ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 07 октября 2022г. по делу № 2а-2766/2022 (43RS0002-01-2022-004740-23)

<...>

Октябрьский районный суд города Кирова в составе:

судьи Кожевниковой И.П.,

при секретаре Гальвас А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по городу Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по городу Кирову обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование иска указали, что с 30.06.2020 по 31.01.2022 административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ). В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение от 26.08.2021 № 29-17/4/11499 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения налоговым органом, а также установлены следующие нарушения:

1) НДФП за 2017 год в сумме 1 153 322 руб., в результате занижения налоговой базы и неправомерного бездействия путем не определения дохода от реализации земельных участков в размере 1 153 322 руб., по сроку уплаты 16.07.2018, сумма недоимки составляет 1 153 322 руб.; НДФП за 2018 год в сумме 3 792 708 руб., в результате занижения налоговой базы и неправомерного бездействия путем не определения дохода от реализации земельных участков в размере 3 792 708 руб., по сроку уплаты 15.07.2019, сумма недоимки составляет 3 792 708 руб.; НДФП за 2019 год в сумме 53 089 руб., в результате занижения налоговой базы и неправомерного бездействия путем не определения дохода от реализации земельных участков в размере 53 089 руб., по сроку уплаты 15.07.2020, сумма недоимки составляет 53 089 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня на недоимку по НДФЛ за 2017, 2018, 2019 за проверяемый период на дату составления решения (26.08.2021), которая составила 800 844 руб. 04 коп. за период с 17.07.2018 по 26.08.2021. Согласно п.1 ст.122 НК РФ ФИО1 был исчислен штраф (с учетом снижения налоговой санкции в 2 раза) в общей сумме 499 911 руб. 90 коп. (115 332 руб. 20 коп штраф по НДФЛ за 2017 год + 379 270 руб. 80 коп. штраф по НДФЛ за 2018 + 5 308 руб. 90 коп. штраф по НДФЛ за 2019 год).

2) Не предоставление ФИО1 деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2018, 2019 годы. В связи с чем решением № 29/17/4/11499 от 26.08.2021 административный ответчик был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, исчислен штраф (с учетом снижения налоговой санкции в 2 раза) за 2018 год в размере 568 906 руб. 20 коп., за 2019 в размере 7 963 руб. 35 коп.

В соответствии со ст.69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 14.12.2021 №108143. Требования административным ответчиком до настоящего времени не исполнено. Просят суд взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 6 876 744 руб. 49 коп., из них: 4 999 119 руб.- НДФЛ за 2017,2018,2019 год; 800 844 руб. 04 коп – пени по НДФЛ на недоимку за 2017,2018,2019 год; 499 911 руб. 90 коп – штраф по НДФЛ за 2017,2018,2019 год; 576 869 руб. 55 коп – штраф за непредоставление налоговых деклараций за 2018,2019 год.

Представитель административного истца ИФНС России по городу Кирову в судебное заседание не явился, извещен, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя, требования поддерживают в полном объеме, также указали, что по состоянию на 06.10.2022 имеющаяся у ответчика задолженность по налогу и пени не погашена.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явились, извещены, просят дело рассмотреть в их отсутствие.

Суд определил рассматривать дело при данной явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 38 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации. Таким образом, перечень получаемых доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих налогообложению, не является закрытым.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Согласно пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно, подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога, в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Согласно пункта 3 статьи 228 НК РФ указанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию, поскольку в силу подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Налогоплательщики НДФЛ, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля, года следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Установлено, что с 30.06.2020 по 31.01.2022 административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ).

Также установлено, что в отношении административного ответчика проведена выездная налоговая проверка. По итогам проверки 26.08.2021 налоговым органом вынесено решение № 29-17/4/11499 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанным решением налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц за 2017,2018,2019 год в сумме 4 999 119 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога начислены пени за 2017,2018,2019 год в размере 800 844 руб. 04 коп. за период с 17.07.2018 по 26.08.2021. На основании ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ ФИО1 привлечен к ответственности в виде взыскания штрафа, уменьшенного в 2 раза на основании п. 3 ст. 114 НК РФ. в общей сумме 499 911 руб. 90 коп. (115 332 руб. 20 коп штраф по НДФЛ за 2017 год + 379 270 руб. 80 коп. штраф по НДФЛ за 2018 + 5 308 руб. 90 коп. штраф по НДФЛ за 2019 год).

