Решение по делу № 2А-424/2023 от 07.12.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело (УИД) № 19RS0010-01-2023-000529-44

Производство № 2а-424/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 декабря 2023 года с. Шира

Ширинский районный суд Республики Хакасия в составе: председательствующий – судья Укачикова Д.Г., при секретаре Борисовой Н.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по РХ, Управление, налоговый орган) обратилось в суд к ФИО2 с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций. Заявленные требования, с учетом представленных пояснений, мотивированы тем, что ответчик является плательщиком земельного налога. Кроме того, ответчик осуществляет деятельность в качестве адвоката, а потому является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее-НДФЛ), а также плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование. Вместе с тем, обязанность по уплате налогов, страховых взносов административный ответчик осуществляет ненадлежащим образом, в связи с чем, у него образовалась задолженность, на которую в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени (требование от ДД.ММ.ГГГГ №): задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 г. в общем размере 8173,78 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 г. в общем размере 5524 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 г. в размере 13,97 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в общем размере 6811,20 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в общем размере 4929,97 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в общем размере 4376,93 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 284,82 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 821,79 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 267,24 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 896,36 руб.; по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. – 6147,07 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. – 19,47 руб. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета указанные выше суммы задолженности.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по настоящему административному делу было приостановлено до вступления в законную силу итогового решения Ширинского районного суда по административному делу УИД №RS0№-93 (производство №а-481/2023) по административному иску УФНС России по РХ к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Решением Ширинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-481/2023 в удовлетворении требований административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, пеням, в общей сумме 99680,92 руб. отказано. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по настоящему административному делу возобновлено.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Заявлений, ходатайств об отложении судебного заседания, о рассмотрении дела в свое отсутствие суду не представил. Позицию по заявленным требованиям не высказал.

Руководствуясь положениями ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Часть 4 статьи 289 КАС РФ закрепляет, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 НК РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Не исполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате страховых взносов (п. 1 и п. 9 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п.п. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ к числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие кабинеты. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п. 2 ст. 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ (п. 5 ст. 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

При этом п. 3 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что в соответствии с Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

Пункт 7 ст. 227 НК РФ устанавливает, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п. 8 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 8 ст. 227 НК РФ авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

С ДД.ММ.ГГГГ за ФНС России закреплены функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

На основании п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование определяются в порядке, предусмотренном ст. 430 НК РФ.

За заявленный период налоговым законодательством предусматривались следующие размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышала 300000 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определялись в фиксированном размере: 26545 руб. за расчетный период 2018 г., 29354 руб. за расчетный период 2019 г., 32448 руб. за расчетный период 2020 г., 32448 руб. за расчетный период 2021 г., 34445 руб. за расчетный период 2022 г.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышала 300000 руб., размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливался - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 г. (29354 руб. за расчетный период 2019 г., 32448 руб. за расчетный период 2020 г., 32448 руб. за расчетный период 2021 г., 34445 руб. за расчетный период 2022 г.) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за заявленный период налоговым законодательством предусматривались в следующих фиксированных размерах: 6884 руб. за расчетный период 2019 г., 8426 руб. за расчетный период 2020 г., 8426 руб. за расчетный период 2021 г.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75).

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признавалось извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направлялось при наличии недоимки.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, до внесения изменений Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Порядок и сроки взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определены статьей 48 НК РФ (здесь и далее указание на ст. 48 НК РФ в редакциях, действовавших в период спорных правоотношений).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Проверив соблюдение инспекцией указанного порядка и сроков взыскания задолженности по налогу, страховым взносам, пени, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, административному ответчику в оспариваемый период (за период 9 месяцев 2014 года) принадлежал на праве собственности земельный участок – кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1200 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ.

Также из материалов дела следует, что ФИО2 является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, отчетность которого по уплате налога на доходы физических лиц осуществляется путем подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

Следовательно, ФИО2 является плательщиком земельного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Из представленных суду материалов следует, что ФИО2 в сроки, установленные законодательством, не уплатил земельный налог за 2014 г., налог на доходы физических лиц за 2019 г., 2020 г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г., 2022 г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 г., 2020 г., 2021 г.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 заказным письмом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате административным ответчиком пени за несвоевременную уплату обязательных платежей в общем размере 32072,62 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 г. в общем размере 8173,78 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 г. в общем размере 5524 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 г. в размере 13,97 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в общем размере 6811,20 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в общем размере 4929,97 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в общем размере 4376,93 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 284,82 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 821,79 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 267,24 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 869,36 руб.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговым органом ответчику исчислен земельный налог за 9 месяцев 2014 г. в сумме 259 руб.

Актом № от ДД.ММ.ГГГГ «О выделении к уничтожению архивных документов, не подлежащих хранению», объекты хранения за 2015, 2017 года были уничтожены.

Как следует из представленной суду карточки «расчеты с бюджетом» местного уровня по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ оплата заявленной задолженности административным ответчиком не производилась.

Вместе с тем, решением Ширинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-481/2023 налоговому органу отказано в удовлетворении требования о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате земельного налога за 2014 год в сумме 259 руб.

В Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Также Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П отметил, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Изложенное указывает, что нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Таким образом, оснований для взыскания суммы задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 г. в размере 13,97 руб., суд не усматривает.

Решением Ширинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу УИД №RS0№-77 (производство №а-796/2019) с ФИО2 в доход соответствующего бюджета была взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 3250 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 26545 руб., всего взыскано 29795 руб. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно карточке «расчеты с бюджетом» местного уровня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. административным ответчиком за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 26545 руб. не произведена.

Следовательно, начисление пени и взыскание образовавшейся задолженности за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6359,97 руб. суд находит обоснованным. Расчет судом проверен, признается арифметически верным.

Решением Ширинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу УИД №RS0№-49 (производство №а-57/2022) с ФИО2 в пользу налогового органа (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ) была взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 66651,05 руб., в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год – 64791 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 1860,05 руб. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, задолженность по НДФЛ за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6500 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3250 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3250 руб. с административного ответчика данным решение взыскана не была.

Согласно карточке «расчеты с бюджетом» местного уровня по НДФЛ административным ответчиком уплата взысканной по решению суда задолженности в размере 66651,05 руб. за 2019 г. произведена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, взыскание задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 г. суд признает обоснованной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6703,16 руб. Расчет судом проверен, признается арифметически верным.

Оснований для удовлетворения требований Управления о взыскании с административного ответчика задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере: 735,54 руб., 367,54 руб., 367,54 руб. суд не усматривает, поскольку решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-57/2022 основная задолженность за соответствующие периоды взыскана не была.

Решением Ширинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу УИД №RS0№-92 (производство №а-264/2022) с ФИО2 в доход соответствующего бюджета (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ) была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32448 руб. и пени в размере 160,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8426 руб. и пени в размере 41,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно карточке «расчеты с бюджетом» местного уровня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, административным ответчиком оплата страховых взносов за 2020 г. по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ не произведена.

Таким образом, начисление пени и взыскание образовавшейся задолженности за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3347,80 руб., а также за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 869,36 руб. суд находит обоснованными. Расчет судом проверен, признается арифметически верным.

Учитывая, что решением Ширинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-481/2023 налоговому органу было отказано в удовлетворении заявленных к взысканию с ФИО2 сумм задолженности, в частности основной задолженности по обязательным платежам по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, у суда отсутствуют правовые основания для взыскания с ответчика начисленных налоговым органом сумм пени в размере 1894,05 руб., 1781,90 руб., 1235,66 руб., 612,89 руб. за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 г., а также сумм пени в размере 284,82 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2021 г., сумм пени в размере 154,54 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 г., а потому в данной части заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Иных решений судов, кроме указанных выше, которыми удовлетворены требования налогового органа о взыскании основной задолженности с административного ответчика ФИО2 за заявленный в настоящем административном иске периоде (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ) суду не представлено и не установлено. Все судебные приказы, вынесенные по заявлениям налогового органа, о взыскании задолженности с ФИО2, отменены в связи с подачей последним возражений.

Представителем налогового органа ФИО3 суду представлены пояснения № б/н от ДД.ММ.ГГГГ по поводу взыскания основной задолженности, из-за неуплаты которой образовалась вышеуказанная задолженность по пене по требованию № в общем размере 32072,62 руб. Однако пояснения представителя не всегда соответствуют действительности и установленным фактическим обстоятельствам.

Так, представитель налогового органа указывает, что сумма пени в размере 1029,13 руб. (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ) начислена за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 г. в размере 32448 руб.

Вместе с тем, из представленного суду расчета следует, что сумма пени в размере 1029,13 руб. начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2021 г. в размере 32448 руб. (по сроку уплаты по ДД.ММ.ГГГГ).

Доказательств взыскания указанной недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021 г. административным истцом суду не представлено, а потому суд приходит к выводу, что заявленная к взысканию сумма пени в размере 1029,13 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, взысканию не подлежит.

Также представитель административного истца указывает, что сумма пени в размере 451,23 руб. начислена за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 2128 руб., которая была взыскана решением Ширинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-705/2019.

Вместе с тем, из содержания решения суда по делу №а-705/2019 следует, что с ФИО2 в пользу налогового органа была взыскана задолженность в сумме 125526,02 руб., из них: недоимка по 3-НДФЛ за 2017 г. в размере 99807 руб., пени по 3-НДФЛ в размере 19934,80 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 4909,47 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 874,75 руб.

Иных доказательств о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 2128 руб., на которую начислена заявленная к взысканию сумма пени в размере 451,23 руб., налоговым органом суду не представлено, следовательно, основания для взыскании задолженности по пени в указанном размере у суда отсутствуют.

Также представитель указал, что сумма пени за несвоевременную уплату страхового взноса на ОМС за 2020 г. в размере 267,24 руб. начислена на основную сумму долга в размере 8426 руб., взысканную решением Ширинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-264/2022.

Вместе с тем, из представленного суду расчета следует, что сумма пени в размере 267,24 руб. начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2021 г. в размере 8426 руб. (по сроку уплаты по ДД.ММ.ГГГГ).

Доказательств взыскания указанной недоимки по страховым взносам на ОМС за 2021 г. административным истцом суду не представлено, а потому суд приходит к выводу, что заявленная к взысканию сумма пени в размере 267,24 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, взысканию не подлежит.

Кроме того, из пояснения представителя административного истца следует, что недоимка по уплате страховых взносов на ОПС за 2019 г. в размере 29354 руб., на которую начислена предъявленная к взысканию сумма пени в размере 4775,43 руб., а также недоимка по уплате страховых взносов на ОМС за 2019 г. в размере 6884 руб., на которую начислена сумма пени в размере 821,79 руб., к взысканию не предъявлялась.

Следовательно, основания для удовлетворения требований в заявленной части отсутствуют.

Что касается требований административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 г. в размере 6147,07 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), а также пени на указанную задолженность за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,47 руб., суд приходит к следующему.

Из представленных суду материалов дела следует, что ФИО2 в сроки, установленные законодательством, не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года.

По истечению срока по уплате страховых взносов в соответствии со ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором указан срок для добровольной уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком исполнено не было.

Из расчета, представленного административным истцом, не оспоренного ответчиком, следует, что задолженность за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемая в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2022 года составляет 6147,07 руб.

С заявлением о выдаче судебного приказа Управление обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штампа входящей корреспонденции судебного участка № <адрес>, то есть в пределах установленных сроков.

Соответствующий судебный приказ за №а-1-2646/2022 о взыскании недоимки по налогам и пени вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отмен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Сведений об исполнении ответчиком данных предложений и оплат указанной задолженности в материалы дела не представлено.

Поскольку требование инспекции в установленный срок исполнено не было, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Ширинский районный суд с настоящим иском. Нарушений для обращения в суд административным истцом не допущено.

Принимая во внимание, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в установленные законом сроки административным ответчиком оплачена не была, суд признает требования административного истца в данной части о взыскании с административного ответчика указанных страховых взносов и пени подлежащими удовлетворению.

Судебные расходы по оплате государственной пошлины, от которых при подаче иска административный истец освобождён, в соответствие с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подлежат взысканию с ответчика в доход федерального бюджета, пропорционально удовлетворённым требованиям в размере 903,40 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286 – 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, (ИНН <данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>А, в доход бюджета в уплату ЕНС общую сумму задолженности в размере 23446 (двадцать три тысячи четыреста сорок шесть) рублей 83 копейки (КБК 18№) за следующие периоды:

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ: задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6703,16 руб.; задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6359,97 руб.; задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3347,80 руб.; задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 869,36 руб.

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 6147,07 руб. и пени в размере 19,47 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении оставшейся части требований – отказать.

Взыскать с ФИО2, (ИНН <***>) в доход бюджета (Казначейство России (ФНС России)) госпошлину в размере 903 (девятьсот три) рубля 40 копеек.

На данное решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия через Ширинский районный суд в течение месяца со дня вынесения окончательного решения.

Председательствующий Д.Г. Укачикова

Мотивированное решение составлено и подписано (с учетом выходных дней) 21 декабря 2023 г.

Председательствующий Д.Г. Укачикова