Решение по делу № 2А-3121/2022 от 17.10.2022 | Первомайский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-3121/2022

55RS0005-01-2022-004280-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Первомайского районного суда города Омска Валитовой М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в городе Омске 17 октября 2022 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 7 по Омской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал, что ФИО1, являясь собственником автомобиля, индивидуальным предпринимателем в период с 10.11.2016 по 12.10.2021, не уплатил налог на профессиональный доход, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, пени по транспортному налогу.

Поскольку ФИО1 не выполнил надлежащим образом возложенную на него законом обязанность, выставленные требования оставлены без исполнения, мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Однако определением мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 01.06.2022 отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности.

На основании изложенного, уточнив обстоятельства, просит взыскать с ФИО1:

задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 809 руб. 08 коп. и пени в размере 01 руб. 21 коп. за период с 26.10.2021 по 31.10.2021;

задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 1 219 руб. 61 коп. и пени в размере 06 руб. 40 коп. за период с 26.11.2021 по 16.12.2021;

задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 1 091 руб. 08 коп. и пени в размере 22 руб. 59 коп. за период с 28.12.2021 по 03.03.2022;

задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 1 021 руб. 36 коп. и пени в размере 12 руб. 75 коп. за период с 26.01.2022 по 03.03.2022;

пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 238 руб. 79 коп. за период с 15.02.2018 по 25.12.2021;

пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 28 руб. 94 коп. за период с 06.02.2019 по 05.07.2019;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3 313 руб. 23 коп. за период с 25.01.2019 по 25.12.2021; за 2018 год в размере 4 505 руб. 13 коп. за период с 12.02.2019 по 25.12.2021; за 2019 год в размере 2 546 руб. 22 коп. за период с 14.01.2020 по 25.12.2021; за 2020 год в размере 228 руб. 44 коп. за период с 19.03.2021 по 25.12.2021;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 789 руб. 07 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 630 руб. 95 коп. за период с 25.01.2019 по 25.12.2021; за 2018 год в размере 991 руб. 16 коп. за период с 12.02.2019 по 25.12.2021; за 2019 год в размере 597 руб. 13 коп. за период с 14.01.2020 по 25.12.2021; за 2020 год в размере 94 руб. 73 коп. за период с 19.03.2021 по 25.12.2021;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 121 руб. 67 коп.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

06.09.2022 судом в адрес ФИО1 направлено определение о принятии административного искового заявления к производству суда, в котором разъяснена возможность применения правил упрощенного (письменного) производства. Возражений от административного ответчика против упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела, а также относительно предмета спора и существа заявленных административных исковых требований в суд не поступило.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте слушания дела.

Дело рассмотрено судом по правилам гл. 33 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ. С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

В силу п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

В п. п. 1, 2, 5 ст. 432 НК РФ указано, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено названной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым названного пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Пунктом 3 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 названной статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус».

Пунктом 1 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно положениям ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (п.1).

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется (п.2).

Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог» (п.4).

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (п.10).

В соответствии с п. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 1 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ).

Как усматривается из ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1).

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (п.2).

При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (п.3).

Согласно положениям ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В силу ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (п.1).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (п.2).

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п.3).

Материалами дела установлено, что в заявленные истцом периоды ФИО1 принадлежал автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в период с 10.11.2016 по 12.10.2021 он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, следовательно, обязан был уплачивать транспортный налог, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (л.д.43-44).

Кроме того, 12.03.2020 ФИО1 поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (л.д.39).

Как указывает административный истец в пояснениях от 02.09.2022, и усматривается из КРСБ, определением мирового судьи судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 23.09.2019 налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 938 руб., сведения о последующем обращении в районный суд для взыскания указанной суммы задолженности налоговым органом не представлены.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 750 руб. уплачена административным ответчиком 06.07.2019 (л.д.60-61,62).

Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со списком отправки заказной корреспонденции № 201 от 28.08.2017 административному ответчику направлено налоговое уведомление № 43400492 от 02.08.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 938 руб. (л.д.9,10).

В соответствии со списком отправки заказной корреспонденции № 355 от 10.09.2018 административному ответчику направлено налоговое уведомление № 63617358 от 21.08.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 750 руб. (л.д.11,12).

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.3).

Как усматривается из материалов дела, 18.04.2018 МИФНС России № 7 по Омской области вынесено постановление № 39925 о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб. и обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб. по требованию № 645250 от 29.01.2018. Постановление направлено в соответствии с соглашением «О порядке взаимодействия Федеральной налоговой службы и Федеральной службы судебных приставов при исполнении исполнительных документов» в электронном виде в подразделение УФССП России по Омской области (л.д.65).

Задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 7 338 руб. 50 коп., 1 666 руб. 26 коп., 19 руб. 68 коп., 210 руб. 50 коп. уплачена налогоплательщиком, в размере 0 руб. 18 коп., 139 руб. 99 коп., 238 руб. 38 коп., 06 руб. 84 коп., 36 руб. 60 коп., 03 руб. 50 коп. взыскана в принудительном порядке.

Задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1 628 руб. 10 коп., 366 руб. 59 коп., 04 руб. 34 коп., 46 руб. 31 коп. уплачена налогоплательщиком, в размере 0 руб. 05 коп., 58 руб. 06 коп., 98 руб. 87 коп., 02 руб. 84 коп., 15 руб. 19 коп., 01 руб. 45 коп. взыскана в принудительном порядке (л.д.16-26,60-61,63-64).

26.03.2019 МИФНС России № 7 по Омской области вынесено постановление № 683 о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб. и обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб. по требованию № 14056 от 12.02.2019, на основании которого 28.03.2019 судебным приставом-исполнителем ОСП по ЦАО № 1 г. Омска УФССП России по Омской области возбуждено исполнительное производство (л.д.66,76).

01.09.2020 МИФНС России № 7 по Омской области вынесено постановление № 1982 о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб. и обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб. по требованию № 797 от 14.01.2020, на основании которого 03.09.2020 судебным приставом-исполнителем ОСП по ЦАО № 1 г. Омска УФССП России по Омской области возбуждено и 04.05.2022 окончено исполнительное производство №-ИП (л.д.67,77-78,88-89).

04.05.2021 МИФНС России № 7 по Омской области вынесено постановление № 898 о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3 987 руб. 13 коп. и обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 653 руб. 49 коп. по требованию № 6815 от 19.03.2021, на основании которого 11.05.2021 судебным приставом-исполнителем ОСП по ЦАО № 1 г. Омска УФССП России по Омской области возбуждено и 15.06.2022 окончено исполнительное производство №-ИП (л.д.68,79-80,86-87).

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 были начислены пени:

по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 01 руб. 21 коп. за период с 26.10.2021 по 31.10.2021; за октябрь 2021 года в размере 06 руб. 40 коп. за период с 26.11.2021 по 16.12.2021; за ноябрь 2021 года в размере 22 руб. 59 коп. за период с 28.12.2021 по 03.03.2022; за декабрь 2021 года в размере 12 руб. 75 коп. за период с 26.01.2022 по 03.03.2022;

по транспортному налогу за 2016 год в размере 238 руб. 79 коп. за период с 15.02.2018 по 25.12.2021; за 2017 год в размере 28 руб. 94 коп. за период с 06.02.2019 по 05.07.2019;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3 313 руб. 23 коп. за период с 25.01.2019 по 25.12.2021; за 2018 год в размере 4 505 руб. 13 коп. за период с 12.02.2019 по 25.12.2021; за 2019 год в размере 2 546 руб. 22 коп. за период с 14.01.2020 по 25.12.2021; за 2020 год в размере 228 руб. 44 коп. за период с 19.03.2021 по 25.12.2021; в размере 789 руб. 07 коп.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 630 руб. 95 коп. за период с 25.01.2019 по 25.12.2021; за 2018 год в размере 991 руб. 16 коп. за период с 12.02.2019 по 25.12.2021; за 2019 год в размере 597 руб. 13 коп. за период с 14.01.2020 по 25.12.2021; за 2020 год в размере 94 руб. 73 коп. за период с 19.03.2021 по 25.12.2021; в размере 121 руб. 67 коп.

17.08.2021 ФИО1 был зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru, отказ от использования личного кабинета не был заявлен (л.д.36).

01.11.2021 административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 32788 по состоянию на 01.11.2021 об уплате налога на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 809 руб. 08 коп. и пени в размере 01 руб. 21 коп. в срок до 15.12.2021 (л.д.30-31,38).

19.12.2021 административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 58360 по состоянию на 17.12.2021 об уплате налога на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 1 219 руб. 61 коп. и пени в размере 06 руб. 40 коп. в срок до 25.01.2022 (л.д.33-34,38).

28.12.2021 административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 81399 по состоянию на 26.12.2021 об уплате пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 238 руб. 79 коп., за 2017 год в размере 28 руб. 94 коп. (согласно заявленным требованиям), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 10 593 руб. 02 коп. и 789 руб. 07 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 313 руб. 97 коп. и 121 руб. 67 коп. в срок до 18.02.2022 (л.д.13-15,38).

