Решение по делу № 2А-3023/2025 от 24.09.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 сентября 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3023/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 05.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6433,88 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 19.05.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13250,01 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 в размере 249 рублей за 2015 год, 460 рублей за 2016 год, 645 рублей за 2017 год, 786 рублей за 2018 год, 864 рубля за 2019 год, 991 рубль за 2020 год, 576 рублей за 2021 год, 1735 рублей за 2022 год, 1907 рублей за 2023 год, пени ОКТМО 36701345 в размере 4037,01 рублей, из которых: 824,58 рублей - пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014-2021 год за период с 01.12.2015 по 31.12.2022; 3212,43 рублей - пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014-2023 год за период с 01.01.2023 по 19.05.2025. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 95534 на сумму 6719,76 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 53 Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что требование не является бессспорным. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 в размере 249 рублей за 2015 год, 460 рублей за 2016 год, 645 рублей за 2017 год, 786 рублей за 2018 год, 864 рубля за 2019 год, 991 рубль за 2020 год, 576 рублей за 2021 год, 1735 рублей за 2022 год, 1907 рублей за 2023 год, пени ОКТМО 36701345 в размере 4037 рублей 01 копейка за период с 01.12.2015 по 19.05.2025.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Судом установлено, что ФИО2 после заключения брака ДД.ММ.ГГГГ сменила фамилию на ФИО1, что подтверждается ответом на запрос из отдела ЗАГС Советского района г.о. Самара комитета ЗАГС Самарской области.

Согласно Главе 32 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2015-2023 год.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 2.1 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Согласно выписке из ЕГРН от 11.08.2025 ФИО3 в период 2015-2023 года принадлежали:

- жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- 1/3 доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- 27/368 долей в праве общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Налоговым органом в адрес ФИО3 были направлены налоговые уведомления:

- № 124236936 от 04.09.2016 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 249 рублей в срок до 01.12.2016;

- № 31113912 от 21.09.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 460 рублей в срок до 01.12.2017;

- № 55917194 от 23.08.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 645 рублей в срок до 03.12.2018;

- № 45256794 от 25.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 786 рублей в срок до 02.12.2019;

- № 55836987 от 01.09.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 864 рубля в срок до 01.12.2020;

- № 44705812 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 991 рубль в срок до 01.12.2021;

- № 8067448 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1576 рублей в срок до 01.12.2022;

- № 89040918 от 09.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1735 рублей в срок до 01.12.2023;

- № 177396612 от 03.08.2024 об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1907 рублей в срок до 02.12.2024 (л.д. 26-30).

Расчет налогов судом проверен, является верным.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени, в соответствии со ст. 70 НК РФ ФИО3 были выставлены требования об уплате:

- № 17200 от 18.04.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год и пеней в общей сумме 260,32 рублей в срок до 21.06.2017;

- № 24762 от 21.02.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год и пеней в общей сумме 469,71 рублей в срок до 17.04.2018;

- № 5357 от 30.01.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год и пеней в общей сумме 654,43 рублей в срок до 26.03.2019;

- № 18752 от 30.01.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год и пеней в общей сумме 795,58 рублей в срок до 24.03.2020;

- № 49433 от 18.06.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год и пеней в общей сумме 889,68 рублей в срок до 18.11.2021;

- № 124037 от 22.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год и пеней в общей сумме 996,02 рублей в срок до 15.02.2022 (л.д. 9-10, 14-21).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма недоимки по требованиям № 17200 от 18.04.2017, № 24762 от 21.02.2018, № 5357 от 30.01.2019, № 18752 от 30.01.2020 не превысила 3000 рублей, а трехлетний срок с даты исполнения самого раннего требования истек 21.06.2020, шестимесячный срок на обращение в суд по указанным требованиям истекал 21.12.2020 и был пропущен налоговым органом на момент обращения в суд, в связи с чем недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 год не подлежит взысканию с административного ответчика.

В последующем Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ в п. 2 ст. 48 НК РФ внесены изменения, с 23.12.2020 указанная статья действовала в следующей редакции:

«Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока».

Сумма недоимки по требованяим № 49433 от 18.06.2021, № 124037 от 22.12.2021 не превысила 10000 рублей, в связи с чем предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд истекал 18.05.2025.

В связи с внесением изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации с 01.01.2023 и введением института Единого налогового счета (ЕНС) административному ответчику 23.07.2023 было выставлено требование об уплате задолженности № 95534, отменившее все ранее выставленные требования об уплате задолженности по налогам, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 5609,30 рублей, пени в сумме 1110,46 рублей в срок до 11.09.2023 (л.д. 11). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 24).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год наступил 01.12.2023, за 2023 год - 02.12.2024, то есть после выставления требования № 95534 от 23.07.2023.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) выставление нового требования не предусмотрено в случае, если отрицательное сальдо ЕНС не было погашено налогоплательщиком.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку сумма отрицательного сальдо ЕНС превысила 10000 рублей на 01.01.2025, после наступления срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год, срок на обращение в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ истекал 01.07.2025.

