РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по делу № 2а-1219/2023 (43RS0003-01-2023-000727-94)

24 мая 2023 года г. Киров

Первомайский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Бармина Д.Ю., при ведении протокола помощником судьи Выдриной А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование указано, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. ФИО1 исчислены страховые взносы на обаятельное пенсионное и медицинское страхование за {Дата} годы на основании постановлений. Обязанность по уплате страховых взносов не исполнена в полном объеме, в связи с чем, и на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 15000,14 руб.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежат (принадлежали) объекты недвижимого имущества в виде квартир и земельного участка, следовательно, ответчик является плательщиком имущественного и земельного налогов. Административному ответчику исчислен налог на имущество за {Дата} год в размере 3609 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата}, земельный налог за {Дата} год в размере 27 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата}. Налоги взысканы по решению суда. В связи с неуплатой налогов в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в общем размере 400,40 руб. В адрес ответчика направлено требование {Номер} от {Дата}, которое до настоящего времени не исполнено.

На основании изложенного просит взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за {Дата} годы в размере 2794,60 руб., пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку за {Дата} годы в размере 12205,54 руб., пени по налогу на имущество на недоимку за {Дата} год в размере 397,42 руб., пени по земельному налогу на недоимку за {Дата} год в размере 2,98 руб.

Определением суда от {Дата} произведена замена административного истца с ИФНС России по г. Кирову на правопреемника УФНС России по Кировской области.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 настаивала на удовлетворении заявленных требований, полагала, что материалами дела имеются достаточные доказательства, подтверждающие направление требования ответчику.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, полагая, что пропущен срок обращения в суд, а также не подтвержден факт направления в его адрес требования от {Дата}.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела № {Номер}, истребованные у мирового судьи судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г. Кирова, суд пришел к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Ответчик ФИО1 с {Дата} по {Дата} был зарегистрирован в ИФНС России по г. Кирову в качестве индивидуального предпринимателя.

С 01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С 1 января 2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Таким образом, ответчик являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Абзацем 2 части 1 статьи 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 статьи).

В силу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

На основании постановлений налогового органа плательщику исчислены страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 годы на общую сумму 137487 руб.

В связи с неисполнением ответчиком обязательств по уплате страховых взносов ИФНС России по г. Кирову произведено начисление пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год в размере 1444,56 руб.; за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год в размере 1638,72 руб.; за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год в размере 1397,14 руб.; за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год в размере 11231,62 руб.; за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год в размере 3357,13 руб.; за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год в размере 3136,37 руб.

Кроме того, ИФНС России по г. Кирову произведено начисление пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год в размере 283,36 руб.; за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год в размере 360,53 руб.; за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год в размере 241,59 руб.; за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год в размере 307,38 руб.; за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год в размере 787,31 руб.; за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год в размере 814,43 руб.

До 01.01.2015 г. порядок исчисления и уплаты налога на имущество регламентирован Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

В силу ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признавались физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения в силу ст. 2 указанного Закона признавались жилой дом, квартиры, комнаты.

С 01.01.2015 в связи с принятием Федерального закона от 04.01.2014 № 284-ФЗ порядок исчисления налога на имущество установлен главой 32 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ определены объекты налогообложения по налогу на имущество физических лиц, в том числе жилой дом, квартира, комната.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 КН РФ (статья 400 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган из управления Росреестра по Кировской области, административный ответчик ФИО1 до {Дата} являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: {Адрес}, кадастровый номер {Номер} и на дату подачи административного искового заявления является недвижимого имущества, расположенного по адресу: {Адрес}, кадастровый номер {Номер}.

В силу ст. ст. 406 НК РФ административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за {Дата} год в размере 3609 руб. со сроком уплаты в соответствии со ст. 409 НК РФ не позднее {Дата}.

Административному ответчику на праве собственности принадлежал земельный участок, следовательно, в соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком земельного налога.

Налоговым органом административному ответчику начислен земельный налог за {Дата} год в сумме 27 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата}.

Указанная задолженность по имущественному и земельному налогу взыскана с административного ответчика решением Первомайского районного суда г. Кирова от {Дата}

На основании ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой земельного и имущественного налогов ответчику начислены пени, в том числе в сумме 397,42 руб. за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год по имущественному налогу и 2,98 руб. за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год по земельному налогу.

В подтверждение досудебного порядка урегулирования спора в материалы дела административным истцом представлены требования от {Дата} {Номер} и от {Дата} {Номер}.

В судебном заседании административный ответчик оспаривал факт направления и получения требования от {Дата} {Номер}, указав, что адресатом почтового отправления с {Номер} является Арзамасский городской суд. Факт получения требования от {Дата} {Номер} не оспаривал.

Согласно списка внутренних почтовых отправлений от {Дата} {Номер} под {Номер} адресатом значится ФИО1 Отправлению присвоен номер {Номер}. В примечании указано требование {Номер} от {Дата}. Список имеет оттиск печати «Почты России» о приемке отправлений {Дата}.

Согласно информации АО «Почта России» от {Дата} на запрос суда, за {Номер} значится регистрируемое почтовое отправление {Дата} с адресом: {Адрес} и {Дата} с адресом: {Адрес}.

Из информации АО «Почта России» от {Дата} следует, что ШПИ с {Номер} был присвоен двум письмам. Регистрируемое почтовое отправление, направленное на имя ФИО1 по адресу: {Адрес} принято {Дата}, поступило в ОПС вручения {Дата}, принята попытка вручения {Дата}, за истечением срока хранения {Дата} возвращено отправителю, вручено отправителю {Дата}.

Таким образом, представленные материалы подтверждают, что по указанному почтовому идентификатору прослеживается движение двух писем с разными адресатами, одно из которых адресовано административному ответчику.

Доводы ответчика, что единственным доказательством направления требования является квитанция судом отклоняются, поскольку оказание налоговому органу почтовых услуг осуществляется в рамках заключенных государственных контрактов, что следует из запроса УФНС России по Кировской области в адрес АО «Почта России» от {Дата} и соответственно исключает наличие квитанций машинно-кассового аппарата. Кроме того, отсутствие в распоряжении административного истца возвратного конверта с требованием от {Дата} {Номер} не исключает фактическое его направление адресату.

На основании изложенного, суд признает факт направления в адрес административного ответчика требований от {Дата} {Номер} и от {Дата} {Номер} об уплате налога и пени в срок до {Дата} и {Дата} соответственно. Требования до настоящего времени не исполнены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на период возникновения спорных правоотношений) определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Согласно материалам административного дела № {Номер} в судебный приказ включены требования от {Дата} {Номер} и от {Дата} {Номер}.

На момент подачи заявления мировому судье о вынесении судебного приказа сумма задолженности превысила 10000 руб., следовательно срок подлежит исчислению с требования от {Дата} {Номер} (срок исполнения до {Дата}).

Пресекательным сроком обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа являлось {Дата} ({Дата} + 6 мес.)

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился {Дата}. Судебный приказ № {Номер} о взыскании с ФИО1 задолженности вынесен мировым судьей {Дата}.

Таким образом, до предъявления заявления о взыскании задолженности контролирующим органом исполнена обязанность по её принудительному взысканию.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от {Дата} отменен определением мирового судьи от {Дата}, с административным иском ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд {Дата}, т.е. в пределах пресекательного срока реализации права налогового органа на принудительное взыскание обязательных платежей с налогоплательщика, не исполнившего законодательно возложенную обязанность.

Оснований для освобождения с ФИО1 от исполнения обязанности по компенсации потерь государственной казны суд не усматривает. Требования налогового органа являются законными и обоснованными, злоупотребление правом не установлено.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч.1 ст.103 КАС РФ).

В соответствии с требованиями статьи 103, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет МО «Город Киров» в размере 616,02 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН {Номер}, в доход государства пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за {Дата} годы в размере 2794,60 руб., пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку за {Дата} годы в размере 12205,54 руб., пени по налогу на имущество на недоимку за {Дата} год в размере 397,42 руб., пени по земельному налогу на недоимку за {Дата} год в размере 2,98 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН {Номер}, в бюджет муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 616,02 руб. за рассмотрение дела в суде.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ Д.Ю. Бармин

Мотивированное решение изготовлено 26.05.2023.