Решение по делу № 2А-917/2022 от 08.11.2022 - о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Дело № 2а-917/2022

08 ноября 2022 года город Вельск

29RS0001-01-2022-001266-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Вельский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Пестерева С.А.,

при секретаре Хомовой Т.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 КНН о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ФИО2) КНН, ИНН: №, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> Целиноградской области, о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 8747 руб. 52 коп. в том числе в размере 310 руб. 60 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5866 руб. 93 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2569 руб. 99 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженности по взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС РФ за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 1769 руб. 91 коп. в том числе 64 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1214 руб. 50 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 491 руб. 11 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Обосновывают требования тем, что КНН была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и утратила статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, являлась плательщиком взносов на ОПС и ОМС в соответствии со ст. 430 НК РФ. Начисления за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составляют: страховые взносы на ОПС в размере 23400 руб., задолженность не погашена и страховые взносы на ОМС в размере 4590 руб., задолженность так же не погашена. Начисления за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составляют: страховые взносы на ОПС в размере 19540 руб. 07 коп. и страховые взносы на ОМС в размере 4298 руб. 89 коп., суммы рассчитаны до момента прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ, задолженность не погашена. ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Вельского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с КНН задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями от должника. Поэтому просят взыскать задолженность по пеням в размере 10517 руб. 43 коп.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу на судебное заседание не явился, просят рассмотреть дело без их участия и на заявленных требованиях настаивают.

ФИО3 на судебное заседание также не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело без ее участия, с исковыми требованиями не согласна, заявила ходатайство о применении срока исковой давности.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года.

В судебном заседании установлено, что ФИО4 осуществляла предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, выступала страхователем в УПФР в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

По взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ начислено: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 23400 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 19540 руб. 07 коп.. задолженность не погашена.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с несвоевременной уплатой взносов на ОПС налоговым органом произведено начисление пени в размере 8747 руб. 52 коп. в том числе в размере 310 руб. 60 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5866 руб. 93 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2569 руб. 99 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленным административным истцом расчетом.

По страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС РФ с ДД.ММ.ГГГГ начислено: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 4590 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 4298 руб. 89 коп., задолженность не погашена.

За несвоевременную уплату взносов на ОМС налоговым органом произведено начисление пени в размере 1769 руб. 91 коп. в том числе 64 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1214 руб. 50 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 491 руб. 11 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что отражено в расчете, представленным административным истцом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Направленные налоговой инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ в адрес КНН требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в добровольном порядке в установленный срок не были выполнены налогоплательщиком, в том числе и на момент рассмотрения спора судом, доказательств обратному не представлено.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Первоначально налоговая инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № Вельского судебного района Архангельской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности, в связи с чем, мировым судьей был выдан судебный приказ №а-1879/2022 от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступившими возражениями ФИО4 относительно исполнения данного судебного приказа, последний был отменен мировым судьей определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском к ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный шестимесячный срок.

Административным ответчиком суду представлены возражения относительно заявленных требований, а также заявлено ходатайство о применении срока исковой давности.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Так, судебный приказ №а-1879/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Административное исковое заявление подано в Вельский районный суд Архангельской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Судебный приказ №а-1879/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с КНН задолженности по пени, начисленным за неуплату страховых взносов, срок уплаты которых был установлен ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ отменен мировым судьей в соответствии с частью 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с поступившими возражениями КНН относительно его исполнения, а не в порядке главы 35 поименованного Кодекса.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, с учетом ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований налоговой инспекции, а поэтому административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 КНН задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 8747 рублей 52 копейки, в том числе в размере 310 рублей 60 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5866 рублей 93 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2569 рублей 99 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 1769 рублей 91 копейка в том числе 64 рубля 30 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1214 рублей 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 491 рубль 11 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Реквизиты для перечисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): счет №, БИК № отделение Архангельск, Банка России/УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу г. Архангельск, ИНН <***> УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Межрайонная ИФНС России № по Архангельской области и НАО), ОКТМО №, КБК №(налог), КБК № (пени).

Реквизиты для перечисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: счет №, БИК № отделение Архангельск, Банка России/УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу г. г. Архангельск, ИНН № УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Межрайонная ИФНС России № по Архангельской области и НАО), ОКТМО №, КБК № (налог), КБК № (пени).

Взыскать с ФИО1 КНН в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 515 рублей 52 копейки.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня его принятия, путем подачи апелляционной жалобы, через Вельский районный суд Архангельской области.

Председательствующий С.А. Пестерев