19.06.2025 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 53 Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам. Срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, не был пропущен налоговым органом.

19.06.2025 мировым судьей судебного участка № 53 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа, поскольку требование не является бесспорным: ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения в период с 2015 года по 26.01.2020 не достигла совершеннолетия (л.д. 40).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 11.07.2025 согласно дате в квитанции об отправке на портал ГАС «Правосудие», то есть с соблюдением установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.

На момент обращения налогового органа в Советский районный суд г. Самары с административным иском ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. достигла совершеннолетия.

Таким образом, во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 год следует отказать в связи с пропуском налоговым органом срока на обращение в суд. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019-2023 подлежит взысканию с административного ответчика.

Административным истцом также заявлено требование о взыскании пеней в размере 4037 рублей 01 копейка за период с 01.12.2015 по 19.05.2025.

Налоговым органом представлен расчет пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика за период с 02.12.2015 по 31.12.2022 (л.д. 37-39), а также - на запрос суда - расчет пеней за период с 01.01.2023 по 19.05.2025. Данный расчет нельзя признать арифметически верным, поскольку подтверждения взыскания налога на имущество физических лиц за 2014 год суду не представлено, согласно тексту административного искового заявления мировым судьей судебного участка № 10 Кировского судебного района г. Самары Самарской области от 22.11.2022 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки за указанный период. Кроме того, срок на обращение в суд за взысканием недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 год был пропущен налоговым органом, в связи с чем начисленные на нее пени взысканию не подлежат.

С ФИО1 подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2019-2023 год за период с 02.12.2020 (срока уплаты налога за 2019 год) по 19.05.2025 согласно следующему расчету:

За 2019 год на сумму 864 рубля за период с 02.12.2020 по 19.05.2025:

- с 02.12.2020 по 21.03.2021: 864 * 1/300 * 4,25 % * 110 = 13,46

- с 22.03.2021 по 25.04.2021: 864 * 1/300 * 4,5% * 35 = 4,54

- с 26.04.2021 по 14.06.2021: 864 * 1/300 * 5% * 50 = 7,2

- с 15.06.2021 по 25.07.2021: 864 * 1/300 * 5,5% * 41 = 6,49

- с 26.07.2021 по 12.09.2021: 864 * 1/300 * 6,5% * 49 = 9,17

- с 13.09.2021 по 24.10.2021: 864 * 1/300 * 6,75% * 42 = 8,16

- с 25.10.2021 по 19.12.2021: 864 * 1/300 * 7,5% * 56 =12,1

- с 20.12.2021 по 13.02.2022: 864 * 1/300 * 8,5% * 56 = 13,71

- с 14.02.2022 по 27.02.2022: 864 * 1/300 * 9,5% * 14 = 3,83

- с 28.02.2022 по 31.03.2022: 864 * 1/300 * 20% * 32 = 18,43

- с 01.04.2022 по 01.10.2022 действовал мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям кредиторов в соответствии с постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 № 497, в период действия моратория пени за просрочку уплаты налога, предусмотренные ст. 75 НК РФ, не начислялись на требования, возникшие до введения моратория;

- с 02.10.2022 по 23.07.2023: 864 * 1/300 * 7,5% * 295 = 63,72

- с 24.07.2023 по 14.08.2023: 864 * 1/300 * 8,5% * 22 = 5,39

- с 15.08.2023 по 17.09.2023: 864 * 1/300 * 12% * 34 = 11,75

- с 18.09.2023 по 29.10.2023: 864 * 1/300 * 13% * 42 = 15,72

- с 30.10.2023 по 17.12.2023: 864 * 1/300 * 15% * 49 = 21,17

- с 18.12.2023 по 28.07.2024: 864 * 1/300 * 16% * 223 = 102,76

- с 29.07.2024 по 15.09.2024: 864 * 1/300 * 18% * 49 = 25,4

- с 16.09.2024 по 27.10.2024: 864 * 1/300 * 19% * 42 = 22,98

- с 28.10.2024 по 19.05.2025: 864 * 1/300 * 21% * 205 = 123,98

Итого: 489,96 рублей.

