Решение по делу № 2А-3472/2023 от 07.11.2023

Дело №а-3472/2023

УИД 91RS0№-51

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

07 ноября 2023 года <адрес>

Центральный районный суд <адрес> Республики Крым в составе:

председательствующего судьи Гордиенко О.А., при секретаре Золотарёвой Н.О.,

с участием представителя административного истца – ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании при ведении аудиопротоколирования административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Симферополю Республики Крым к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Симферополю Республики Крым обратилась в Центральный районный суд <адрес> Республики с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 в доход бюджета задолженность по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 218 358,03 рублей, состоящую из недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, налога на доходы физических лиц, сбора за пользование объектами животного мира, а также пени за несвоевременно исполненное налоговые обязательства.

Заявленные требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО2 (ИНН <***>). Вместе с тем, административным ответчиком не исполнена обязанность по оплате обязательных платежей, что также повлекло начисление санкций в виде пени за несвоевременно исполненное обязательство. На момент обращения в суд указанная задолженность не погашена, в связи с чем, административный истец и просит взыскать образовавшуюся сумму задолженности в судебном порядке.

Представитель административного истца ФИО4 в судебном заседании, состоявшемся ДД.ММ.ГГГГ, заявленные требования поддержала в полном объеме, просила административный иск удовлетворить по доводам в нем изложенным. В дополнение представителем административного истца в судебном заседании заявлено устное ходатайство, занесенное в протокол судебного заседании о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим административным иском с указанием на то, что налоговым органом изначально своевременно было реализовано право на обращение в суд.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом, что подтверждается отметками на почтовых уведомлениях о доставлении адресату судебного извещения. Ходатайств об отложении судебного разбирательства перед судом заявлено не было, причины неявки суду неизвестны.

Ранее административным ответчиком в адрес суда были представлены письменные возражения на заявленные исковые требования, в которых ФИО2 требования административного иска не признал, просил отказать в его удовлетворении, обосновывая свою позицию тем, что в силу предписаний статьи 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленной на сумму неуплаченного налога пени является пресекательным. С учетом приведенного, указывая, что самая ранняя сумма недоимки образовалась ДД.ММ.ГГГГ, а последняя сумма – ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик указывает, что срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Сведений об уплате заявленной к взысканию суммы задолженности, как в целом, так и в части, административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, руководствуясь указанными положениями статьи 289 КАС РФ, считает возможным проведение судебного разбирательства в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, всесторонне и полно исследовав все фактические обстоятельства, обосновывающие исковые требования и возражения лиц, участвующих в деле, объективно оценив доказательства, которые имеют значение для правильного рассмотрения и разрешения дела, суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации определены Налоговым кодексом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №146-ФЗ (далее – Налоговый кодекс РФ).

Согласно пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Так, в соответствии с предписаниями пункта 1 статьи 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, исчисление и уплату налога производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 227 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 6 статьи 227 НК РФ).

Кроме того, в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на налоговые органы Российской Федерации возложены функции контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ, плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

В силу подпункта 1, подпункта 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В части размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за отчетный период – 2017 год положениями пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ) было установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

С учетом изменений, внесенных в указанную норму закона в части уплаты и начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; с 2021 года - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют: 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из материалов дела, административным истцом также заявлены требования о взыскании с административного ответчика суммы пени за несвоевременную уплату сбора за пользование объектами животного мира.

В соответствии с пунктом 1 статьи 333.1 Налогового кодекса РФ плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов (далее в настоящей главе - плательщики), признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации.

Размеры ставок за каждый объект животного мира установлен в статье 333.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 333.5 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пункте 1 статьи 333.1 настоящего Кодекса, сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении разрешения на добычу объектов животного мира.

Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу объектов животного мира (пункт 3 статьи 333.5 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с предписаниями статьи 69 НК РФ налогоплательщику при наличии у него недоимки направляется требование об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (часть 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно части 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ присвоен статус адвоката, сведения о чем ДД.ММ.ГГГГ внесены в реестр адвокатов. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 избрана форма адвокатского образования – адвокатский кабинет.

На основании вышеприведенных данных, отображенных в уведомлении Адвокатской палаты Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 постановлен на налоговый учет в ИФНС России по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ с присвоением ИНН <***>.

