Решение по делу № 2А-5990/2022 от 07.12.2022 | Волжский городской суд (Волгоградская область)

Дело №2а-5990/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе

председательствующего Лиманской В.А.

при секретаре Сурововой В.С.

07 декабря 2022 года в г. Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 ича к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> о признании задолженности по налогу безнадежной ко взысканию,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> о признании задолженности по налогу безнадежной, в обоснование иска, с учетом уточнения его оснований, указав, что в личном кабинете налогоплательщика им была обнаружена задолженность по оплате транспортного налога на сумму 10118 рублей 83 копейки. При обращении в налоговый орган за разъяснением причин образования задолженности, в письме от "."..г. сообщено, что по состоянию на "."..г. имеется задолженность, в том числе, по транспортному налогу за 2015 год в сумме 5635 рублей, по пени в сумме 4483 рубля 83 копейки. С указанной задолженностью административный истец не согласен, поскольку возможность взыскание транспортного налога за 2015 год, а соответственно, и пени за нарушение сроков уплаты данного налога, утрачена, следовательно, указанная налоговым органом задолженность является безнадежной ко взысканию.

Административный истец просит признать задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год и пени в общей сумме 10118 рублей 83 копейки безнадежной ко взысканию.

В судебном заседании административный истец ФИО1 заявленные требования поддержал по указанным в административном иске основаниям.

Представитель административного ответчика МИФНС России по № 1 по Волгоградской области ФИО5 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований по основаниям, указанным в письменных возражениях.

Заинтересованное лицо государственный налоговый инспектор ФИО6 в судебное заседание при надлежащем извещении не явилась.

Суд, выслушав доводы сторон, исследовав материалы административного дела, представленные доказательства, приходит к следующему.

Административным ответчиком по предъявленному ФИО1 иску являлась Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Волжскому Волгоградской области.

Приказом Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области от 10 июня 2022 года № 084@ произведена реорганизация МИФНС России № 4 по Волгоградской области путем присоединения к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Волжскому Волгоградской области, являющейся правопреемником МИФНС № 4 в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности МИФНС № 4, а Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Волжскому Волгоградской области, в свою очередь, переименована в МИФНС России № 1.

Вследствие произведенной реорганизации ИФНС России по городу Волжскому Волгоградской области ее функции в полном объеме переданы правопреемнику – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области (далее – МИФНС № 1).

Таким образом, в настоящее время административным ответчиком по настоящему иску является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сроки уплаты транспортного налога определены Законом Волгоградской области «О транспортном налоге» №750-ОД.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно п.1 ст.360 НК РФ признается календарный год.

В судебном заседании установлено, что в налоговый период 2015 года ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

автомобиля РЕНО МЕГАН II, государственный регистрационный знак №...; автомобиля РЕНО ЛОГАН государственный регистрационный знак №...; автомобиля РЕНО ЛОГАН государственный регистрационный знак №...; автомобиля РЕНО ЛОГАН государственный регистрационный знак №...; автомобиля РЕНО ЛОГАН государственный регистрационный знак №...;автомобиля РЕНО ЛОГАН государственный регистрационный знак №....

Указанными транспортными средствами административный истец владел в период с 2007 года по "."..г., что не оспаривалось сторонами в судебном заседании и следует из ответа ИФНС России по <адрес> от "."..г..

ФИО1 обязанному к уплате установленных законом налогов, налоговым органом исчислен подлежащий уплате налог.

Так, налоговым уведомлением №... от "."..г. в отношении вышеуказанного имущества начислен транспортный налог за 2015 год в общей сумме 5635 рублей, сроком уплаты не позднее "."..г..

При расчете суммы налогов налоговым органом учтены периоды владения собственностью в налоговый период, налоговая ставка, налоговая база, доля в собственности.

Однако, административным ответчиком указанные налоги за 2015 год в добровольном порядке уплачены не были.

В связи с чем, "."..г. выставлено требование №..., согласно которому, ФИО1 предлагалось погасить задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 5635 рублей, уплатить пени в сумме 33 рубля 81 копейка за период с "."..г. по "."..г..

Судебным приказом от "."..г., выданным мировым судьей судебного участка №... <адрес> взыскана указанная задолженность. Судебный приказ отменен определением от "."..г. по возражениям ФИО1

Сроки обращения в суд за взысканием недоимки по налогам урегулированы ст. 48 НК РФ, из которой следует, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Сведений о принудительном взыскании в порядке искового производства суммы недоимки по транспортному налогу за 2015 год материалы административного дела не содержат.

Кроме того, налоговым уведомлением №... от "."..г., ФИО1 исчислен транспортный налог за 2016 год в размере в сумме 5635 рублей, сроком уплаты "."..г..

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога, налоговым органом выставлено требование №... от "."..г., с предложением добровольного погашения задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 635 рублей и пени в размере 96 рублей 12 копеек за период с "."..г. по "."..г., в срок до "."..г..

Налоговым уведомлением №... от "."..г. исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 5635 рублей, сроком уплаты не позднее "."..г..В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в добровольном порядке, "."..г. выставлено требование №..., согласно которому, в срок до "."..г. необходимо погасить задолженность по транспортному налогу в сумме 5635 рублей, уплатить пени 82 рубля 36 копеек.

Налоговым уведомлением №... от "."..г. исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 5635 рублей, сроком уплаты не позднее "."..г..

