Решение по делу № 2А-1391/2025 от 17.04.2025

Дело № 2а-1391/2025

УИД: 61RS0023-01-2025-000771-36

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

17 апреля 2025 г. г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Яковлевой Ю.В., при секретаре судебного заседания Хищенко А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании задолженности по следующим основаниям: ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлены налоговые уведомления.

Однако налог на имущество ответчик за 2018, 2019, 2022 г. не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43 567,14 рублей, в том числе пени 14 920,98 рублей.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 14 920,98 рублей.

В отношении задолженности по налогу на имущество ФИО1, до введения ЕНС, посредством массовой печати и рассылки направлены требования о погашении задолженности, не исполненные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ:

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 320,54 со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 815,53 со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 49781,21 рублей, в том числе пени 19 904,05 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 6 875,92 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 19 904,05 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявление ДД.ММ.ГГГГ) – 6 875,92 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13 028,13 рублей.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, однако задолженность не погашена.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес>.

Однако мировым судьей судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> определением от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> судебный приказ №а-10-1197/2024 отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 15 220,29 рублей, в том числе налог на имущество за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 190,16 рублей, за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 771 рубль, за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1231 рубль, пени ЕНС в размере 13 028,13 рублей.

После обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением административным ответчиком уплачены налоги в размере 5 316 руб. Административный истец распределив, в соответствии со ст. 45 НК РФ поступившие платежи в счет ранее образовавшейся задолженности, уточнил требования и просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 480,36 руб., за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1231 руб., пени ЕНС в размере 13 028,13 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, предоставил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, а также письменные пояснения относительно позиции по административному иску.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, письменно просила в удовлетворении иска отказать. В представленных суду письменных возражениях указала, что задолженность за 2022 год в размере 1 231 рубль и за 2023 год в размере 4 085 рублей, полученная ею на Госуслугах оплачена, что подтверждается квитанциями. Полагает, что административным истцом нарушен срок исковой давности относительно налога на имущество за 2018-2021 г.

Дело в отсутствие неявившихся участников процесса рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе жилое помещение (квартира, комната).

Налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1 и 2 статьи 409 НК РФ).

В силу пунктов 1, 3 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Кроме того, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).

Из разъяснений, содержащихся в пункте 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 г. № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» следует, что действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счета».

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 г., прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 г. включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ).

Начиная с 1 января 2023 г. налоговый орган обязан выставлять налогоплательщикам требование об уплате задолженности при формировании отрицательного сальдо единого налогового счета, которое существует до того момента, пока не образуется нулевое или положительное сальдо, то есть, когда задолженность будет погашена. Соответственно налоговый орган может выставить новое требование об уплате задолженности, только когда отрицательное сальдо образуется заново (статьи 11.3, 69 НК РФ).

Положения статьи 71 НК РФ, согласно которым была установлена обязанность налогового органа направить уточненное требование в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога, сбора или страховых взносов изменялась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, утратили силу с 1 января 2023 г. (Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ).

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлены налоговые уведомления.

Однако налог на имущество ответчик за 2018, 2019, 2022 год сумме не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43 567,14 рублей, в том числе пени 14 920,98 рублей.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 14 920,98 рублей.

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 320,54 со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 815,53 со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес>.

Однако мировым судьей судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> определением от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> судебный приказ №а-10-1197/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

Из представленных суду квитанций усматривается, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ внесены денежные средства в размере 5 316 руб. в ФНС России, назначение платежа единый налоговый платеж. Поступившие денежные средства распределены налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Как указал административный истец и следует из приведенного расчета, поступившая сумма 4085 рублей была распределена в следующем порядке:

- 290,64 руб. погашена задолженность по налогу на имущество за 2019 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- 190,16 руб. погашена задолженность по налогу на имущество за 2018 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- 3307,37 руб. погашена задолженность по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 296,83 руб. погашена задолженность по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Как указал административный истец и следует из приведенного расчета, поступившая сумма 1231 рубль была распределена в следующем порядке:

- 1107,9 руб. – страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 123,1 руб. – страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Однако суд не соглашается с данным распределением уплаченных административным ответчиком денежных средств, поскольку согласно представленным административным истцом сведениям страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ взысканы с ФИО1 ранее, поскольку исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ с фактическим исполнением.

Таким образом, распределение денежных средств в сумме 4 835,2 руб. на страховые взносы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ суд признает необоснованным.

Кроме того, суд не соглашается с представленным расчетом административного истца по взысканию с административного ответчика пени, поскольку пеня начисляется на недоимку, а из представленных суду сведений следует, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2017 и 2018 года взысканы с административного ответчика. Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ с фактическим исполнением (страховые взносы за 2017 г.), исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ с фактическим исполнением (страховые взносы за 2018 г.).

При таких обстоятельствах, суд признает необоснованной начисление пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 и 2018 г. в размере 1168 руб., а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 и 2018 г. в размере 9379,33 руб.

Также суд полагает, необоснованным начисление пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по которому сальдо согласно представленному административным истцом расчету равно нулю. Принятые налоговым органом меры взыскания по ЕНВД не представлены.

Таким образом, суд полагает, что что пени в размере 4 219, 6 руб. также начислены ФИО1 необоснованно.

Что касается требований о взыскании налога на имущество за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 480,36 руб., за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 231 руб., то суд полагает, что данные требования являются обоснованными. Срок обращения в суд административным истцом не нарушен, поскольку заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Срок исполнения требования об уплате налога – ДД.ММ.ГГГГ, инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении приказа к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика налогов и пени ЕНС, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В связи с чем срок на обращение в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ, однако налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Пеня, подлежащая взысканию с административного ответчика за неуплаченные своевременно налоги за имущество за 2018 и 2019 г., 2022 г. составляет:

- по налогу на имущество за 2018, 2019 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 154,05 руб.;

- по налогу на имущество за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 32,45 руб.;

- по налогу на имущество за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 131,54 руб.;

- по налогу на имущество за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 80,10 руб.

Всего: 398,14 руб.

Таким образом, налоговым органом ввиду наличия недоимки по налогу на имущество за 2018, 2019, 2022 г. в установленном законом порядке приняты меры к ее принудительному взысканию: выставлено требование об уплате задолженности, определен срок исполнения требования, по итогам неисполнения которого инициировано обращение с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам.

При этом неверно распределенные денежные средства в сумме 4 835,2 руб., уплаченные ФИО1, должны быть распределены налоговым органом в соответствии со ст. 45 НК РФ, на налоги, по которым не утрачено право взыскания.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

Кроме того, поскольку от уплаты государственной пошлины административный истец освобожден, суд полагает, что в силу положений ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №), задолженность в размере 2 109,5 руб., в том числе: по налогу на имущество за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 480,36 руб., по налогу на имущество за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 231 руб., пени ЕНС в размере 398,14 руб.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с 1 января 2023 года:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Ю.В. Яковлева

Мотивированное решение суда изготовлено 05.05.2025.