Решение по делу № 2А-1196/2022 от 09.09.2022 | Талицкий районный суд (Свердловская область)

Дело № 2а-1196/2022

УИД: 66RS0057-01-2022-001604-24

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 сентября 2022 года г.Талица

Талицкий районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Бакиной М.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Требования мотивированы тем, что налоговым органом на основании справки № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах физического лица за 2020 год, установлено, что ФИО2 получен доход, облагаемый по ставке 13% по коду дохода - 4800 «иные доходы».

Согласно пункту 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктов 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Кодекса

Согласно представленной справки налоговым агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ» сумма налога за 2020 год, исчисленная, но не удержанная налоговым агентом составила 52 000,00 руб.

В связи с чем, инспекцией направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не удержанного налога в срок до 01.12.2021г.

ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2020 г. в срок, предусмотренный законодательством, не оплатил.

Таким образом, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с учетом частичной оплаты составила, — 51333,72 руб.(52000,00-169,00).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законом срок (нарушение установленного срока) налогоплательщик уплачивает пени (денежную сумму) в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 75 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начислена пеня за период с 02.12.2021-14.12.2021г. в размере 169,00 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени №. Требования в добровольном порядке ФИО1 не исполнено.

Межрайонная инспекция ФНС России № 19 по Свердловской области обратилась к мировой судье судебного участка № 2 судебного района, в котором создан Талицкий районный суд Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскание с физического лица ФИО1 (далее по тексту ФИО1) обязательных платежей.

01.03.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Талицкого судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-821/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции суммы задолженности по НДФЛ за 2020 год в общей сумме 52169,00 руб.

20.06.2022 мировой судья судебного участка № 2 Талицкого судебного района Свердловской области на основании определения отменил судебный приказ в отношении ФИО1 в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказ.

ФИО1 произвел оплату налога в размере 666,28 руб., в том числе 23.06.2022-466,28 руб., 01.07.2022- 200,00 руб., остальная задолженность в размере 51502,72 руб., в том числе налог в сумме 51333,72 руб., пеня за период с 02.12.2021 по 14.12.2021г. в сумме 169,00 руб. на дату подачи настоящего заявления не оплачена.

Просят взыскать с административного ответчика с ФИО1 за счет его имущества задолженность по обязательным платежам в обшей сумме 51502,72 руб. из них: налог на доходы физических лиц за 2020г. в сумме 51502,72 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период 02.12.2021-14.12.2021г. в размере 169,00 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в установленном действующим законодательством РФ размере.

Административный истец просил рассмотреть дело в упрощенном порядке.

Административный ответчик ФИО1 извещался судом о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д. 30), возражений относительно заявленных требований он него не поступило.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, в налоговую базу налогоплательщика включаются все налогооблагаемые доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В порядке пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно пункту 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Кодекса.

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно положениям ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

В порядке п.п.3, 4 ч.1 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в 2020 году получен доход, облагаемый по ставке 13% по коду дохода - 4800 «иные доходы»

Согласно справки № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах физического лица, налоговым агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ» сумма налога за 2020 год, исчисленная, но не удержанная налоговым агентом составила 52 000,00 руб. (л.д.10).

Налоговым органом 03.10.2021 в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе и об уплате не удержанного налога в размере 52000 руб. в срок до 01.12.2021г. (л.д.11-12,13).

По сведениям налогового органа, задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с учетом частичной оплаты составила, — 51333,72 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в установленные сроки, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, на неуплаченную сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов была начислены пени по налогу на доходы физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 169,00 руб.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ, в связи с неуплатой налога, ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7).

Налогоплательщиком указанное требование в добровольном порядке не исполнено.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Межрайонная инспекция ФНС России № 19 по Свердловской области 24.02.2022 обратилась к мировому судье судебного участка №2 Талицкого судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в сумме 52000 руб., пени за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме 169,00 руб., а также государственной пошлины в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации. Мировым судьей судебного участка №2 Талицкого судебного района 01.03.2022 был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика указанного налога и пени, который 20.06.2022 в связи с возражениями ответчика относительного его исполнения был отменен (л.д.24-29).

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 05.08.2022 (л.д.4-5), то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, сроки исковой давности обращения в суд административным истцом не пропущены.

При таких обстоятельствах, учитывая, что на момент рассмотрения дела сведения об оплате административным ответчиком налога на доходы физических лиц за 2020 год и пени отсутствуют, суд находит подлежащей взысканию с административного ответчика за счет его имущества задолженность по обязательным платежам (недоимки по пени по налогу на доходы физических лиц) в общей сумме 51502,72 руб.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу закона был освобожден от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен, государственная пошлина подлежит взысканию в административного ответчика в размере 400руб.00коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.179, 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по задолженность по обязательным платежам: в общей сумме 51502,72 руб. из них:

налог на доходы физических лиц за 2020г. в сумме 51333,72 руб.,

пени по налогу на доходы физических лиц за период 02.12.2021-14.12.2021г. в размере 169,00 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 руб.00коп. в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством в лице УФК по Свердловской области (Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области).

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Бакина М.В.