06.03.2022 административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 6232 по состоянию на 04.03.2022 об уплате налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 1 091 руб. 08 коп., за декабрь 2021 года в размере 1 021 руб. 36 коп. и пени на общую сумму 35 руб. 34 коп. (л.д.27-28,38).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Определением мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 01.06.2022 административному истцу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по платежам и санкциям на общую сумму 18 267 руб. 89 коп. (л.д.46).

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2,3 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

При предъявлении налоговым органом требования № 81399 по состоянию на 26.12.2021 со сроком исполнения до 18.02.2022 общая сумма задолженности превысила 10 000 руб. и составила 16 121 руб. 77 коп.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился своевременно 25.05.2022, т.е. в течение шести месяцев со дня превышения 10 000 руб. (л.д.47-50).

В последующем после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговый орган направил административное исковое заявление в районный суд 15.08.2022 также в установленный законом шестимесячный срок (л.д.3-56).

Вместе с тем, оценивая правомерность заявленных требований по существу, суд учитывает следующие обстоятельства.

Заявляя требования о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 238 руб. 79 коп. налоговым органом в обоснование требований не представлены доказательства, подтверждающие соблюдение порядка взыскания обязательных платежей и санкций (не представил доказательств, что возможность принудительного взыскания обязательных платежей не утрачена (документы, подтверждающие уплату задолженности административным ответчиком в добровольном порядке, но с нарушением срока уплаты либо взыскание задолженности в принудительном порядке, нахождение исполнительных документов на исполнении и т.п.).

В Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.07.2002 № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О.

Как указывает административный истец, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год, однако определением мирового судьи от 23.09.2019 было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, недоимка налогоплательщиком в добровольном порядке не уплачивалась.

Сведения о том, что налоговый орган обращался в районный суд с требованиями о взыскании указанной задолженности в материалы дела не представлены.

Таким образом, административным истцом не были своевременно приняты меры к принудительному взысканию задолженности по транспортному налогу за 2016 год, в связи с чем пени не могут взыскиваться с административного ответчика.

Что касается требований административного истца о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 789 руб. 03 коп. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 121 руб. 67 коп., суд отмечает следующее.

Согласно письменным пояснениям представителя административного истца, у налогового органа отсутствуют карты расчета пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 789 руб. 03 коп. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 121 руб. 67 коп. (л.д.84).

Налоговый орган в нарушение требований ст. 62 КАС РФ не указал в заявлении, за какие конкретно периоды образовались суммы задолженности по страховым взносам (год, размер недоимки), на которые начислены пени в размере 789 руб. 03 коп. и в размере 121 руб. 67 коп., а также обстоятельства соблюдения процедуры взыскания пени, не представил соответствующие доказательства, подтверждающие уплату задолженности по страховым взносам в добровольном порядке или взыскание задолженности в судебном порядке, нахождение исполнительных документов на исполнении.

Поскольку расчеты пени отсутствуют, невозможно проверить ни сам расчет пеней, ни определенные для их взыскания сроки.

При таких обстоятельствах суд считает, что заявленные требования и в указанной части являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Относительно требований о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2017 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы, задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года, за октябрь 2021 года, за ноябрь 2021 года, за декабрь 2021 года и пени суд отмечает следующее.

Судом установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2017 год была уплачена административным ответчиком несвоевременно, постановления налогового органа о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы были своевременно предъявлены для принудительного исполнения.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как указано выше, в установленный судом срок возражения против иска от административного ответчика не поступили. ФИО1 в судебное заседание не явился, доказательств отсутствия задолженности по уплате налога на профессиональный доход, пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам не представил, факт регистрации в личном кабинете налогоплательщика не оспорил.

Представленный истцом расчет задолженности является верным, административным ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность:

по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 809 руб. 08 коп. и пени в размере 01 руб. 21 коп. за период с 26.10.2021 по 31.10.2021;

по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 1 219 руб. 61 коп. и пени в размере 06 руб. 40 коп. за период с 26.11.2021 по 16.12.2021;

по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 1 091 руб. 08 коп. и пени в размере 22 руб. 59 коп. за период с 28.12.2021 по 03.03.2022;

по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 1 021 руб. 36 коп. и пени в размере 12 руб. 75 коп. за период с 26.01.2022 по 03.03.2022;

пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 28 руб. 94 коп. за период с 06.02.2019 по 05.07.2019;

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с частичным удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 685 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области задолженность:

пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 28 руб. 94 коп. за период с 06.02.2019 по 05.07.2019;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 685 руб. 00 коп.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение не вступило в законную силу.