Решение по делу № 2А-1324/2023 от 25.04.2023 - о взыскании штрафов за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.

Дело № 2а-1324/2023

УИД: 39RS0001-01-2022-008144-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2023 года г. Калининград

Судья Ленинградского районного суда г. Калининграда Кузовлева И.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1, зарегистрированному по месту жительства по адресу: <адрес>, о взыскании штрафов за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что административным ответчиком в 2016, 2017 годах получен доход от реализации автомобиля, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 Налогового кодекса РФ, следовательно он является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год – 30.04.2017, за 2017 год – 30.04.2018, однако налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы представлена налогоплательщиком 23.08.2018, то есть с нарушением установленного срока. В соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислен штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 год в размере 1000 рублей, за 2017 год в размере 1000 рублей. Требования налогового органа об уплате штрафов административным ответчиком не исполнены. Мировым судьей 14.06.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-2127/2022, отмененный 04.07.2022 в связи с поданными должником возражениями. Просит суд взыскать с ФИО1 штраф на основании п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ за 2016 год в сумме 1000 рублей, за 2017 год в сумме 1000 рублей, а всего взыскать 2000 рублей.

Стороны в судебное заседание не явились, представителей не направили, извещены надлежаще. Административный ответчик в материалы дела представил письменные возражения на административное исковое заявление.

В связи с тем, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, административное дело рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дела № 2а-2127/2022, суд приходит к следующему.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ч. 1, ч. 2 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период:

от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса;

от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Пунктом 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ определено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в налоговых периодах 2016, 2017 календарных годов получен доход от реализации автомобиля, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 Налогового кодекса РФ, следовательно он является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы представлена налогоплательщиком 23.08.2018, то есть с нарушением установленного срока.

14.12.2018 налоговым органом приняты решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №№ 50942, 50946, в соответствии с которыми налогоплательщику начислены штрафы в размере 1000 рублей каждый.

Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду административному ответчику выставлены требования № 34034 об уплате штрафа по состоянию на 01.02.2019, № 34059 об уплате штрафа по состоянию на 01.02.2019, направленные и врученные адресату через личный кабинет налогоплательщика.

Требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.

Расчет штрафов, произведенный налоговой инспекцией, проверен судом и представляется правильным.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности основаны на ошибочном толковании норм материального права, регулирующих спорные правоотношения.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

По смыслу положений ст. 48 Налогового кодекса РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Процессуальных полномочий для проверки вынесенного мировым судьей судебного приказа у районного суда при рассмотрении административного дела не имеется.

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности и была явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченных штрафов, в связи с чем было подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Материалами дела № 2а-2127/2022 подтверждается, что 14.06.2022 и.о. мирового судьи 4-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 штрафов и госпошлины.

Таким образом, в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, предусмотренных ст. 123.4 КАС РФ.

Определением мирового судьи от 04.07.2022 судебный приказ отменен в связи с поданными должником возражениями.

В суд с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Калининградской области обратилось 27.12.2022 в пределах срока исковой давности, который подлежит исчислению с момента отмены судебного приказа.

При таком положении, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 штраф на основании п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ за 2016 год в сумме 1000 рублей, за 2017 год в сумме 1000 рублей, а всего взыскать 2000 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: