№2а-604/2025
50RS0034-01-2025-000475-34
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 апреля 2025 года г. Павловский Посад
Судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Кривоногова Т.П., при секретаре судебного заседания Бурумовой О.Д.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, о взыскании пени за несвоевременную оплату страховых взносов за период с 10.01.2018г. по 04.03.2024г. в размере 25773 руб. 58 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 годы, а также за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 годы были начислены пени за период с 10.01.2018г. по 04.03.2024г. в размере 25773 руб. 58 коп. Задолженность по страховым взносам была взыскана принудительно в соответствии со ст. 47-48 НК РФ. Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 11.02.2025г. составляет 60052,71 руб., из которых налог 25886,85 руб., пени 34165,86 руб. Налоговый орган обращался к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени, однако на основании поступивших возражений, судебный приказ от 24.07.2024г. по делу № 2а-2022/2024 был отменен.
Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, настаивал на удовлетворении административных исковых требованиях.
Административный ответчик ФИО1, в суд не явилась, о явке в суд извещалась надлежащим образом, с ходатайством об отложении разбирательства по делу не обращалась.
Суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
С 01 января 2023г вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 12 НК РФ», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Как установлено судом в ходе разбирательства по делу:
ФИО1 в период с 10.12.2004г. по 28.12.2020г. являлась индивидуальным предпринимателем. На ней лежала обязанность оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхования.
Размер страховых взносов, подлежащих уплате, установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствие с пунктами 2, 3 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
Взыскание с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату формирования задолженности), в соответствии с положениями которой, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В редакции ч. 1 ст. 48 НК от 03.07.2016 № 243-ФЗ было предусмотрено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Поскольку налогоплательщик обязанность по уплате страховых взносов в полном объеме не исполнила, то в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки за период с 10.01.2018г. по 04.03.2024г. начислены пени по этим налогам в размере 25773,58 руб.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов, пени, штрафов № 96287 от 25.09.2023г., в котором предложено оплатить общую задолженность по взносам в размере 37883,34 руб. и задолженность по пени в размере 25714,89 руб. в добровольном порядке до 28.12.2023г. Данное требование направлено через массовую рассылку 30.09.2023г.
До настоящего момента сведений об оплате налогов в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Московской области не поступало.
Налоговый орган 23.07.2024г. обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок № 351 Павлово-Посадского судебного района Московской области.
24.07.2024г. по делу № 2а-2022/2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 25773,58 руб.
27.08.2024г. на основании поступивших возражений, судебный приказ по делу № 2а-2022/2024 отменен мировым судьей.
В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Из положений п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Сумма недоимки, выставленная ФИО1 в требовании превышала 10000 рублей.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24 марта 2017 года N 9-П, Постановление от 25 октября 2024 года N 48-П).
Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).
Таким образом, правовое значение для разрешения настоящего административного иска о взыскании с ответчика задолженности по налогу имеют обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
В силу ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 КАС РФ установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании может являться самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска без исследования фактических обстоятельств дела, со ссылкой в мотивировочной части решения только на установление судом данного обстоятельства.
При рассмотрении дела судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье Межрайонная ИФНС № 10 по Московской области обратилась после 28.06.2024г. (28.12.2023г. срок для добровольного исполнения требования + 6 месяцев), то есть за пределами установленного срока обращения.
Межрайонная ИФНС № 10 по Московской области при подаче административного искового заявления, причины пропуска не указала, в административном иске не привела, доказательств уважительности причин пропуска такого срока не представила, не просила восстановить срок для подачи иска.
Таким образом, суд считает необходимым в удовлетворении заявленных требований отказать в связи с пропуском установленного законом срока для обращения в суд с настоящим иском.
Поскольку лицевой счет налогоплательщика ведется налоговыми органами, только указанный орган может списать безнадежную к взысканию задолженность по обязательным платежам в бюджеты различных уровней.
Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными (в том числе) в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Поскольку суд пришел к выводу об утрате налоговым органом права на взыскание задолженности по пени за период с 10.01.2018г. по 04.03.2024г. в размере 25773 руб. 58 коп., то указанная задолженность должна быть списана с лицевого счета ФИО1 как безнадежная.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 176 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - отказать.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд через Павлово-Посадский городской суд Московской области в течение месяца через суд, принявший решение.
Судья Т.П. Кривоногова