УИД 49RS0006-01-2022-000235-81 Дело № 2а-121/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Сусуман 30 сентября 2022 года
Сусуманский районный суд Магаданской области в составе:
председательствующего судьи Новикова Е.В.,
при помощнике судьи Колосок Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2018-2019 года, пени и налога на имущество за 2017-2019 года,
УСТАНОВИЛ:
11 августа 2022 года управление Федеральной налоговой службы по Магаданской области (далее УФНС по Магаданской области) обратилось с иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2018-2019 года, пени и налога на имущество за 2017-2019 года, направленное в адрес суда почтовой связью 01 августа 2022 года. В обоснование иска указало, что у Логу О.В. в собственности с 13.04.2018 года находится автомобиль ФИО2, г.р.з. № Также у Логу О.В. в собственности находится 1/3 доли <адрес>, площадью 42,4 кв.м. (кадастровый №). У Логу О.В. имеется недоимка по налогу на имущество – вышеуказанную квартиру, в размере 6 руб. за 2017 год – 6 руб.; за 2018 год – 7 руб.; за 2019 год – 8 руб. Также у Логу О.В. имеется недоимка по транспортному налогу по вышеуказанному автомобилю: за 2018 год – 862 руб.; за 2019 год – 1 150 руб. Ответчику 09.09.2019 года было направлено уведомление №59403878 от 22.08.2019 года в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога за 2018 год в размере 862 руб. и налога на имущество за 2017-2018 года в размере 13 руб. Также ответчику 31.08.2020 года было направлено уведомление №45683643 от 01.09.2020 года в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога за 2019 год в размере 1 150 руб. и налога на имущество за 2019 год в размере 8 руб. В связи с тем, что в установленный статьями 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) срок ответчик не уплатил вышеуказанные налоги, ему была, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начислена сумма пени: по налогу на имущество за 2017-2018 года (период с 03.12.2019 по 06.02.2020) – 0,19 руб.; по транспортному налогу за 2018 год (период с 03.12.2019 по 06.02.2020) – 11,95 руб.; по налогу на имущество за 2019 года (период с 02.12.2020 по 20.06.2021) – 0,24 руб.; по транспортному налогу за 2019 год (период с 02.12.2020 по 20.06.2021) – 34,80 руб.
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога, ей были направлены требования об из уплате и пени: 1) №782 от 07.02.2020 года со сроком исполнения до 18.03.2020 года, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога за 2018 год в размере 862 руб. и пени в размере 11,95 руб., налога на имущество за 2017-2018 года в размере 13 руб. и пени в размере 0,19 руб. Данное требование было направлено почтой 17.02.2020 года; 2) №16981 от 21.11.2021 года со сроком исполнения до 19.11.2021 года, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога за 2019 год в размере 1 150 руб. и пени в размере 34,80 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 8 руб. и пени в размере 0,24 руб. Данное требование было направлено почтой 05.10.2021 года.
По требованию №782 была ответчиком уплачена сумма налога на имущество в размере 0,04 руб. и пеня по налогу на имущество в размере 0,19 руб. (произведен зачет налоговым органом). По требованию №16981 была ответчиком уплачена сумма пени по налогу на имущество в размере 0,24 руб. (произведен зачет налоговым органом). Таким образом сумма задолженности у ответчика составляет: транспортный налог за 2018-2019 года – 2012 руб., пеня по транспортному налогу – 46,75 руб.; налог на имущество за 2017-2019 года – 20,96 руб. Истцом в связи с неуплатой ответчиком налога и пени указанных в требованиях было подано заявление о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №9 Сусуманского судебного района Магаданской области 25.03.2022 года был выдан судебный приказ №2а-637/9-2022 о взыскании данной задолженности. Однако 04.04.2022 года данный судебный приказ мировым судьей был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями. Так как до настоящего времени ответчиком задолженность по уплате транспортного налога пени и налога на имущество не исполнена, административный истец просит суд взыскать с административного ФИО1 (№): транспортный налог за 2018-2019 года в размере 2012 руб., пеню за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере 11,95 руб., пеню за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 в размере 34,80 руб., налог на имущество за 2017-2019 года в размере 20,96 руб., итого денежные средства в общей сумме 2079,71 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Логу О.В., извещенная о дате, месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, возражений относительно заявленных требований суду не представила.
Изучив материалы дела, разрешая исковые требования в пределах заявленных, суд пришел к следующему.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. ст. 19 и п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с указанной статьей, объектом налогообложения признаются также автомобили, зарегистрированные в установленном порядке. Сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими их регистрацию.
Статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Как установлено в судебном заседании Логу О.В. с 13.04.2018 года по настоящее время является собственником легкового автомобиля марки ФИО2, 1990 года выпуска, мощностью двигателя 115 л/с, государственный регистрационный знак <***>, и с указанного времени данное транспортное средство зарегистрировано за Логу О.В. в ГИБДД Магаданской области.
Также Логу О.В. с 13.03.2012 года является собственником 1/3 доли <адрес>, площадью 42,4 кв.м. (кадастровый №).
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 85НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).
В соответствии с п. 1-4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
09 сентября 2019 года истцом было направлено ответчику налоговое уведомление №59403878 о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год на вышеуказанный автомобиль, исчисленного в соответствии с налоговым законодательством в размере 862 руб., а также уплаты налога на имущество за 2017-2018 года на вышеуказанную долю в квартире, исчисленного в соответствии с налоговым законодательством в размере 13 руб., с указанием срока их уплаты не позднее 02.12.2019 года. Данное уведомление было получено Логу О.В., с учетом положений п. 4 ст. 52 НК РФ, согласно которого, налоговое уведомление, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, 15 сентября 2019 года.
Однако Логу О.В., в нарушение требований п. 1 ст. 363 НК РФ, не уплатила данные налоги в срок до 01 декабря 2019 года, в связи с чем Логу О.В. была начислена пеня, в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ, за период с 02.12.2019 по 06.02.2020, на транспортный налог в размере 11,95 руб., на налог на имущество в размере 0,19 руб.
Логу О.В. 17 февраля 2020 года было направлено по почте заказным письмом требование №782 об уплате указанной задолженности. Данное требование, с учетом положений п. 6 ст. 69 НК РФ, согласно которого требование об уплате налога направленное по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, было получено Логу О.В. 23 февраля 2020 года.
31 августа 2020 года истцом было направлено ответчику налоговое уведомление №45683643 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год на вышеуказанный автомобиль, исчисленного в соответствии с налоговым законодательством в размере 1 150 руб., а также уплаты налога на имущество за 2019 год на вышеуказанную долю в квартире, исчисленного в соответствии с налоговым законодательством в размере 8 руб., с указанием срока их уплаты не позднее 01.12.2020 года. Данное уведомление было получено Логу О.В. 15 октября 2020 года.
Однако Логу О.В., в нарушение требований п. 1 ст. 363 НК РФ, не уплатил данные налоги в срок до 01 декабря 2020 года, в связи с чем Логу О.В. была начислена пеня, в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ, за период с 02.12.2020 по 20.06.2021, на транспортный налог в размере 34,80 руб., на налог на имущество в размере 0,24 руб.
Логу О.В. 06 октября 2021 года было направлено по почте заказным письмом требование №169981 об уплате указанной задолженности. Данное требование было получено Логу О.В. 20 октября 2021 года.
Из сведений представленных истцом суду, ответчик Логу О.В. до настоящего времени обязанность, указанную в требованиях №782 и №169981, не выполнила. Как следует из сведений, представленных суду административным истцом, была уплачена ответчиком по требованию №782 (произведен зачет налоговым органом) сумма налога на имущество в размере 0,04 руб. и пеня по налогу на имущество в размере 0,19 руб., а по требованию №169981 пеня по налогу на имущество в размере 0,24 руб. Доказательств обратного ответчиком суду не представлено.
В соответствии со статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, в пределах сумм, указанных в требовании.
Заявление о взыскании налога, пеней, подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).
25 марта 2022 года мировым судьей судебного участка №9 Сусуманского судебного района Магаданской области по заявлению истца был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика вышеуказанной задолженности по транспортному налогу, пени и налогу на имущество. Определением мирового судьи от 04 апреля 2022 года данный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.
В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании страховых взносов, пеней, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Анализ вышеуказанных положений свидетельствует о законодательном ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, страховых взносов, пеней.
Из материалов дела следует, что УФНС России по Магаданской области, обратилась в установленный абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ срок к Логу О.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени и налога на имущество, следовательно, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствие с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина за обращение в суд с административным исковым заявлением УФНС по Магаданской области в размере 400 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2018-2019 года, пени и налога на имущество за 2017-2019 года, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (№), в пользу управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области: транспортный налог за 2018-2019 года в размере 2 012 руб., пеню за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере 11,95 руб., пеню за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 в размере 34,80 руб., налог на имущество за 2017-2019 года в размере 20,96 руб., итого денежные средства в общей сумме 2 079 (две тысячи семьдесят девять) рублей 71 копейку.
Взыскать с ФИО1 (№), в доход бюджета муниципального образования «Сусуманский городской округ» государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Магаданский областной суд через Сусуманский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.
Председательствующий Е.В. Новиков