Решение по делу № 2А-3893/2024 от 31.03.2025

Дело 2а-406/2025 (2а-3893/2024;)

УИД: 52RS0009-01-2024-004720-04

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 марта 2025 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Алымовой Т.В., при ведении протокола секретарем Мокеевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что ФИО1 состоит на налоговом учете, и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязана платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст.30 НК РФ, Приказом ФНС России от <дата> № № «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от <дата> № «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области.

ФИО1 является плательщиком налогов, установленных законодательством РФ.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- налог на имущество в размере 7214,56 руб. и пени в сумме 3354,54 руб.,

- земельный налог в размере 776,18 руб. и пени в сумме 325,13 руб.,

А всего на сумму 11670,41 руб.

Участвующие лица, надлежаще извещенные о рассмотрении дела, в судебное заседание не явились, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.

Суд, с учетом мнения присутствующих, находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Требование об уплате налога направляется в соответствии с требованиями ст.69 НК РФ.

Уплата земельного налога и налога на имущество предусмотрена действующим налоговым законодательством и является обязанностью лиц, которые владеют земельными участками и недвижимым имуществом в порядке, установленном НК РФ.

Согласно п.1, 2, 3 ст.75 НК РФ 1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ч. 3.1 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным.

Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления. В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2, п. 6 ч. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч.2 ст. 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником следующих объектов, подлежащих налогообложению в соответствию с налоговым законодательством РФ:

Жилое помещение № с <дата> по <дата> в размере 1/4 доли

Жилое здание № с <дата> в размере 1/10 доли

Земельный участок № с <дата> в размере 1/10 доли

Земельный участок № с <дата> в размере 1/2 доли

Жилое здание № с <дата> в размере 1/2 доли

Жилое помещение № с <дата> по <дата> в размере 1/2 доли

ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

№ от <дата> об оплате земельного налога за <дата> год в размере 135,00 руб., налога на имущество за <дата> год в размере 2114,00 руб.

№ от <дата> об оплате земельного налога за <дата> год в размере 241,00 руб., налога на имущество за <дата> год в размере 2194,00 руб.

№ от <дата> об оплате земельного налога за <дата> год в размере 256,00 руб., налога на имущество за <дата> год в размере 2413,00 руб.,

№ от <дата> об оплате земельного налога за <дата> год в размере 271,00 руб., налога на имущество за <дата> год в размере 1635,00 руб.,

№ от <дата> об оплате земельного налога за <дата> год в размере 52,00 руб., налога на имущество за <дата> год в размере 1004,00 руб.,

№ от <дата> об оплате земельного налога за <дата> год в размере 109,00 руб., земельного налога за <дата> год в размере 241,00 руб., налога на имущество за <дата> год в размере 1894,00 руб.

№ от <дата> об оплате земельного налога за <дата> год в размере 241,00 руб., налога на имущество за <дата> год в размере 1976,00 руб.,

№ от <дата> об оплате земельного налога за <дата> год в размере 241,00 руб., налога на имущество за <дата> год в размере 2042,00 руб.

Уведомления направлены ФИО1 Расчет налогов приведен в налоговом уведомлении по каждому налогу и на каждый объект. Расчет проверен, признан верным.

Обязанность по уплате налогов не исполнена ФИО1 в установленные законом сроки.

Из административного иска следует, что к взысканию предъявлена следующая задолженность:

- налог на имущество:

972,56 руб. за <дата> год

2194,00 руб. за <дата> год

2413,00 руб. за <дата> год

1635,00 руб. за <дата> год

- земельный налог:

8,18 руб. за <дата> год

241,00 руб. за <дата> год

256,00 руб. за <дата> год

271,00 руб. за <дата> год

- пени на налог на имущество в границах городских округов ОКТМО №

0,38 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

23,06 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на налог на имущество в границах городских округов ОКТМО <дата>:

0,45 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

26,86 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

85,20 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

188,11 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

129,06 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

103,38 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

58,00 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

6,94 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на налог на имущество в границах сельских поселений ОКТМО <дата>

5,02 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

4,06 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

2,27 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

0,27 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на налог на имущество в границах сельских поселений ОКТМО 22603440:

