Решение по делу № 2А-337/2025 от 15.12.2025 | Калязинский районный суд (Тверская область)

УИД 69RS0010-01-2025-000405-71

Дело № 2а-337/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2025 г. г. Калязин

Калязинский районный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Трепалиной Н.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шимаровой Е.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что по данным информационного ресурса налогового органа, на основании поступивших сведений из органов, осуществляющих миграционный учет, ФИО1 (далее - ФИО1, налогоплательщик) осуществила постановку на регистрационный учет в Управлении Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - Управление, налоговый орган) 03.10.2024 по адресу места жительства: <адрес>. Ранее ФИО1 была зарегистрирован по месту жительства: <адрес>, и состояла на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 43 по г. Москве (код НО 7743). Задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 при оформлении заявления о вынесении судебного приказа № 2755 от 10.02.2025 составила 47858,40 руб. Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 20 Тверской области с заявлением № 2755 от 10.02.2025 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени общей сумме 47858,40 руб. 15.04.2025 мировым судьёй судебного участка № 20 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 31.03.2025 по делу № 2а-482/2025 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, за ФИО1 в 2023 году числились транспортные средства: ......., государственный регистрационный знак № ___, мощность - 84.98 лс; ......., государственный регистрационный знак № ___, мощность - 149.60 лс.

Так как ФИО1 с 03.10.2024 состоит на учете в Управлении по адресу регистрации: <адрес>, соответственно расчет транспортного налога за 2023 год произведен налоговым органом 7743 по прежнему месту регистрации налогоплательщика <адрес>). В соответствии с Законом г. Москвы «О транспортном налоге» (в ред. закона г. Москвы от 24.11.2021 № 32) налоговые ставки на транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) установлены в следующем размере: ставка 12 рублей - автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт); ставка 35 рублей - автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 125 л.с. до 150 л.с. (свыше 91,94 кВт до 110,33 кВт).

Расчет транспортного налога за 2023 год в сумме 6256,00 руб.:

....... (84,98 лс х 12 руб. = 1020,00 руб.

....... (149,60 лс х 35 руб. = 5236,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2023 год - не позднее 02 декабря 2024 г.

ФИО1 не исполнила обязанность по уплате транспортного налога за 2023 в сумме 6256,00 руб. в срок установленный законодательством.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию земельных участков, за ФИО1 в 2023 году числились земельные участки: КН № ___ по адресу: <адрес>, и КН № ___ по адресу: <адрес>

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2023 год - не позднее 02 декабря 2024 г.

ФИО1 не исполнила обязанность по уплате земельного налога за 2023 в сумме 292,00 руб. в срок установленный законодательством. Расчет земельного налога за 2023 год представлен в уведомлении № 171193211 от 10.08.2024.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию имущества, за ФИО1 в 2023 году числилось имущество: жилой дом с КН № ___ по адресу: <адрес>.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2023 год - не позднее 02 декабря 2024 г.

ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 в сумме 142,00 руб. в срок установленный законодательством. Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год представлен в уведомлении № 171193211 от 10.08.2024.

ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика физического лица (далее - ЛК ФЛ) с 30.12.2019.

Налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 171193211 от 10.08.2024 о необходимости уплаты выше перечисленных налогов за 2023 год и получено 17.09.2024, что подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) (далее - Закон № 263-ФЗ) введены понятия единого налогового платежа (далее - ЕНП), единого налогового счета (далее - ЕНС), сальдо единого налогового счета, внесены изменения в порядок взыскания задолженности.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст.11 НК РФ).

В силу положений п.3 ст.69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, пени и штрафа в соответствии со ст.69 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 1076 по состоянию на 16.05.2023 об уплате соответствующих налогов в сумме 170748,00 руб., пени в сумме 49 834,06 руб., что в общей сумме составляет 220582,06 руб. по сроку исполнения до 15.06.2023, которое получено налогоплательщиком 18.05.2023, что подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа.

Требование № 1076, составленное по утвержденной форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование № 1076 считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

Копия решения о взыскании направлена налогоплательщику, что подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа.

Обращает внимание суда на то, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Налоговым органом произведены начисления вышеуказанных имущественных налогов за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 6690,00 руб., соответственно структура задолженности при формировании настоящего административного искового заявления состоит в общей сумме 168358.26 руб., в том числе:

транспортный налог за 2023 год в сумме 6256,00 руб.;

земельный налог за 2023 год в сумме 292,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 142,00 руб.

С 01.01.2023 в условиях ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Согласно абзацу второму п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (п. 6 ст. 11.3, п. 3 ст. 75 НК РФ). Таким образом, законодатель предопределил неоднократное изменение сальдо совокупной задолженности по налогам (ЕНС) как в большую, так и в меньшую сторону, что обуславливает и соответствующий размер пени.

