Председательствующий Неткачев К.Н.

УИД 19RS0001-02-2023-002557-13

Дело № 33а-2169/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

31 августа 2023 года г. Абакан

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в составе:

председательствующего Страховой О.А.,

судей Долгополовой Т.В., Паксимади Л.М.,

при ведении протокола помощником судьи Коротаевой Н.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании в апелляционном порядке административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пеней по апелляционной жалобе административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия на решение Абаканского городского суда Республики Хакасия от 24 мая 2023 года.

Заслушав доклад судьи Долгополовой Т.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛ

А:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по РХ) обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 29 354 руб. и 6 884 руб., пени за их несвоевременную уплату в размере 116 руб. 19 коп. и 27 руб. 25 коп., соответственно. Требования мотивировало тем, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности за 2019 год по страховым взносам, несмотря на направленное налоговым органом требование об их уплате. Вынесенный мировым судьёй судебный приказ от 14.04.2020 отменён 30.09.2022. Просило взыскать с административного ответчика в уплату ЕНС на общую сумму задолженность в размере 36 381 руб. 44 коп.

Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание суда первой инстанции не явились.

Суд постановил решение от 24.05.2023 (л.д. 45-47), которым отказал в удовлетворении административных исковых требований.

С решением не согласен административный истец УФНС России по РХ, в апелляционной жалобе (л.д. 53-54) просит его отменить, принять новое об удовлетворении заявленных требований, поскольку полагает, что выводы суда первой инстанции основаны на неверном толковании норм материального права. Указывает, что вступившим в законную силу 01.01.2023 Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введён институт единого налогового счёта (далее - ЕНС), который позволяет учитывать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации через формирование единого сальдо расчётов на ЕНС. Отмечает, что на дату внесения ФИО1 платежа отрицательное сальдо ЕНС у него составляло 362 261 руб. 96 коп., уплаченное им платёжное поручение от 25.04.2023 в размере 32 656 руб. 25 коп. в соответствии с налоговым законодательством учтено в пользу ЕНП, которое распределено налоговым органом в счёт погашения задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 годы, поскольку данная задолженность является самой ранней образовавшейся недоимкой, а потому налоговым органом правомерно распределены платежи, поступившие от административного ответчика именно по данной задолженности.

Стороны, извещённые надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, судебная коллегия, руководствуясь ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), рассмотрела дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, проверив законность и обоснованность решения в соответствии с требованиями ч.1 ст.308 КАС РФ, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в связи с неуплатой административным ответчиком, являющимся адвокатом, страховых платежей на обязательное медицинское и пенсионное страхование в его адрес через личный кабинет (л.д. 21) направлено требование от 20.01.2020 №455 (л.д. 23) об уплате в срок до 21.02.2020 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2019 год, соответственно, в размере 29 354 руб. и 6 884 руб., пеней за несвоевременную их уплату за период с 01.01.2020 по 19.01.2020 в размере 116 руб. 19 коп. и 27 руб. 25 коп.

Вынесенный 14.04.2020 мировым судьёй судебного участка №11 г.Абакана Республики Хакасия судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по обязательным страховым взносам и пени отменён 30.09.2022 (л.д. 13). С настоящим административным иском УФНС России по РХ обратилось 30.03.2023 (л.д.24).

Суд первой инстанции, установив, что задолженность административным ответчиком ФИО1 оплачена в полном объёме, о чём свидетельствуют платежные документы от 25.04.2023 на сумму 32 656 руб. 25 коп. и от 23.05.2023 на сумму 3 725 руб. 19 коп. (л.д. 42), пришёл к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Судебная коллегия не может согласиться с таким выводом суда в силу нижеследующего.

Согласно ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы (п.8).

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п.9).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10).

Суд первой инстанции пришёл к неверному выводу о том, что представленными административным ответчиком чеками-ордерами у него погашена задолженность по имеющимся страховым взносам за 2019 год и пеням, поскольку назначение платежа указано: единый налоговый счёт, УИН отсутствует, в связи с чем невозможно идентифицировать, что данный платёж поступил именно в уплату страховых взносов за 2019 год. Совпадение предъявленной суммы и суммы платежа не является таким доказательством.

Как следует из карточек расчета с бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, задолженность по страховым взносам за 2019 год и начисленные пени в связи с их неуплатой административным ответчиком не погашены. Как следует из письменных пояснений представителя УФНС России по РХ (л.д.38), отрицательное сальдо по ЕНС административного ответчика на момент оплаты составляло 304 447 руб. 43 коп., из 217 074 руб. 46 коп. – налог, 85372 руб. 97 коп. – пени.

Правомерность зачёта данной суммы в погашения иной задолженности административного ответчика по налогам и взносам предметом настоящего спора не является.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Размер страховых взносов, предъявленных к взысканию по настоящему делу, соответствует размеру, установленному ст.430 НК РФ.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Расчёт пеней (л.д.14) административным истцом произведён в соответствии с установленным ст.75 НК РФ порядком за период с 01.01.2020 по 19.01.2020.

Как указано выше, вынесенный 14.04.2020 мировым судьёй судебного участка №11 г.Абакана Республики Хакасия судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по обязательным страховым взносам и пени отменён 30.09.2022 (л.д. 13). С настоящим административным иском УФНС России по РХ обратилось 30.03.2023 (л.д.24), то есть в пределах шестимесячного срока, установленного законодательством.

При таких обстоятельствах судом первой инстанции неправомерно отказано налоговому органу в удовлетворении требований, в связи с чем обжалуемое решение подлежит отмене с вынесением нового решения об удовлетворении требований.

На основании изложенного в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1 291 руб.

Руководствуясь ст.309-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛ

А:

решение Абаканского городского суда Республики Хакасия от 24 мая 2023 года по настоящему делу отменить.

Принять по делу новое решение.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по требованию от 20 января 2020 года № 455 в размере 29 354 (двадцать девять тысяч триста пятьдесят четыре) рубля и пени за его несвоевременную уплату за период с 1 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 116 (сто шестнадцать) рублей 19 копеек; задолженность по страховому взносу на обязательное медицинское страхование за 2019 год по требованию от 20 января 2020 года № 455 в размере 6 884 (шесть тысяч восемьсот восемьдесят четыре) рубля и пени за его несвоевременную уплату за период с 1 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 27 (двадцать семь) рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 291 (одна тысяча двести девяносто один) рубль.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий О.А. Страхова

Судьи: Т.В. Долгополова

Л.М. Паксимади

Апелляционное определение в окончательной форме изготовлено 01.09.2023