Решение по делу № 2А-207/2025 от 17.10.2025 | Пошехонский районный суд (Ярославская область)

Дело № 2а-207/ 2025

УИД 76 RS0007-01-2025-000384-21

Мотивированное решение

Изготовлено 17.10.2025г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 октября 2025 года г. Пошехонье

Ярославской области

Пошехонский районный суд Ярославской области в составе судьи Ермаковой Н.В.,

при секретаре Ганичевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, по налогу на добавленную стоимость, штрафа, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании: <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты> всего на сумму 47918руб. 16 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком налогов. В соответствии со статьей 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил налоги в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ, у ФИО1 образовалась задолженность, в связи с чем истец обратился в суд с настоящим иском.

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области представителя в суд не направила.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения административного дела извещалась надлежаще путем отправки почтовой корреспонденции, возражений суду не предоставила.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, обсудив доводы сторон, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по

модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021, на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).

Согласно п.1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области, является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области; меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.

В силу п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.11.2 НК РФ, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщиками - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если не предусмотрено иное. Для получения документов на бумажном носителе налогоплательщики, получившие доступ к личному кабинету, направляют в любой налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнение обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10тыс. рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ, принадлежность денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом, недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению), пени, проценты, штрафы.

Процедура принудительного взыскания задолженности с физических лиц, сроки обращения в суд за взысканием задолженности в приказном и исковом производстве регламентированы ст. 48 НК РФ. В соответствии с п. п. 1 п.3 данной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Срок обращения в суд - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, в силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обращаться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, превышающей 10 тысяч рублей, не только в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, но и после истечения срока уплаты по требованию. Обращение в суд может быть осуществлено налоговым органом до 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности либо сумма задолженности по ранее выставленному требованию на сумму менее 10 тыс. руб. впоследствии превысила 10 тыс. руб.

Учитывая изложенное, при наличии прироста задолженности свыше 10 тыс. руб. после истечения срока уплаты по требованию об уплате задолженности при условии направления налоговыми органами первого заявления о взыскании в сроки, установленные п.п.1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган направляет заявление о вынесении судебного приказа.

Аналогичный порядок действует при взыскании задолженности менее 10 тыс. руб.

ФИО1 имела статус <данные изъяты>, прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения, ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждено выпиской из ЕРГИП. Как налогоплательщик (<данные изъяты>) ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ярославской области.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № 1 Пошехонского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ <данные изъяты>, которым с налогоплательщика ФИО1 взыскана задолженность и пени в размере, установленном Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 50 017руб. 60коп. за период 2018-2019г.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен ввиду поступления возражений ответчика. Истец обратился в суд с настоящим иском.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

За взысканием задолженности истец обращался к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.; с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ. Сроки исковой давности, предусмотренные статьей 48 НК РФ, соблюдены.

В связи со вступлением в силу положений Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон №243-Ф3), с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Согласно ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии со ст.423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется настоящей нормой закона.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Поскольку ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила деятельность ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исчислены в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (<данные изъяты>

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная ДД.ММ.ГГГГ год исчислен в отношении налогоплательщика ФИО1

Согласно ст.143 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на добавленную стоимость. Кроме того, за вышеуказанным налогоплательщиком числится задолженность по штрафу по налогу на добавленную стоимость <данные изъяты>.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с тем, что декларация по налогу на добавленную стоимость за <данные изъяты>) налогоплательщиком представлена ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ года проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации установлены разногласия в налоговой декларации налогоплательщика по НДС ДД.ММ.ГГГГ и отражены выявленные показатели, произведен расчет, в результате которого установлено завышение налоговых вычетов и неверное исчисление налоговой базы по налогу на добавленную стоимость ДД.ММ.ГГГГ в нарушение ст. 154, 171 и 172 НК РФ, что отражено в акте <данные изъяты>. Расчет штрафа исчислен в размере 3247руб. 20коп.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени.

Согласно ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Расчет иска административным истцом предоставлен, в судебном заседании данный расчет не оспорен, суд признает его верным.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ было выставлено требование <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, <данные изъяты> и распространяются на правоотношения, возникшие ДД.ММ.ГГГГ

На основании п.п.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового-кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исходя из системного толкования данных норм закона, требование об уплате задолженности, выставленное после ДД.ММ.ГГГГ, включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Следовательно, до погашения задолженности налогоплательщиком в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования Закон не предусматривает, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в том числе осуществляется обращение в суд на основании данного требования.

В соответствии с изменениями в налоговый кодекс РФ в части установления порядка взыскания налоговым органом задолженности с налогоплательщиков - физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ в силу п. 1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность физического лица, так и задолженность индивидуального предпринимателя; меры взыскания в отношении ИП по требованию принимаются в порядке ст. 47 НК РФ, по физическим лицам - в порядке ст. 48 НК РФ.

Если сальдо ЕНС не погашено, учитывая, что выставление нового требования Законом не предусмотрено, и вновь образовалась задолженность, превышающая 10 тыс. руб., подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, при обращении в суд применяется п. п.2 п.З ст. 48 ПК РФ.

Учитывая изложенное, полномочия административного истца по обращению в суд за взысканием задолженности подтверждены при рассмотрении дела, сроки обращения в суд не нарушены.

С учетом исследованных в суде доказательств, суд признает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В связи с тем, что административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, с административного ответчика на основании части 1 статьи 114 КАС РФ, а также требований налогового законодательства, подлежит взысканию госпошлина в бюджет в размере 4000руб.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области (<данные изъяты>) к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (12.03.1987г.р., ИНН <***>,

зарегистрированной по адресу: <данные изъяты>

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.,

а всего 47918,16 рублей (сорок семь тысяч девятьсот восемнадцать рублей шестнадцать копеек).

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>,

<данные изъяты>) в бюджет Пошехонского муниципального района Ярославской области государственную пошлину в размере 4000руб. (четырех тысяч рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Пошехонский районный суд Ярославской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Ермакова