Не согласившись с указанным решением, ФИО1 обратился в Ленинский районный суд г. Кирова с административным иском к ИФНС России по г. Кирову об оспаривании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением Ленинского районного суда г. Кирова от 04.03.2022 ФИО1 в удовлетворении требований административного иска было отказано.

Кассационным определением Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 22.09.2022 решение Ленинского районного суда г. Кирова от 04.03.2022 и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Кировского областного суда от 31.05.2022 оставлены без изменения, кассационная жалоба ФИО1 без удовлетворения.

Часть 2 статьи 64 КАС РФ предусматривает, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, данными положениями закреплен принцип непротиворечивости судебных постановлений, не допускающих принятие взаимоисключающих судебных актов

Аналогичные разъяснения даны в п. 9 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 г. N 23 "О судебном решении".

В связи с тем, что решением Ленинского районного суда г. Кирова от 04.03.2022, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Кировского областного суда от 31.05.2022, кассационным определением Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 22.09.2022 установлено законность решения административного органа № 29-17/4/11499 от 26.08.2021, данные обстоятельства в силу статьи 64 КАС РФ обязательны для суда, и не доказываются вновь, а также не подлежат оспариванию при рассмотрении данного дела.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности от 14.12.2021 №108143 направлено в адрес административного ответчика почтой.

Требование административным ответчиком до настоящего времени не исполнено. Факт направления требования подтверждается реестром почтовых отправлений заказной корреспонденции.

Задолженность по налогам, пени, штрафам по настоящее время не уплачена административным ответчиком, что подтверждается расчетом, представленным административным истцом и не оспорен административным ответчиком, и составляет 6 876 744 руб. 49 коп., из них: 4 999 119 руб.- НДФЛ за 2017,2018,2019 год; 800 844 руб. 04 коп – пени по НДФЛ на недоимку за 2017,2018,2019 год; 499 911 руб. 90 коп – штраф по НДФЛ за 2017,2018,2019 год; 576 869 руб. 55 коп – штраф за непредоставление налоговых деклараций за 2018,2019 год.

Доказательств исполнения вышеуказанного требования административным ответчиком суду не представлено.

Факт получения налогового требования ФИО1 не оспаривается.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, пени, штрафа, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате.

Исходя из того, что ответчик не уплатил в добровольном порядке как недоимку по налогу, так и сумму пени, штрафа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 65 Октябрьского судебного района г. Кирова с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени, штрафам.

Определением мирового судьи судебного участка № 65 Октябрьского судебного района г. Кирова от 18.07.2022 отменен судебный приказ по делу № 65/2а-2009/2022 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу, пени, штрафам.

12.08.2022 административный истец обратился в суд в исковом порядке с требованием о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафам на общую сумму 6 876 744 руб. 49 коп., из них: 4 999 119 руб.- НДФЛ за 2017,2018,2019 год; 800 844 руб. 04 коп – пени по НДФЛ на недоимку за 2017,2018,2019 год; 499 911 руб. 90 коп – штраф по НДФЛ за 2017,2018,2019 год; 576 869 руб. 55 коп – штраф за непредоставление налоговых деклараций за 2018,2019 год.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Принимая во внимание фактические обстоятельства по делу, учитывая, что доказательств отсутствия задолженности по налогу, пени и штрафам в полном объеме перед административным истцом административным ответчиком не представлено, представленный административным истцом расчет судом проверен, и признан арифметически правильным, контррасчет задолженности ответчиком суду не представлен, а также принимая во внимание, что срок обращения в суд административным истцом соблюден, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу, пени, штрафам на общую сумму 6 876 744 руб. 49 коп., из них: 4 999 119 руб.- НДФЛ за 2017,2018,2019 год; 800 844 руб. 04 коп – пени по НДФЛ на недоимку за 2017,2018,2019 год; 499 911 руб. 90 коп – штраф по НДФЛ за 2017,2018,2019 год; 576 869 руб. 55 коп – штраф за непредоставление налоговых деклараций за 2018,2019 год.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 42 583 руб. 72 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по городу Кирову удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 6 876 744 руб. 49 коп, из них : 4 999 119 руб.- НДФЛ за 2017,2018,2019 год; 800 844 руб. 04 коп – пени по НДФЛ на недоимку за 2017,2018,2019 год; 499 911 руб. 90 коп – штраф по НДФЛ за 2017,2018,2019 год; 576 869 руб. 55 коп – штраф за непредоставление налоговых деклараций за 2018,2019 год.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Киров» в размере 42 583 руб. 72 коп.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.П. Кожевникова

Резолютивная часть решения оглашена 07.10.2022

Мотивированное решение изготовлено 10.10.2022

Решение28.10.2022