Решение по делу № 2А-5599/2022 от 18.11.2022 | Копейский городской суд (Челябинская область)

74RS0028-01-2022-006887-62

Дело №2а-5599/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2022 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

Председательствующего Ботовой М.В.,

При секретаре Суворовой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц. В обоснование иска указано, что ФИО1 09.03.2021 года представил в налоговый орган первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, для получения налогового вычета. Имущественный налоговый вычет ФИО1 заявлен в связи с приобретением в собственность земельного участка и жилого дома 01.09.2014 года. Стоимость приобретаемого имущества заявлена в декларациях – 1 975 000 рублей. Ранее налогоплательщиком имущественный налоговый вычет заявлен с 2016 года по 2019 год в общей сумме 1 899 247,54 рублей, переходящий остаток имущественного налогового вычета на 2020 год составляет 75753,46 рублей. ФИО1 заявлен вычет в сумме 697980,78 рублей. В связи с произошедшим в программе АИС Налог-3 Пром, 15.06.2021 года заявленная к возврату сумма НДФЛ в размере 90737,65 рублей возвращена на расчетный счет ФИО1. В ходе проведения камеральной проверки налоговой декларации за 2020 год установлено, что налогоплательщиком неправомерно заявлена сумма имущественного налогового вычета в завышенном размере, что привело к занижению налоговой базы на 622228,32 рублей и неправомерно заявленному возврату суммы налога из бюджета в размере 80890 рублей. На основании изложенного, в порядке ст. 48 НК РФ, просят взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в размере 80890 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей:

1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);

2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;

3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно п. 7 ст. 220 НК РФ Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 09.03.2021 года представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) за 2020 год, с суммой налога, подлежащей возврату из бюджета в размере 90738 рублей, исходя из налогового вычета в сумме 697980,78 рублей (697980,78х13%=90738).

Имущественный налоговый вычет ФИО1 заявлен в связи с приобретением в собственность земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: АДРЕС, стоимость приобретаемого имущества заявлена в декларациях в размере 1 975 000 рублей.

В соответствии с п.3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

Согласно п. 9 ст. 220 НК РФ если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом остаток налогового вычета может быть использован в порядке, предусмотренном статьей 221.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ранее ФИО1 имущественный налоговый вычет заявлен по следующим документам:

- за 2016 год налоговой декларацией формы 3-НДФЛ от 27.02.2018 года на сумму 100775,94 рублей;

- за 2017 год налоговой декларацией формы 3-НДФЛ от 27.02.2018 года на сумму 455104,59 рублей;

- за 2018 год налоговой декларацией формы 3-НДФЛ от 08.02.2019 года на сумму 605284,44 рублей;

- за 2019 год налоговой декларацией формы 3-НДФЛ от 08.04.2020 года на сумму 738082,57 рублей.

Таким образом, с 2016 года по 2019 год имущественный налоговый вычет заявлен в общей сумме 1 899 247,54 рублей (100775,94+455104,59 +605284,44+738082,57), переходящий остаток имущественного налогового вычета на 2020 год составляет 75752,46 рублей (1975000-1899247,54).

Однако, ФИО1 заявлен вычет в сумме 697980,78 рублей, что на 622228,32 рублей больше (697980,78-75752,46).

В связи с произошедшим сбоев в программе АИС Налог-3 Пром, 15.06.2021 года заявленная к возврату сумма НДФЛ в размере 90737,65 рублей возвращена на расчетный счет ФИО1.

Таким образом, неправомерно заявленный возврат суммы налога из бюджета составил 80890 рублей (90737,65 – 75753,46х13%).

Налоговым органом в адрес административного ответчика выставлено требование НОМЕР по состоянию на 21.01.2022 года об уплате налога в размере 80890 рублей, которым последнему предлагалось в срок до 02.03.2022 года погасить задолженность, однако указанные требования ФИО1 оставлены без удовлетворения (л.д.7).

По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, в требовании НОМЕР по состоянию на 21.01.2022 года установлен срок уплаты задолженности до 02 марта 2022 года.

Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области 13.04.2022 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности.

Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №1 г. Копейска Челябинской области 13.04.2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №1 от 20.04.2022 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Согласно абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что 05.10.2022 года Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу, административным истцом не пропущен.

В силу ст.62 КАС РФ административным ответчиком каких-либо доказательств отсутствия задолженности по налогу суду не представлено.

Проанализировав вышеизложенное, суд пришел к выводу, что с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, ИНН НОМЕР, надлежит взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в размере 80890 рублей, по следующим реквизитам в бюджет на банковский счет №40102810645370000062, казначейский счет №03100643000000016900, БИК 017501500, Банк получателя: отделение г. Челябинск ИНН <***>, Получатель УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области), ОКТМО - 75728000, КБК 18210102010011000110.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 2626,70 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, ИНН НОМЕР, в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области:

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2626,70 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Челябинский областной суд через Копейский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: М.В. Ботова