За 2020 год на сумму 991 рубль за период с 02.12.2021 по 19.05.2025:

- с 02.12.2021 по 19.12.2021: 991 * 1/300 * 7,5% * 18 = 4,46

- с 20.12.2021 по 13.02.2022: 991 * 1/300 * 8,5% * 56 = 15,72

- с 14.02.2022 по 27.02.2022: 991 * 1/300 * 9,5% * 14 = 4,39

- с 28.02.2022 по 31.03.2022: 991 * 1/300 * 20% * 32 = 21,14

- с 01.04.2022 по 01.10.2022 - период действовия моратория,

- с 02.10.2022 по 23.07.2023: 991 * 1/300 * 7,5% * 295 = 73,09

- с 24.07.2023 по 14.08.2023: 991 * 1/300 * 8,5% * 22 = 6,18

- с 15.08.2023 по 17.09.2023: 991 * 1/300 * 12% * 34 = 13,48

- с 18.09.2023 по 29.10.2023: 991 * 1/300 * 13% * 42 = 18,04

- с 30.10.2023 по 17.12.2023: 991 * 1/300 * 15% * 49 = 24,28

- с 18.12.2023 по 28.07.2024: 991 * 1/300 * 16% * 223 = 117,86

- с 29.07.2024 по 15.09.2024: 991 * 1/300 * 18% * 49 = 29,14

- с 16.09.2024 по 27.10.2024: 991 * 1/300 * 19% * 42 = 26,36

- с 28.10.2024 по 19.05.2025: 991 * 1/300 * 21% * 205 = 142,21

Итого: 496,35 рублей.

За 2021 год на сумму 576 рублей за период с 02.12.2022 по 19.05.2025:

- с 02.12.2022 по 23.07.2023: 576 * 1/300 * 7,5% * 234 = 33,7

- с 24.07.2023 по 14.08.2023: 576 * 1/300 * 8,5% * 22 = 3,59

- с 15.08.2023 по 17.09.2023: 576 * 1/300 * 12% * 34 = 7,83

- с 18.09.2023 по 29.10.2023: 576 * 1/300 * 13% * 42 = 10,48

- с 30.10.2023 по 17.12.2023: 576 * 1/300 * 15% * 49 = 14,11

- с 18.12.2023 по 28.07.2024: 576 * 1/300 * 16% * 223 = 68,51

- с 29.07.2024 по 15.09.2024: 576 * 1/300 * 18% * 49 = 16,93

- с 16.09.2024 по 27.10.2024: 576 * 1/300 * 19% * 42 = 15,32

- с 28.10.2024 по 19.05.2025: 576 * 1/300 * 21% * 205 = 82,66

Итого: 253,13 рублей.

За 2022 год на сумму 1735 рублей за период с 02.12.2023 по 19.05.2025:

- с 02.12.2023 по 17.12.2023: 1735 * 1/300 * 15% * 16 = 13,88

- с 18.12.2023 по 28.07.2024: 1735 * 1/300 * 16% * 223 = 206,35

- с 29.07.2024 по 15.09.2024: 1735 * 1/300 * 18% * 49 = 51,01

- с 16.09.2024 по 27.10.2024: 1735 * 1/300 * 19% * 42 = 46,15

- с 28.10.2024 по 19.05.2025: 1735 * 1/300 * 21% * 205 = 248,97

Итого: 566,36 рублей.

За 2023 год на сумму 1907 рублей за период с 03.12.2024 по 19.05.2025:

- с 03.12.2024 по 19.05.2025: 1907 * 1/300 * 21% * 168 = 224,26 рублей.

Общая сумма пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика за период с 02.12.2020 по 19.05.2025 составляет 2030,06 рублей.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, налоговым органом пропущен срок на обращение в суд за взысканием недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 год, а также учитывая приведенный судом расчет пени, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка в общей сумме 8103,06 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2019 год в размере 864 рубля, за 2020 год в размере 991 рубль, за 2021 год в размере 576 рублей, за 2022 год в размере 1735 рублей, за 2023 год в размере 1907 рублей, пени ОКТМО 36701345 в размере 2030 рублей 06 копеек за период с 02.12.2020 по 19.05.2025.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1,, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2019 год в размере 864 рубля, за 2020 год в размере 991 рубль, за 2021 год в размере 576 рублей, за 2022 год в размере 1735 рублей, за 2023 год в размере 1907 рублей, пени ОКТМО 36701345 в размере 2030 рублей 06 копеек за период с 02.12.2020 по 19.05.2025, всего взыскать 8103 (восемь тысяч сто три) рубля 06 копеек.

В остальной части требований отказать.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1, ИНН № по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2015 год в размере 249 рублей, за 2016 год в размере 460 рублей, за 2017 год в размере 645 рублей, за 2018 год в размере 786 рублей, пени, начисленные на указанные налоги.

Взыскать с ФИО1,, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24.09.2025.

Судья: