РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года адрес

Бутырский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Королевой Е.Е., при ведении протокола помощником фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-158/2025 по административному иску ИФНС России № 15 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 15 по адрес обратилось в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму сумма; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 гд на сумму сумма; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год на сумму сумма; НДФЛ за 2021 год на сумму сумма; штрафа на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в размере сумма; штрафа на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере сумма; штрафа за налоговое правонарушение, установленного Главой 16 НК РФ (штрафа за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. Товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 года в размере сумма; пени сумма, а всего сумма. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком. 04 мая 2022 года первичную Декларацию за 2021 год не представил в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ. В ходе налоговой проверки установлено, что сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2021 составляет сумма. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ. В соответствии с п. 12 ст. 119 НК РФ непредоставление в установленный законодательством о налогах м сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащего уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма. Налогоплательщик нарушил срок предоставления Декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа за непредоставление Декларации за 2021 год составляет сумма (5% от сумма) х на количество просроченных месяцев (6 месяцев). В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). 1 599 000 х 20% = сумма. Инспекция полагает возможным снижение штрафа: на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в 2 раза до сумма, на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в 2 раза до сумма. Налог не уплачен. ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 05 октября 2021 года по 27 июня 2023 года. Согласно ст. ст. 419,430 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся, в установленном законодательством Российской Федерации порядке, частной практикой плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за 2022 год: СВ на ОПС – сумма; СВ на ОМС – сумма. Страховые взносы не уплачены. Согласно приведенному расчету страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год -сумма. Штраф за налоговое правонарушение (Глава 16 НК РФ) за 2020 год -сумма. Начислены пени: на страховые взносы за 2023 год в период с 13 июля 2023 года по 16 мая 2024 года – сумма; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год на сумму сумма с 10 января 2023 года по 16 мая 2024 года -сумма; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год на сумму сумма в период с 10 января 2023 года по 26 мая 2024 года -сумма. НДФЛ за 2021 год на сумму сумма в период с 16 июля 2022 года по 16 мая 2024 года – сумма. Налогоплательщику направлены требования № 215 905 от 21 июля 2023 года сроком уплаты до 14 сентября 2023 года и начислены пени. 13 июня 2024 года мировым судьей отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Задолженность не погашена.

Представитель административного истца ИФНС России № 15 по адрес требования поддержала.

Дело на основании ст. 150 КАС РФ рассмотрено в отсутствии надлежащим образом извещенного ответчика.

Выслушав объяснения представителя административного истца, проверив письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из пункта 2 статьи 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налогоплательщику при наличии у него задолженности по налогам (сборам), а также пеням.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Из пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, ФИО1 является налогоплательщиком.

04 мая 2022 года первичную Декларацию за 2021 год не представил в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ.

В ходе налоговой проверки установлено, что сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2021 составляет сумма.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ.

В соответствии с п. 12 ст. 119 НК РФ непредоставление в установленный законодательством о налогах м сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащего уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Налогоплательщик нарушил срок предоставления Декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Сумма штрафа за непредоставление Декларации за 2021 год составляет сумма (5% от сумма) х на количество просроченных месяцев (6 месяцев).

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). 1 599 000 х 20% = сумма.

Инспекция полагает возможным снижение штрафа: на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в 2 раза до сумма, на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в 2 раза до сумма. Налог не уплачен.

ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 05 октября 2021 года по 27 июня 2023 года.

Согласно ст. ст. 419,430 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся, в установленном законодательством Российской Федерации порядке, частной практикой плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за 2022 год: СВ на ОПС – сумма; СВ на ОМС – сумма. Страховые взносы не уплачены.

Согласно приведенному расчету страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год -сумма.

Штраф за налоговое правонарушение (Глава 16 НК РФ) за 2020 год -сумма.

Начислены пени: на страховые взносы за 2023 год в период с 13 июля 2023 года по 16 мая 2024 года – сумма; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год на сумму сумма с 10 января 2023 года по 16 мая 2024 года -сумма; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год на сумму сумма в период с 10 января 2023 года по 26 мая 2024 года -сумма. НДФЛ за 2021 год на сумму сумма в период с 16 июля 2022 года по 16 мая 2024 года – сумма. Налогоплательщику направлены требования № 215 905 от 21 июля 2023 года сроком уплаты до 14 сентября 2023 года и начислены пени.

13 июня 2024 года мировым судьей отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Задолженность не погашена.

Согласно статьей 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что в установленные в налоговых уведомлениях сроки, налоги за указанный период уплачен не был, на сумму недоимки налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Применительно к ч. 6 ст. 289 КАС РФ, правильность произведенного налоговым органом расчета, зафиксированного в налоговом уведомлении, у суда сомнений не вызывает, судом проверен, признан обоснованным и арифметически правильным. ИФНС России № 15 по Москве представлен подробный расчет задолженности по налогам и пени.

При этом, каких-либо возражений относительно размера задолженности или сведений об уплате задолженности ответчиком суду не представлено. До настоящего времени задолженность по налогам административным ответчиком не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

С учетом изложенного, поскольку налоговое требование административным ответчиком в полном объёме не исполнено, доказательств исполнения суду не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика суммы задолженности по налогу, пени, штрафа в сумме сумма.

Исходя из вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объёме.

При этом, разрешая ходатайство административного истца о восстановлении срока на обращение с настоящим иском в суд, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Исходя из положений части 2 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть вопрос о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Применительно к изложенному, учитывая безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, исходя из дискреционных полномочий суда, суд полагает срок на обращение с настоящим иском в суд подлежащим восстановлению.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № 15 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>, КПП: 771501001) задолженность по налогу, пени, штрафам в сумме сумма.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма.

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд через Бутырский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Е. Королева

Мотивированное решение составлено 31 марта 2025 года