Производство № 2а-1069/2025

УИД 67RS0003-01-2024-005785-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 17 апреля 2025 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Волковой О.А.,

при помощнике судьи Кадыровой И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени, указав в обоснование, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику за 2022 г. необходимо было уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 16648,42 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 4236,90 руб. Также административный ответчик в период с 01.01.2021 по 24.06.2022 был поставлен на учет в качестве плательщика налога в связи с применением патентной системы налогообложения, в связи с чем, в 2022 г. последнему следовало уплатить налог в сумме 104 руб. В связи с отсутствием своевременной уплаты, начислены пени, плательщику выставлялись требования, которые в добровольном порядке исполнены не были. В связи с пропуском срока на обращение в суд, в выдаче судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности административному истцу было отказано.

Просит суд восстановить срок на подачу заявления; взыскать с административного ответчика задолженность перед бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 16648,42 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 4236,90 руб., задолженность по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 г. в размере 104 руб., пени в сумме 358,85 руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по Смоленской области не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, по неизвестным суду причинам, извещен надлежаще, сведений об уважительности причин неявки не представил.

При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (часть 2).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 в период c 07.06.2010 по 24.06.2022 являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов.

За период с 01.01.2022 по 24.06.2022 в соответствии с вышеприведенным налоговым законодательством, в отсутствие самостоятельной уплаты взносов индивидуальным предпринимателем, административному ответчику начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в размере 16648,42 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере – 4236,90 руб., что также соответствует вышеприведенным нормам.

В связи с уплатой налогоплательщиком налогов, последнему начислены пени и выставлено требование об уплате вышеуказанных сумм № 52827 от 12.09.2022 со сроком уплаты до 14.10.2022, оставленное административным ответчиком без исполнения.

Согласно пункту 1 статьи 346.43 НК РФ, патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 346.45 НК РФ, патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения, является документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения.

Пунктом 5 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Согласно пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, субъекты Российской Федерации вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на единицу средней численности наемных работников. Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, (ст. 346.47 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.48 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно 346.50 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Законом Смоленской области от 19.11.2012 № 90-3 «О введении в действие патентной системы налогообложения и применении ее индивидуальными предпринимателями на территории Смоленской области» установлены размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности.

В соответствии с п. ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки: если патент получен на срок до шести месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года - в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента; в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Как следует из материалов дела, представленных расчетов, ФИО1 начислен налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 г. в размере 104 руб., который административным ответчиком не уплачен.

В связи с уплатой налогоплательщиком налога, последнему начислены пени и выставлено требование об уплате № № от 27.07.2022 со сроком уплаты до 30.08.2022, оставленное административным ответчиком без исполнения.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате налогов послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № 11 в г. Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением от 03.12.2024 мировой судья судебного участка № 11 в г. Смоленске отказала УФНС России по Смоленской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 20.12.2024.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 1 ч. 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Как следует из вышеприведенных требований, общая сумма налога, подлежащая взысканию с административного ответчика превысила 10 000 руб., по требованию от № 52827 от 12.09.2022 со сроком уплаты до 14.10.2022.

Соответственно шестимесячный срок на подачу заявления истек 14.04.2023.

К мировому судье инспекция обратилась в ноябре 2024 г., то есть за пределами срока, в связи с чем, в выдаче судебного приказа было отказано, а настоящее административное исковое заявление поступило в Промышленный районный суд г. Смоленска 20.12.2024.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа взыскатель уже утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности в связи с пропуском установленного шестимесячного срока.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании также может быть восстановлен судом.

Между тем никаких заслуживающих внимание доводов об уважительности причин пропуска срока истец не приводит.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Налоговые органы являются профессиональными участниками налоговых правоотношений, в связи с чем, им достоверно известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд не находит оснований для признания причин пропуска срока на обращение в суде за взысканием задолженности уважительными, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Как указано выше, уважительных причин пропуска срока не приведено срок пропущен значительно, при таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что правовых оснований для восстановления административному истцу срока обращения с настоящими требованиями в суд не имеется, в связи с чем, заявленное представителем Управления ФНС России по Смоленской области ходатайство удовлетворению не подлежит.

Исходя из положений ч. 5 ст. 138 КАС РФ, в случае установления факта пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Частью 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о пропуске административным истцом УФНС России по Смоленской области срока для обращения в суд, что служит достаточным основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога и пени - отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья О.А. Волкова

Мотивированное решение изготовлено 05.05.2025.