4,88 руб. <дата> год за период с <дата> по <дата>

294,63 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата> 236,38 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата> 431,52 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата> 244,57 руб. за <дата> год за период <дата> по <дата> 178,23 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата> 90,87 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата> 10,88 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата> - пени на земельный налог в границах городских округов ОКТМО №: 20,38 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата> 37,85 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата> 7,30 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата> 0,80 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата> - пени на земельный налог в границах городских округов ОКТМО №: 8,45 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата> 18,69 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата> 48,21 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата> 25,03 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата> 18,23 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата> 9,30 руб. за 2020 год за период с <дата> по <дата> 1,12 руб. за 2021 год за период с <дата> по <дата> - пени в размере 1359,29 руб. за период с <дата> по <дата> на сумму образовавшейся совокупной задолженности за несвоевременную уплату налога на имущество ОКТМО № за <дата> годы; налога на имущество ОЛКТМО № за <дата> годы; налога на имущество ОКТМО № за <дата> годы; земельного налога ОКТМО № за <дата> годы; земельного налога ОКТМО № за <дата>, <дата> годы, А всего в сумме 11670,41 руб. Начисление пени обеспечено следующим образом: Налог на имущество в границах городских округов и сельских поселений за <дата> год частично оплачена в размере 12,66 руб., списана по решению № от <дата>, за <дата> год списана. За <дата> годы оплачена в полном объеме, остальные периоды взыскиваются в настоящем производстве. Земельный налог за <дата> год списан по решению № от <дата>, за <дата> годы оплачен в полном объеме, иные периоды взыскиваются в настоящем производстве.

Выносилось решение № об отказе во взыскании налога на имущество за <дата> год и земельного налога за <дата> год.

ФИО1 предъявлено требование № от <дата> об оплате задолженности, которое не было исполнено. <дата> вынесено решение № о взыскании задолженности по требованию № от <дата>, которое также исполнено не было.

<дата> мировым судьей судебного участка № 2 Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 12938,67 руб. На основании поступивших возражений, определением от <дата> судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ ФИО1 считается получившей требование об уплате налогов и пени.

Согласно сведениям ОМВД России по г.Арзамасу ФИО1 <дата> г.рождения, зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>

Сведений о том, что начисленные налоги и пени административным ответчиком уплачены в полном объеме суду не представлено.

<дата> Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области направила по почте в Арзамасский городской суд Нижегородской области административный иск, судебный приказ был отменен <дата>. Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд Нижегородской области налоговым органом не пропущен.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При таких обстоятельствах не подлежат взысканию:

- пени на налог на имущество в границах городских округов ОКТМО №

0,38 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

23,06 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на налог на имущество в границах городских округов ОКТМО №

0,45 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

26,86 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

85,20 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на налог на имущество в границах сельских поселений ОКТМО №:

4,88 руб. <дата> год за период с <дата> по <дата>

294,63 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

236,38 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

Всего 671,84 руб.

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате налогов и пени ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской задолженность:

- налог на имущество:

972,56 руб. за <дата> год

2194,00 руб. за <дата> год

2413,00 руб. за <дата> год

1635,00 руб. за <дата> год

- земельный налог:

8,18 руб. за <дата> год

241,00 руб. за <дата> год

256,00 руб. за <дата> год

271,00 руб. за <дата> год

- пени на налог на имущество в границах городских округов ОКТМО №:

188,11 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

129,06 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

103,38 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

58,00 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

6,94 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на налог на имущество в границах сельских поселений ОКТМО №:

5,02 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

4,06 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

2,27 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

0,27 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на налог на имущество в границах сельских поселений ОКТМО №:

431,52 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

244,57 руб. за <дата> год за период <дата> по <дата>

178,23 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

90,87 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

10,88 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на земельный налог в границах городских округов ОКТМО №

20,38 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

37,85 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

7,30 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

0,80 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на земельный налог в границах городских округов ОКТМО <дата>

8,45 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

18,69 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

48,21 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

25,03 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

18,23 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

9,30 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

1,12 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени в размере 1359,29 руб. за период с <дата> по <дата> на сумму образовавшейся совокупной задолженности за несвоевременную уплату налога на имущество ОКТМО № за <дата> годы; налога на имущество ОЛКТМО № за <дата> годы; налога на имущество ОКТМО № за <дата> годы; земельного налога ОКТМО № за <дата> годы; земельного налога ОКТМО № за <дата> годы,

А всего в сумме 10998,57 руб.

В удовлетворении требований в большем размере надлежит отказать.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<дата> г.р. ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области (ИНН №) следующую задолженность:

- налог на имущество:

972,56 руб. за <дата> год

2194,00 руб. за <дата> год

2413,00 руб. за <дата> год

1635,00 руб. за <дата> год

- земельный налог:

8,18 руб. за <дата> год

241,00 руб. за <дата> год

256,00 руб. за <дата> год

271,00 руб. за <дата> год

- пени на налог на имущество в границах городских округов ОКТМО №:

188,11 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

129,06 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

103,38 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

58,00 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

6,94 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на налог на имущество в границах сельских поселений ОКТМО №

5,02 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

4,06 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

2,27 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

0,27 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на налог на имущество в границах сельских поселений ОКТМО №

431,52 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

244,57 руб. за <дата> год за период <дата> по <дата>

178,23 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

90,87 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

10,88 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на земельный налог в границах городских округов ОКТМО №

20,38 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

37,85 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

7,30 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

0,80 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на земельный налог в границах городских округов ОКТМО №

8,45 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

18,69 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

48,21 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

25,03 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

18,23 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

9,30 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

1,12 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

А всего в сумме 10998,57 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 в оставшейся части отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.В. Алымова

Мотивированное решение изготовлено 11.04.2025