Таким образом, в соответствии с предписаниями подпункта 2 пункта 1 статьи 419, пункта 1 статьи 227 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на доходы, полученного от осуществления адвокатской деятельности с учреждением адвокатского кабинета, а также страховых взносов, и, соответственно, несет обязанность по своевременной уплате налоговых обязательств в бюджет.

Из материалов дела следует, что в связи с образовавшейся задолженностью по налогу на доходы, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в фиксированном размере налоговым органом в адрес административного ответчика выставлены следующие требования.

ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в общей сумме 23 991,43 рублей по основному обязательству и 74,38 рублей – пеня.

Согласно данным налогового органа, отображенным в расшифровке задолженности налогоплательщика, остаток непогашенной задолженности по данному требованию (период образования задолженности – 2017 год) составляет:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 3 934,29 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 13 009,60 рублей (недоимка по основному обязательству) и 62,18 рублей – пеня.

Срок уплаты по данному требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в общей сумме 916,33 рублей по основному обязательству и 194 рублей – пеня.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 150,26 рублей (недоимка по основному обязательству) и 31,81 – пеня;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 766,07 рублей (недоимка по основному обязательству) и 162,19 рублей – пеня.

Срок уплаты по данному требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в общей сумме 40874 рублей по основному обязательству и 1295,71 рублей – пеня.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 8 426 рублей (недоимка по основному обязательству) и 267,11 рублей – пеня;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 32 448 рублей (недоимка по основному обязательству) и 1028,60 рублей – пеня.

Срок уплаты по данному требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц в порядке статьи 227 НК РФ в общей сумме 11396,50 рублей по основному обязательству и 205,51 рублей – пеня.

Согласно данным налогового органа, отображенным в расшифровке задолженности налогоплательщика, остаток задолженности по данному требованию (период образования задолженности – за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2020 года) соответствует произведенным начислениям (оплата за данный период не проводилась).

Срок уплаты по данному требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № об уплате начисленной пени на сумму несвоевременно исполненных обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также налога на доходы физических лиц в общей сумме 15431,93 рублей.

Согласно данным налогового органа, отображенным в расшифровке задолженности налогоплательщика, остаток непогашенной задолженности по данному требованию составляет:

- пеня по налогу на доходы физических лиц в сумме 88,90 рублей (начислена на сумму несвоевременно исполненного обязательства в размере 547 рублей за 2020 год, сумма основного обязательства взыскивается согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ);

- пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2 746,40 рублей (начислена на сумму несвоевременно исполненного обязательства в размере 3934,29 рублей за 2017 год, сумма основного обязательства взыскивается согласно требованию от № от ДД.ММ.ГГГГ);

- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 12 596,63 рублей (начислена на сумму несвоевременно исполненного обязательства в размере 766,07 рублей за 2017 год, сумма основного обязательства взыскивается согласно требованию от № от ДД.ММ.ГГГГ).

Срок уплаты по данному требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в общей сумме 40874 рублей по основному обязательству и 34,74 рублей – пеня.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 8426 рублей (недоимка по основному обязательству) и 7,16 рублей – пеня;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 32 448 рублей (недоимка по основному обязательству) и 27,58 рублей – пеня.

Срок уплаты по данному требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

- пеня по сбору за пользование объектами животного мира в сумме 0,02 рублей (начислена на сумму несвоевременно исполненного обязательства в размере 120 рублей);

- пеня по налогу на доходы физических лиц в сумме 591,28 рублей (начислена на сумму несвоевременно исполненного обязательства в размере 547 рублей за 2020 год, сумма основного обязательства взыскивается согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ);

- пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1600,37 рублей (начислена на сумму несвоевременно исполненного обязательства в размере 150,26 рублей за 2017 год, сумма основного обязательства взыскивается согласно требованию от № от ДД.ММ.ГГГГ);

- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 4372,47 рублей (начислена на сумму несвоевременно исполненного обязательства в размере 32448 рублей за 2019 год, сумма основного обязательства взыскивается согласно требованию от № от ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц в порядке статьи 227 НК РФ в общей сумме 55700 рублей по основному обязательству.

Согласно данным налогового органа, отображенным в расшифровке задолженности налогоплательщика, остаток задолженности по данному требованию (период образования задолженности – за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2021 года) соответствует произведенным начислениям (оплата за данный период не проводилась).

Срок уплаты по данному требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № об уплате несвоевременно исполненных обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также налога на доходы физических лиц в общей сумме 15431,93 рублей.

- по налогу на доходы физических лиц в сумме 23403 рублей (период образования задолженности 6 месяцев 2022 года);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 3084,86 рублей (дата образования задолженности ДД.ММ.ГГГГ).

Срок уплаты по данному требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным налогового органа, отображенным в расшифровке задолженности налогоплательщика, остаток непогашенной задолженности по данному требованию составляет 1377,24 рублей (пеня начислена на сумму несвоевременно исполненного обязательства в размере 26545 рублей за 2020 года, сумма основного обязательства взыскивается согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ).

Срок уплаты по данному требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанные требования в адрес административного ответчика налоговым органом направлены путем телекоммуникационных каналов связи через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ установлено, что порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами, а также индивидуальным предпринимателем, нотариусам, занимающихся частной практикой, адвокатам, учредившие адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 1 пункта 8 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием, в частности, логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком.

В соответствии с пунктом 23 приказа датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 части 2 статьи 11.2 НК Российской Федерации).

Сведений о том, что административный ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат, в связи с чем, требования, направленные в адрес ФИО2 как налогоплательщика посредством телекоммуникационных каналов связи через личный кабинет, следует считать врученными.

Доказательств того, что административным ответчиком в установленные сроки обязанность по уплате в доход бюджета задолженности по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № была исполнена, суду не представлено.

Проверив расчет задолженности по основным обязательствам с учетом соответствующих ставок и тарифов, действовавших в соответствующий период, суд приходит к выводу о том, что сумма основных обязательств, а также сумма пени (с учетом периода неуплаты), определена в указанных требованиях налоговым органом верно.

Согласно сведениям налогового органа по состоянию на дату судебного заседания административным ответчиком задолженность также не погашена.

Вместе с тем, приведенные обстоятельства не являются безусловным основанием для взыскания с административного ответчика суммы налогового долга, учитывая нижеследующее.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

При рассмотрении настоящего дела положения указанной нормы закона применяются судом в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.

Так в соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац четвертый пункта 1 статьи 48 НК РФ в редакции, которая действовала на момент направления требования административному ответчику, то есть на момент возникновения спорных правоотношений).

До внесения изменений Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ, которые вступили в силу с ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма налогового обязательства, превышение которой являлось основанием для направления налоговым органом налогоплательщику соответствующего требования, составляла 3 000 рублей.

Абзацем первым пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанной норме корреспондируют положения процессуального закона, а именно часть 2 статьи 286 КАС РФ, согласно которой заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, которая действовала на момент направления требования административному ответчику, то есть на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий пункта 2 статьи 48 НК РФ).

До внесения изменений Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ, которые вступили в силу с ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма налогового обязательства, превышение которой являлось основанием для направления налоговым органом заявления в суд, составляла 3 000 рублей.

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> городского округа Симферополь) Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> городского округа Симферополь) Республики Крым был вынесен судебный приказ №а-0015/18/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по вышеназванным требованиям.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> городского округа Симферополь) (<адрес> городского округа Симферополь) вынесено определение №а-0015/18/2022 об отмене судебного приказа ввиду поступления возражений от административного ответчика.

В дальнейшем ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока, ИФНС России по <адрес> обратилась в Центральный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по вышеуказанным требованиям.

Определением Центрального районного суда <адрес> Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-576/2023 административный иск ИФНС России по <адрес> к ФИО2 оставлен без рассмотрения.

ДД.ММ.ГГГГ ввиду неуплаты административным ответчиком задолженности по вышеназванным требованиям налоговым органом повторно подано заявление к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> городского округа Симферополь) Республики Крым о вынесении судебного приказа, в котором заявление дополнено взысканием задолженности по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> городского округа Симферополь) (<адрес> городского округа Симферополь) вынесено определение №а-0027/18/2023 об отказе в принятии заявления.

Суд при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций обязан проверить в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд, в соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд расцениваются обстоятельства, препятствовавшие административному истцу своевременно обратиться с административным исковым заявлением в суд.

С учетом приведенного выше, при определении обстоятельств относительно соблюдения административным истцом срока на обращение в суд с данным административном иском, суд исходит из того, что изначально заявление к мировому судье о взыскании обязательных платежей и санкций по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ было подано ДД.ММ.ГГГГ и своевременно было реализовано право на подачу административного иска о взыскании задолженности в районный суд после отмены судебного приказа, однако административный иск был оставлен без рассмотрения.

При этом по общему правилу, установленному частью 3 статьи 197 КАС РФ устранение обстоятельств, послуживших основанием для оставления административного искового заявления без рассмотрения, не препятствует повторному обращению в суд с административным исковым заявлением в общем порядке.

Одновременно следует учитывать, что в соответствии с положениями статьи 203 Гражданского кодекса Российской Федерации, нормы которой подлежат применению, в том числе, к налоговым правоотношениям, с подачей заявления в суд течение срока исковой давности прерывается.

Таким образом, с учетом приведенного выше, течение срока взыскания задолженности, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, было прервано в связи с обращением налогового органа в суд.

Принимая во внимание установленные обстоятельства в указанной части суд находит обоснованными доводы налогового органа о наличии уважительных причин пропуска срока на обращение в суд.

В остальной части обстоятельства относительно соблюдения административным истцом срока на обращение в суд оцениваются по правилам статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации без учета положений статьи 203 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Так, как было установлено судом выше, срок уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховых взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме 23 991,43 рублей по основному обязательству и 74,38 рублей – пеня согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, ввиду чего срок на обращение с заявлением о взыскании задолженности по указанному требованию истек ДД.ММ.ГГГГ, тогда как заявление административного истца в канцелярию мирового судьи о вынесении судебного приказа по данному требованию подано только ДД.ММ.ГГГГ (ранее налоговый орган не обращался с данным требованием, в заявлении от ДД.ММ.ГГГГ данное требование не значилось), то есть по истечению установленного законом срока.

Соответственно, административный иск налоговым органом в указанной части также направлен в адрес районного суда за пределами срока.

Доказательств уважительности причин пропуска срока в данной части административных истцом суду не представлено, судом таковых не выявлено, в связи с чем, требования административного иска в данной части удовлетворению не подлежат.

По приведенным выше основаниям также не подлежат удовлетворению требования административного иска о взыскании задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в общей сумме 916,33 рублей по основному обязательству и 194 рублей – пеня, срок уплаты задолженности по которому истек ДД.ММ.ГГГГ, ввиду чего срок на обращение с заявлением о взыскании задолженности по указанному требованию истек ДД.ММ.ГГГГ, при этом заявление административного истца в канцелярию мирового судьи о вынесении судебного приказа по данному требованию подано только ДД.ММ.ГГГГ.

Не подлежат удовлетворению и требования административного иска о взыскании с административного ответчика задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в общей сумме 40874 рублей по основному обязательству и 1295,71 рублей – пеня, срок уплаты задолженности по которому истек ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истек ДД.ММ.ГГГГ, однако заявление направлено мировому судье только ДД.ММ.ГГГГ.

В свою очередь, суд находит обоснованными требования административного иска в части взыскания с административного ответчика задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на доходы физических лиц в порядке статьи 227 НК РФ в общей сумме 11396,50 рублей по основному обязательству и 205,51 рублей – пеня, срок уплаты по которому истек ДД.ММ.ГГГГ, заявление направлено мировому судье ДД.ММ.ГГГГ,

Также обоснованными являются требования о взыскании с административного ответчика задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в общей сумме 40874 рублей по основному обязательству и 34,74 рублей – пеня, срок уплаты которого истек ДД.ММ.ГГГГ, заявление подано ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срока.

Требования о взыскании с административного ответчика задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате начисленной пени на сумму несвоевременно исполненных обязательств по основному обязательству в размере 15431,93 рублей подлежат удовлетворению в части взыскания пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 88,90 рублей, однако оснований для взыскания задолженности по пене в остальной сумме у суда не имеется, учитывая следующее.

Исходя из предписаний статьи 69, статьи 75 Налогового Кодекса РФ, пени по общему правилу взыскиваются одновременно с недоимкой по налогам, за просрочку которых они начислены, либо после уплаты таких сумм в полном объеме.

В Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С учетом приведенного выше, по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

При этом заявленная налоговым органом к взысканию с административного ответчика сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 746,40 рублей начислена на сумму несвоевременно исполненного обязательства в размере 3934,29 рублей за 2017 год согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, срок взыскания которого, как установлено выше, истек.

По тем же обстоятельствам не имеется оснований для взыскания по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № задолженности по пене в размере 12 596,63 рублей, начисленной на сумму несвоевременно исполненного обязательства по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 766,07 рублей за 2017 год согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, срок взыскания которого истек.

Также административным ответчиком пропущен и ввиду отсутствия уважительных причин не подлежит восстановлению срок на взыскание задолженности в соответствии с требованием от ДД.ММ.ГГГГ №: по пене в размере 1600,37 рублей, начисленной на сумму несвоевременно исполненного обязательства по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 150,26 рублей за 2017 год, выставленной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, срок взыскания по которому истек; по пене в размере 4372,47 рублей, начисленной на сумму основного обязательства по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей за 2019 год, выставленного согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, срок взыскания по которому истек.

Не имеется оснований и для взыскания с ответчика суммы пени по сбору за пользование объектами животного мира в размере 0,02 рублей, начисленной на сумму несвоевременно исполненного обязательства в размере 120 рублей, поскольку материалы дела не содержат доказательств того, что на сумму основного обязательства административным истцом были выставлены требования и приняты меры по своевременному взысканию задолженности путем обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

При этом в части взыскания по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № задолженности по пене по налогу на доходы физических лиц в сумме 591,28 рублей, начисленной на сумму основного обязательства, не подлежат удовлетворению, поскольку срок уплаты по требованию истек ДД.ММ.ГГГГ, однако заявление направлено мировому судье с данным требованием только ДД.ММ.ГГГГ.

По изложенным основаниям суд также отказывает во взыскании задолженности с ответчика: по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на доходы физических лиц в порядке статьи 227 НК РФ в общей сумме 55700 рублей по основному обязательству (срок уплаты по требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, заявление подано в канцелярию мировому судье по данному требованию ДД.ММ.ГГГГ); по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате несвоевременно исполненных обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также налога на доходы физических лиц в общей сумме 15431,93 рублей (срок уплаты по требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, заявление подано в канцелярию мировому судье по данному требованию ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате начисленной пени на сумму несвоевременно исполненных обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в общем размере 1377,24 рублей срок уплаты по требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, заявление подано в канцелярию мировому судье по данному требованию ДД.ММ.ГГГГ).

С учетом установленных выше обстоятельств, заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению в части взыскания с административного ответчика задолженности в размере 52 599,65 рублей, из них: задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по основному обязательству – 8426 рублей, пеня – 7,16 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по основному обязательству – 32448 рублей, пеня – 27,58 рублей; задолженность по налогу на доходы физических лиц по основному обязательству – 11396,50 рублей, пеня - 294,41 рублей.

Доказательств неправильности расчета суммы задолженности в указанной части материалы дела не содержат, не представлены такие доказательства и административным ответчиком, как и не представлены доказательства их оплаты.

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из того, что при рассмотрении дела в порядке Главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не дает оценку правомерности вынесенного мировым судьей приказа, вместе с тем исследует все обстоятельства относительно соблюдения налоговым органом последовательности действий по взысканию задолженности в судебном порядке, в том числе соблюдение сроков обращения в суд.

В соответствии с частью 3 статьи 178 КАС РФ при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу предписаний статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобожден.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины в ходе рассмотрения административного дела не установлено.

С учетом приведенного выше, в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально сумме удовлетворенных требований в размере 1778 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> Республики Крым к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход бюджета задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов и пени по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № в общей сумме 52 599,65 рублей, из них: задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по основному обязательству – 8426 рублей, пеня – 7,16 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по основному обязательству – 32448 рублей, пеня – 27,58 рублей; задолженность по налогу на доходы физических лиц по основному обязательству – 11396,50 рублей, пеня - 294,41 рублей.

В остальной части исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> Республики Крым к ФИО2 – отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1778 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым через Центральный районный суд <адрес> Республики Крым в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.А. Гордиенко

Мотивированное решение суда составлено в течение десяти дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу (за вычетом нерабочих дней) – 20.11.2023