Дело 2а-5200/2025

27RS0004-01-2025-006242-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 11 ноября 2025 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

при секретаре Швецове Д.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 1440 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 571 руб., пени, начисленной за период с 28.02.2024 по 21.06.2025 в размере 18218,81 руб..

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2023 г. являлся владельцем транспортного средства: легкового <данные изъяты> тем самым обязан был оплачивать транспортный налог, сумма которого за 2023 год составила 1440 руб.. Также ФИО1 являлся плательщиком земельного налога за 2023г., так как ему принадлежали земельные участки, расположенные по адресам: <адрес> Сумма начисленного земельного налога за 2023 год составляет 571 руб. Задолженность по транспортному и земельному налогам за 2023 г. ФИО1 в сроки, установленные законодательством, не уплачена. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени № 286540 от 07.07.2023, которое последним не исполнено. Кроме того, ФИО1 нарушены сроки уплаты страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2021 – 2023 годы, транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год, в связи с чем начислены пени на сумму отрицательного сальдо за период с 28.02.2024 по 21.06.2025 в размере 20 061, 46 руб.. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ от 10.07.2025, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 25.08.2025. Однако задолженность по указанным налогам за 2023 год и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть административное дело без своего участия, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 пояснил, что не отказывается от оплаты налогов, начисленных на его собственность. Однако не согласен с начислением пени на налоги, в отношении которых пропущены сроки на обращение в суд. Налоговый орган, начисляя пени на налоги, в отношении которых пропустил сроки для их взыскания, не исполняет требования законодательства, злоупотребляет своими правами. Он не может сказать, оплачивал ли налоги за 2023 год, так как у него затруднен доступ в личный кабинет. Чеков об их оплате предоставить не может. Он обратился в налоговый орган с предложением о заключении мирового соглашения, в котором предложил налоговому органу произвести вычет из суммы задолженности суммы удержанных с него налогов, в отношении которых налоговый орган пропустил сроки на обращение в суд, и оставшуюся сумму оплатить. Но его заявление до настоящего времени не рассмотрено.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 Налогового кодека РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодека РФ).

Согласно ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, <данные изъяты> количество месяцев владения в 2023 году – 12 месяцев, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, сумма которого за 2023 год составила – 1440 руб..

Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога за 2023 год, поскольку в его собственности в названный период находились земельные участки, расположенные по адресам: <адрес> доля в праве 1, количество месяцев владения в 2023 году – 12 месяцев, кадастровая стоимость 50062 руб.. Сумма исчисленного земельного налога за 2023 год составляет 571 руб..

11.07.2024 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № в котором исчислена к уплате за 2023 год сумма транспортного налога в размере 1440 руб. и земельного налога в размере 571 руб., которые подлежали уплате не позднее 02.12.2024.

Сумма указанных налогов ФИО1 в срок, установленный законом и указанный в налоговом уведомлении, не оплачена.

В связи с наличием по состоянию на 01.01.2023 отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 направлено требование № по состоянию на 07.07.2023 об уплате задолженности по налогам, пени. Срок исполнения требования - до 28.11.2023. Названное требование исполнено не было, отрицательное сальдо не погашено.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности по налогам за 2023 год налоговым органом не выставлялось новое требование об уплате налогов, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование № от 07.07.2023, на основании которого УФНС России по Хабаровскому краю принято решение № от 13.02.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. На момент образования настоящей задолженности было отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1

В адрес административного ответчика направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС по состоянию на 21.06.2025.

03.07.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Указанное заявление удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №12 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска 10.07.2025 выдан судебный приказ № на взыскание задолженности с ФИО1 по налогам и пени.

25.08.2025 определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

15.09.2025 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства, с достоверностью и достаточностью подтверждающие погашение ФИО1 заявленной задолженности по транспортному налогу за 2023 г., земельному налогу за 2023г.. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанным налогам материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

Таким образом, учитывая, что у ФИО1, который являлся собственником транспортного средства и земельных участков, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать транспортный налог за 2023 г. и земельный налог за 2023 г. не позднее 02.12.2024, данная обязанность им в добровольном порядке исполнена не была, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанных обязательных платежей.