Структура отрицательного сальдо по налогам для расчета пени с 03.12.2024 (02.12.2024 срок уплаты имущественных налогов за 2023 год) составила 6690,00 руб.

Задолженность по пени рассчитана за период с 03.12.2024 (02.12.2024 срок уплаты имущественных налогов за 2023 год) по 10.02.2025 (10.02.2025 дата заявления № 2755 от 10.02.2025 о вынесении судебного приказа) и составляет 327,81 руб.

Таким образом, задолженность ФИО1 при формировании настоящего административного искового заявления состоит в общей сумме 7017,81 руб., из них: по налогам 6690,00 руб., по пени 327,81 руб.

Просит взыскать с ФИО1 (ИНН № ___) задолженность по налогу, пени в общей сумме 7017,81 руб., из них: по налогам 6690,00 руб., по пени 327,81 руб., в том числе:

транспортный налог за 2023 год в сумме 6256,00 руб.;

земельный налог за 2023 год в сумме 292,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 142,00 руб.;

пени 327,81 руб. на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 03.12.2024 по 10.02.2025.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тверской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения данного дела извещен надлежащим образом, в своем ходатайстве административные требования поддержал в полном объеме, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя. В своих пояснениях указал на то, что задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 при оформлении заявления о вынесении судебного приказа № 2755 от 10.02.2025 равна размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату его формирования в сумме 47858,40 руб. Управление 28.02.2025 обратилось к мировому судье судебного участка № 20 Тверской области с заявлением № 2755 от 10.02.2025 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени общей сумме 47858,40 руб. Мировым судьей судебного участка № 20 Тверской области 15.04.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа от 31.03.2025 по делу № 2а-482/2025 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа. В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Учитывая изложенное, Управление 23.07.2025 обратилось в Калязинский районный суд Тверской области для взыскания задолженности в общей сумме 7017,81 руб., по налогам 6690,00 руб., по пени 327,81 руб., что и является предметом рассмотрения в настоящем деле № 2а- 337/2025. Срок исполнения требования № 1076, сформированного по состоянию на 16.05.2023, установлен до 15.06.2023, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, действительно истек 15.12.2023, однако поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 сформировано 10.02.2025 с учетом неуплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2024 налоговый орган в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 рублей, то есть, не позднее 1 июля 2025 г. В рассматриваемом случае Управление 28.02.2025 обратилось к мировому судье судебного участка № 20 Тверской области с заявлением № 2755 от 10.02.2025 о вынесении судебного приказа, то есть в пределах установленного абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ срока. Также налогоплательщик ошибочно указывает на необходимость выставления в его адрес нового требования об уплате налогов за 2023 год, поскольку требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Таким образом, с момента действия ЕНС, как нового способа учета начисленных и уплаченных налогов и взносов, пополняемых единым налоговым платежом, порядок формирования требования об уплате задолженности изменился. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ). При этом, статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета. То есть требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (положительное сальдо) или равенства "0". При увеличении задолженности новое требование не формируется, что нашло отражение в приложении № 1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 года № ЕД-7- 8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности», которым утверждена форма требования, содержащая разъяснение о том, что случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии). Кроме того, положения ст. 71 НК РФ, предусматривающие направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику страховых взносов уточненного требования в об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратили силу с 1 января 2023 г.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования УФНС по Тверской области не признала. Считает, что налоговой службой пропущен срок исковой давности, что само по себе является основанием для отказа в иске. Полагает, что налоговой инспекцией не соблюден досудебный порядок, поскольку ей не направили требование по налоговому уведомлению от 10.08.2024, а ранее выставленное требование № 1076 по состоянию на 16.05.2023 в данном случае не применимо. При этом, саму сумму задолженности она не оспаривает. Однако считает, что в случае взыскания задолженности за 2023 год, эта сумма уйдет в счет погашения долга за предыдущие периоды, по которым уже судом вынесено решение об отказе в удовлетворении требований. Решения вступили в законную силу, но суммы по этим решениям еще не убрали из долга на ЕНС.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Ст. 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьями 356, 357, 362, 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге. Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Налогоплательщики обязаны уплачивать транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортного средства в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статьям 400-401, 409 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьями 388-390, 397 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены понятия единого налогового платежа (далее - ЕНП), единого налогового счета (далее - ЕНС), сальдо единого налогового счета, внесены изменения в порядок взыскания задолженности.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как следует из материалов дела ФИО1, ИНН № ___, является собственником земельных участков:

- по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № ___, площадью ....... кв.м. Дата регистрации права 09.08.2017;

- по адресу: <адрес> с кадастровым номером № ___, площадью ....... кв.м. Дата регистрации права 20.05.2013.

Также ФИО1 является собственником транспортных средств:

- автомобиль легковой ......., государственный регистрационный знак: № ___, VIN: № ___, год выпуска ......., дата регистрации права 08.07.2021;

- автомобиль легковой ......., государственный регистрационный знак: № ___, VIN: № ___, год выпуска ......., дата регистрации права 15.05.2012.

Вместе с тем, ФИО1 является собственником недвижимого имущества - жилого дома по адресу: <адрес> с кадастровым номером № ___, площадью ........ Дата регистрации права 09.08.2017.

Налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 171193211 от 10.08.2024 о необходимости уплаты выше перечисленных налогов за 2023 год, которое получено ФИО1 17.09.2024, что подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа.

Согласно налоговому уведомлению № 171193211 от 10.08.2024 ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 год – 6256 рублей, земельный налог за 2023 год – 292 рубля, налог на имущество физических лиц за 2023 год – 142 рубля, а всего 6690 рублей. С указанной суммой согласилась в судебном заседании административный ответчик ФИО1

Ранее ФИО1 в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 69 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 1076 по состоянию на 16.05.2023 об уплате налогов в сумме 170748 рублей, пени в сумме 49 834 рубля 06 копеек, что в общей сумме составляет 220582 рубля 06 копеек по сроку исполнения до 15.06.2023, которое получено налогоплательщиком 18.05.2023, что подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа.

Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Довод ФИО1 о том, что не имеется нового требования о взыскании налогов за 2023 год, судом не принимается ввиду следующего.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С момента действия ЕНС, как нового способа учета начисленных и уплаченных налогов и взносов, пополняемых единым налоговым платежом, порядок формирования требования об уплате задолженности изменился.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ).

При этом, статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета. То есть требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (положительное сальдо) или равенства "0".

Кроме того, положения ст. 71 НК РФ, предусматривающие направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику страховых взносов уточненного требования в об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратили силу с 1 января 2023 г.

Решение № 791 от 15.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, принято на сумму 240780 рублей 59 копеек, которая соответствует фактической налоговой обязанности по состоянию на 15.12.2023, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании № 1076. Копия решения о взыскании направлена налогоплательщику через личный кабинет, что подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа и соответствует требованиям п. 4 ст. 46 НК РФ.

Доказательства погашения задолженности по уплате налогов за 2023 год административным ответчиком не представлены.

Суд, применив вышеуказанные нормы законодательства, соглашается с представленным административным истцом расчетом размера задолженности по транспортному налогу за 2023 год – 6256 рублей, земельному налогу за 2023 год – 292 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 142 рубля, а всего 6690 рублей.

В силу ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С 1 января 2023 г. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно абзацу второму п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Задолженность по пени рассчитана за период с 03.12.2024 (02.12.2024 срок уплаты имущественных налогов за 2023 год) по 10.02.2025 (дата заявления о вынесении судебного приказа), учитывая отрицательное сальдо по налогам за 2023 год в размере 6690 рублей.

С учетом указанных обстоятельств и п. 1 ч. 4 ст. 75 НК РФ, сумму пени следует рассчитать следующим образом: (70 дн. х 6690 руб.) х (21%:300) = 327 рублей 81 копейка.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный ответчик был своевременно и в надлежащем порядке информирован о необходимости уплатить задолженность по налогам и пени, расчет взыскиваемой суммы является правильным. Расчет задолженности судом проверен, обоснован налоговым органом, сомнений в его правильности у суда не возникло, иного расчета административным ответчиком не представлено.

Довод административного ответчика о том, что УФНС России по Тверской области пропущен срок исковой давности, судом признается несостоятельным по следующим обстоятельствам.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В судебном заседании установлено, что срок исполнения требования №1076, сформированного по состоянию на 16.05.2023, установлен до 15.06.2023, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, действительно истек 15.12.2023.

Однако, с учетом неуплаты ФИО1 транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2023 год, отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано 10.02.2025 со сроком уплаты - 01.12.2024. При этом, налоговый орган в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 рублей, то есть, не позднее 1 июля 2025 г.

УФНС 28.02.2025 обратилось к мировому судье судебного участка № 20 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 47858 рублей 40 копеек, то есть в пределах установленного абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ срока.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № 20 Тверской области 15.04.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа от 31.03.2025 по делу № 2а-482/2025 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Учитывая изложенное, УФНС России по Тверской области, обратившись в Калязинский районный суд Тверской области 23.07.2025 с административным исковым заявлением, сроки установленные законодательством, не нарушило.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ___, задолженность по налогам и пени в общей сумме 7017 (семь тысяч семнадцать) рублей 81 копейка, в том числе:

- транспортный налог за 2023 год в сумме 6256 (шесть тысяч двести пятьдесят шесть) рублей 00 копеек;

- земельный налога за 2023 год в сумме 292 (двести девяносто два) рубля 00 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 142 (сто сорок два) рубля 00 копеек;

- пени 327 (триста двадцать семь) рублей 81 копейка на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 03.12.2024 по 10.02.2025.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Калязинский районный суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 15 декабря 2025 г.

Председательствующий