.04.2023 по НПД за 2021 год. В связи с чем, ИФНС просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 414 рублей 18 копеек, пени за сентябрь 2021 года в размере 4 рублей 67 копеек за период с 26.10.2021 по 31.10.2021; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 3889 рублей, пени за 2020 год в размере 6 рублей 81 копейки за период с 02.12.2021 по 08.12.2021; недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 43500 рублей, пени по налогу за 2020 год в размере 76 рублей 12 копеек за период с 02.12.2021 по 08.12.2021, а всего на общую сумму 47890 рублей 78 копеек.

Представитель административного истца - Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Судебное извещение, направленное в её адрес, возвращено с отметкой почты «Истек срок хранения».

При таких обстоятельствах, административный ответчик извещена о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании п.1 ст. 2 Федерального закона о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 №422-ФЗ( далее – ФЗ №422 от 27.11.2018) применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус».

В соответствии с п. 7 ст.2 ФЗ №422 от 27.11.2018 профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В силу п.3 ст.3 ФЗ №422 от 27.11.2018 физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

На основании п. 1 ст.4 ФЗ №422 от 27.11.2018 налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п. 1 ст.6 ФЗ №422 от 27.11.2018 Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

На основании п. 1 ст.9 ФЗ №422 от 27.11.2018 Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.10 ФЗ №422 от 27.11.2018 Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с ч.ч.1-3 ст.11 ФЗ №422 от 27.11.2018 сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с ч.1 ст.14 ФЗ №422 от 27.11.2018 при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

Установлено, что ФИО1, имеет в собственности недвижимое имущество: ... ... (л.д.20).

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление: № 38484782 от 01.09.2021, с расчетом подлежащего уплате налога за 2020 год в срок до 01.12.2021 (л.д.8).

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в указанные сроки, налоговый орган через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направил налогоплательщику требование по уплате налогов и пени: №87005 по состоянию на 09.12.2021. Срок исполнения требований установлен до 11.01.2022 (л.д.13,14).

Также, налогоплательщику было направлено через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» требование об уплате налога на профессиональный доход №81085 по состоянию на 01.11.2021. Срок исполнения требования установлен до 10.12.2021 (л.д.10,14).

В связи с неисполнением в установленный срок требований об уплате недоимки, 12.04.2022 ИФНС обратилась к мировому судье с административным заявлением о вынесении судебного приказа. 12.04.2022 мировым судьей судебного участка №22 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. 05.07.2022 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения.

Так в представленном возражении на судебный приказ ФИО1 указывает, что не согласна с размером задолженности, так и самим фактом ее существования. Копию судебного приказа получила 30.06.2022 от судебного пристава-исполнителя.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установлено, что ИФНС обратилась к мировому судье с административным заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам и санкциям.

12.04.2022 мировым судьей судебного участка №22 по судебному району города Набережные Челны был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

05.07.2022 по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен (л.д.18).

В связи с чем, срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам истекал с учетом положений статьи 48 НК РФ 05.01.2023. 27.12.2022 Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.

06.02.2023 административное исковое заявление оставлено без рассмотрения в связи с тем, что подтверждающие документы о направлении налоговым органом административного искового заявления административному ответчику по новому адресу регистрации, согласно адресной справке, своевременно не были получены налоговым органом (дело №2а-2133/2023).

Устранив указанные выше недостатки, административным истцом 07.04.2023 административное исковое заявление было вновь подано в суд.

Принимая во внимание изложенное, суд признает причину пропуска процессуального срока уважительной, поскольку первоначально административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением своевременно, в связи с чем, ходатайство о восстановлении процессуального срока подачи административного искового заявления подлежит удовлетворению.

Таким образом, сроки обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки налоговым органом соблюдены.

Оценив в совокупности все исследованные по делу доказательства, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению.

Каких-либо доказательств уплаты задолженности по налогам в спорный период, а также возражений по существу административного искового заявления административный ответчик не представил. Следовательно, налоговая обязанность, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком не исполнена, что позволило налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, ИНН ... проживающей по адресу: ... доход государства недоимку по налогу профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 414 рублей 18 копеек, пени за сентябрь 2021 года в размере 4 рублей 67 копеек за период с 26.10.2021 по 31.10.2021; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 3889 рублей, пени за 2020 года в размере 6 рублей 81 копейки за период с 02.12.2021 по 08.12.2021; недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 43500 рублей, пени по налогу за 2020 год в размере 76 рублей 12 копеек за период с 02.12.2021 по 08.12.2021, а всего на общую сумму 47890 рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере 1636 рублей 72 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: «подпись» Хасимов Л.З.