При этом с учетом установленного законом срока оплаты транспортного налога и земельного налога за 2023 год – до 02.12.2024, размера указанных недоимок (менее 10 000 руб.), а также положений ст. 69 НК РФ об отсутствии обязанности направления требования при отрицательном сальдо ЕНС, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд для взыскания указанных недоимок на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (03.07.2025) не пропущен. Обращение с настоящим административным иском в суд имело место в течение предусмотренного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговом органом соблюдены порядок и сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год и земельному налогу за 2023 год.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 1440 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 571 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая административные требования в части заявленной в иске пени, суд исходит из следующего.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоги были уплачены несвоевременно либо были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы исчисленных налогов. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При этом статья 75 Налогового кодекса РФ не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

Поскольку судом признаны обоснованными требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога и земельного налога за 2023 годы, следовательно, взысканию подлежат и пени, начисленные на них за период с даты нарушения обязанности по их оплате, то есть с 28.02.2024 и до 21.06.2025.

Судом установлено, что помимо указанных налогов, взыскиваемых по настоящему административному делу (транспортный налог и земельный налог за 2023 год), ФИО1 нарушил сроки уплаты:

страховых взносов на ОПС за 2021 год - 32448 руб.,

страховых взносов на ОМС за 2021 год - 7726 руб.,

страховых взносов на ОПС за 2022 год– 34445 руб.,

страховых взносов на ОМС за 2022 год - 8766 руб.,

страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном размере за 2023 год - 27 234,09 руб.,

транспортного налога за 2022 год – 1440 руб.,

земельного налога за 2022 год – 571 руб..

При этом задолженность по страховым взносам за 2022 год на ОПС – 13 603 руб. 70 коп., на ОМС 529 руб. 94 коп., по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 год в совокупном размере 27 234 руб. 09 коп., по транспортному налогу за 2022 год – 1440 руб., земельному налогу за 2022 год – 571 руб. взысканы решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от 26.05.2025 № вступившим в законную силу 10.09.2025.

Исходя из того, что задолженность по названным выше налогам (страховым взносам), составляющая отрицательное сальдо, взыскивается с административного ответчика в принудительном (судебном) порядке, задолженность не погашена по состоянию на 21.06.2025; возможность взыскания не утрачена, то налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании пени.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с 28.02.2024 и до 21.06.2025, начисленная ввиду нарушения сроков оплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022-2023 годы, транспортного налога за 2022-2023 годы, земельного налога за 2022-2023 годы, в размере 18218,81 руб..

Вместе с тем, суд находит не подлежащими удовлетворению требования в части взыскания пени, начисленной на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год.

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от 26.05.2025 № с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Хабаровского краевого суда от 10.09.2025, имеющим преюдициальное значение для разрешения настоящего административного дела, установлено, что налоговым органом не были своевременно приняты меры к взысканию задолженности по страховым взносам за 2021 год, налоговым органом пропущен срока на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год.

Указанным решением также установлено, что срок на обращение в суд с требованием о взыскании страховых взносов за 2021 год истек 21.08.2022, поскольку требование № от 25.01.2022 об уплате задолженности по страховым взносам за 2021 год в общей сумме 40874 руб. подлежало исполнению в срок до 22.02.2022; тем самым обратившись в суд с заявлением о выдаче судебного приказа только 06.03.2024 налоговый орган пропустил срок на обращение в суд.

Учитывая, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по страховым взносам за 2021 год ввиду истечения срока для ее взыскания, то суд приходит к выводу, что требования о взыскании пени, начисленные на страховые взносы за 2021 год за период с 28.02.2024 по 23.05.2024, не подлежат удовлетворению.

Пени на страховые взносы за 2021 год (40174 руб.=32448 руб.+7726 руб.) начислены за период с 28.02.2024 по 23.05.2024, сумма пени за указанный период составила 1842,65 руб. 12 коп.

Таким образом, из общей суммы пени 20061,46 руб., заявленной в иске и начисленной на сумму отрицательного сальдо за период с 28.02.2024 по 21.06.2025, подлежат исключению суммы пени в размере 1842,65 руб..

В связи с этим, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 18218,81 руб. (20061,46 руб. – 1842,65 руб.).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в редакции действующей после 08.09.2024, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность по транспортному налогу за 2023г., земельному налогу за 2023г., пени в общем размере 20229,81 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 1440 руб.,

- по земельному налогу за 2023 год в размере 571 руб.,

- пени, начисленной за период с 28.02.2024 по 21.06.2025 в размере 18218,81 руб..

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 20.11.2025.