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в добровольном порядке, "."..г. выставлено требование №..., согласно которому, в срок до "."..г. необходимо погасить задолженность по транспортному налогу в сумме 5635 рублей, уплатить пени 19 рублей 39 копеек.

Налоговым уведомлением №... от "."..г. исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 4225 рублей..

Кроме того, выставлялось требования: №... от "."..г., согласно которому задолженность по транспортному налогу составляет 5635 рублей, пени 7687 рублей 35 копеек, сроком уплаты до "."..г.

Согласно расчету пени к данному требованию, в требование включены пени по транспортному налогу за период с "."..г. по "."..г..

Решением Волжского городского суда <адрес> от "."..г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 5635 рублей, пени в размере 96 рублей 12 копеек. Решение вступило в законную силу "."..г..

Решением Волжского городского суда <адрес> от "."..г., с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 5635 рублей, пени в размере 82 рубля 36 копеек. Решение вступило в законную силу "."..г..

"."..г. посредством личного кабинета налогоплательщика ФИО1 обратился в налоговый орган с заявлением, в ответ на которое письмом от "."..г. административный истец уведомлен о том, что сумма исчисленного за 2015 год транспортного налога с физических лиц составила 5653 рубля, пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2015 год 4483 рубля 83 копейки.

В силу пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

В соответствии с пп. 4.1 ч. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, налоговым органом "."..г. было принято решение №..., которым недоимка и задолженность по пеням в общей сумме 8318 рублей 76 копеек признана невозможной ко взысканию, в том числе, недоимка по транспортному налогу за 2015 год в сумме 5653 рубля, пени в сумме 2683 рубля 76 копеек за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2015 год, и произведено списание указанных сумм недоимки и пени.

Как следует из возражений административного ответчика, по состоянию на "."..г. остаток неисполненной задолженности с учетом произведенного налоговым органа списания недоимки по транспортного налогу за 2015 год составляет 1740 рублей 07 копеек по пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016, 2017, 2018, 2019 года. В отношении суммы в размере 60 рублей, запись об уплате которой имеется в КРСБ налогоплательщика от "."..г., "."..г. принято решение об уточнении платежа как платежа по пени по транспортному налогу.

Как следует из расчета, предоставленного административным ответчиком, пени, начисленные на недоимку за 2016, 2017, 2018, 2019 года, составляют 1740 рублей 07 копеек.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно статье 59 Налогового кодекса Российской Федерации в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной к взысканию.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Так, в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на 01 января 2015 года.

Из содержания статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности (налоговая амнистия), прекращающим согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса обязанность по уплате налогов, пени и штрафов.

Напротив, положения данной статьи сформулированы как устанавливающие специальные основания для списания задолженности, право на взыскание которой не утрачено налоговыми органами, и в качестве признака безнадежности задолженности к взысканию законодателем рассматривается сам по себе факт ее непогашения в течение трех лет (2015-2017 годы).

Не ограниченное во времени нахождение налогоплательщиков под риском применения мер принудительного взыскания является обременительным для граждан (индивидуальных предпринимателей) и дальнейшее сохранение такой ситуации признано государством нецелесообразным. При этом предполагается, что причины, по которым меры принудительного взыскания налоговой задолженности не привели к ее погашению, обусловлены возникшими у граждан (индивидуальных предпринимателей) обстоятельствами, не позволяющими в течение длительного периода полностью исполнить обязанность по уплате налогов, а не сокрытием сведений о неуплаченных налогах от налоговых органов, равно как сокрытием имущества от обращения на него взыскания.

Исходя вышеуказанных норм права под подлежащей списанию задолженностью граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на "."..г. понимаются недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015-2017 годов.

Таким образом, исходя из обстоятельств дела и анализа правовых норм, суд приходит к выводу об отказе ФИО1 в заявленных требованиях, поскольку, как установлено в судебном заседании, налоговым органом "."..г. принято решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки по транспортному налогу за 2015 год в сумме 5635 рублей и задолженности по пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2015 год в сумме 2683 рублей 76 копеек, а всего в общей сумме 8318 рублей 76 копеек. При этом, данное решение налогового органа принято "."..г., то есть до обращения ФИО1 с настоящим административным исковым заявлением в суд, которое имело место "."..г., что следует из отметки на иске.

Доводы административного истца о том, что пени в сумме 4483 рубля 83 копейки начислены на недоимку по транспортному налогу физических лиц за 2015 год своего подтверждения в судебном заседании не нашли.

В отношении остальной указанной административным истцом суммы пени в размере 1800 рублей 07 копеек, из которых к моменту рассмотрения настоящего административного дела 60 рублей зачислено после уточнения в счет платежей, установлено, что оставшаяся сумма пени 1740 рублей 07 копеек начислена на недоимку по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 года; недоимка по транспортному налогу за 2016 и 2017 года и пени за нарушением сроков уплаты взысканы решениями Волжского городского суда <адрес> от "."..г. и от "."..г. соответственно, возможность взыскания указанных сумм пени на данный момент не утрачена, следовательно, отсутствуют законные основания к признанию данной суммы задолженности по пени безнадежной ко взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

В удовлетворении административного иска ФИО1 ича к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области о признании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 5635 рублей, пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2015 год в сумме 4483 рублей 83 копеек безнадежной ко взысканию – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: /подпись/

Справка: в окончательной форме решение принято 21 декабря 2022 года.

Судья: /подпись/