44RS0028-01-2025-002042-6002043-66

Дело № 2а-1426/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кострома 30 октября 2025 года

Костромской районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Казановой О.Ю.,

при секретаре судебного заседания Ершовой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам в размере 11 144,76 рублей, пени по земельному налогу в размере 60,71 рублей, пени по налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения в сумме 10 812,81 рублей.

Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

По данным ЕГРНИ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 01.09.2020 года по 20.08.2023 года за ОГРНИП №<***>.

В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности признается плательщиком страховых взносов и обязан уплатить взносы.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачивается плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 3 ст. 432 НК РФ). Задолженность по страховым взносам за 2020, 2021 год была списана на основании п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 года №236-ФЗ в связи с получением копии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства. По данным налогового учета за налогоплательщиком числится следующая задолженность по пеням в сумме 11 144,76 рублей.

Недоимка для начисления пеней по страховым взносам за 2017 год составляет 7 604,45 рублей, за 2020 год - 13 575,73 рубля, за 2021 год - 40 874 рублей.

ФИО1 в соответствии со ст. 346.44 НК РФ признается плательщиком в рамках патентной системы налогообложения. По данным налогового учета за ФИО1 числится задолженность по пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 10 812,81 рублей.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком земельного налога и обязан его платить. По данным налогового учета за налогоплательщиком числится задолженность по пеням на земельный налог в размере 60.71 рублей. Недоимка для начисления пеней составляет за 2018,2019 года в размере 228 рублей.

Налоговым органов в отношении ФИО1 выставлены требования от № от 15.01.2021 года, № от 15.01.2021 года, № от 16.04.2021 года, № от 15.06.2021 года, № от 17.01.2022 года № от 24.01.2022 года, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. Истец просит ее взыскать.

В административном исковом заявлении содержится ходатайство административного истца о восстановлении срока для обращения в суд, поскольку сроки на взыскания задолженности истекли. В случае отказа в удовлетворении ходатайства просит признать задолженность безнадежной к взысканию.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Костромской области в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрения дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о дате и месте судебного разбирательства извещалась надлежащим образом по адресу регистрации, причины неявки суду не известны.

С учетом положений ст.ч.2 ст.289 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

Обязанность каждого лица к уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена п. 1 ст. 3 НК РФ.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы (статья 19).

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК (в редакции от 27.11.2017 года №335-ФЗ, действующей с 2018 года). Тариф по страховым взносам определен в статье 425 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налогоплательщиками в рамках патентной системы налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 346.44 НК РФ признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применением патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия. Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.

В п. 2 ст. 346.43 НК РФ предусмотрены виды предпринимательской деятельности, которые потенциально могут облагаться по патентной системе налогообложения на территории соответствующего субъекта федерации.

Налоговым периодом по патентной системе налогообложения в общем случае признается календарный год (п. 1 ст. 346.49 НК РФ). При этом в силу п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Соответственно, на основании п. 2 ст. 346.49 НК РФ, если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

В соответствии с п. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога на срок не позднее срока окончания действий патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога на срок не позднее девяносто календарных дней после начала действий патента; в размере двух третей суммы налога на срок не позднее срока окончания действий патента.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор являются видами местных налогов и сборов.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и следует из представленных материалов, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 01.09.2020 года по 20.08.2023 года за ОГРНИП №<***>.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам, ФИО1 начислена пени в сумме 11 144,76 рублей.

В соответствии с требованиями законодательства ФИО1 был начислен страховые взносы и налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения.

ФИО1 с 21 ноября 2018 года принадлежит на праве собственности земельный участок, кадастровый №, местоположение: (адрес)

В связи с тем, что административным ответчиком недоимка своевременно не была уплачена, налоговой инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени по страховым взносам в размере 11 144,76 рублей, пени по земельному налогу в размере 60,71 рублей, пени по налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения в сумме 10 812,81 рублей.

Налоговым органом ФИО1 выставлены требования: № от 15.01.2021 года со сроком уплаты до 10 февраля 2021 года, № от 15.01.2021 года со сроком уплаты до 16 февраля 2021 года, № от 16.04.2021 года со сроком уплаты до 02 июня 2021 года, № от 15.06.2021 года со сроком уплаты до 15 июня 2021 года, № от 17.01.2022 года со сроком уплаты до 31 января 2022 года, № от 24.01.2022 года со сроком уплаты до 11 февраля 2022 года, в которых сообщалось о наличии задолженности и о начисленных на сумму недоимки пени. Требования административным ответчиком не исполнены.

Административным истцом представлен подробный расчет пеней, начисленных на непогашенную административным истцом недоимку. Доказательств, подтверждающих уплату административным ответчиком пени по страховым взносам в размере 11 144,76 рублей, пени по земельному налогу в размере 60,71 рублей, пени по налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения в сумме 10 812,81 рублей, в материалах дела не имеется.

Вместе с тем, в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ в обязанность суда входит проверка соблюдения органом, обратившимся с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Принимая во внимание, что общая сумма взыскания превысила 10000 рублей, а с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога прошло более шести месяцев, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд.

Положениями статьи 138 КАС РФ установлено, что в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированными государственным органом, призванным от имени государства осуществлять контроль за сбором налогов и уплатой сборов, своевременностью их взимания.

При таких обстоятельствах, установив, что на момент обращения в суд с настоящим иском налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности в связи с пропуском установленного законодателем срока и убедительных доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении пропущенного срока.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе Управлению ФНС России по Костромской области в удовлетворении административного искового заявления в связи с пропуском срока на обращение в суд.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Таким образом, в связи с отказом административному истцу в удовлетворении иска о взыскании недоимки по начисленным пеням в связи с пропуском срока обращения в суд, подлежат признанию безнадежными ко взысканию пени по страховым взносам в размере 11 144,76 рублей, пени по земельному налогу в размере 60,71 рублей, пени по налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения в сумме 10 812,81 рублей.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Управлению ФНС России по Костромской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Задолженность ФИО1 по пени по страховым взносам в размере 11 144,76 рублей, пени по земельному налогу в размере 60,71 рублей, пени по налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения в сумме 10 812,81 рублей, признать безнадежной к взысканию.

Решение суда может быть обжаловано в Костромской областной суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Костромской районный суд Костромской области.

Председательствующий судья О.Ю.Казанова

Мотивированное решение изготовлено 30 октября 2025 года.