№ 2а-249/2023

64RS0047-01-2022-004892-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2023 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Апокина Д.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ветчининым В.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика Пака В.Я.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области предъявлено административное исковое заявление к Паку В.Я. о взыскании транспортного налога за 2019-2020 гг. и пени.

Требования административного истца мотивированы тем, что в 2019-2020 гг. Пак В.Я. являлся собственником автомобилей KIA Carens CRDI LX, FORD C-MAХ, Ssang Yong Kyron II. За указанный период транспортный налог в общем размере 11 545 руб. 47 коп. оплачен не был. 11 марта 2021 г. налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 705 в связи не предоставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 % неуплаченной в установленной законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации. Налогоплательщику Паку В.Я. снижен штраф с 1000 руб. до 250 руб., однако административный ответчик не исполняет обязанности по оплате штрафа.

03 августа 2020 г. налоговым органом направлялось налоговое уведомление №, налоговое уведомление от № от 24 сентября 2020 г. с расчетом транспортного налога за 2019 год, налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 г. с расчетом транспортного налога за 2020 год.

Также налогоплательщику 04 ноября 2021 г. направлено требование № об уплате транспортного налога в сумме 6048 руб., пени в сумме 54 руб. 84 коп. за 2019 год, требование № от 15 декабря 2021 г. об уплате транспортного налога за 019-2020 гг. в общей сумме 5 425 руб., пени в сумме 17 руб. 63 коп., требование № от 30 апреля 2020 г.

30 июня 2022 г. мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова вынесен судебный приказ о взыскании с Пака В.Я. сумм транспортного налога за указанный период, который отменен 14 июля 2022 г.

Учитывая изложенное, административный истец с учетом уточнений просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 3 621 руб., пени по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 3 руб. 05 коп., штраф за налоговое правонарушение за не предоставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в размере 250 руб.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании административное исковое заявление с учетом уточнения поддержала. Дополнительно пояснила, что обязанность по снятию транспортного средства с учета лежит на продавце.

Административный ответчик Пак В.Я. в судебном заседании административные исковые требования не признал и просил отказать в их удовлетворении. Дополнительно высказал о незаконном исчислении транспортного налога в связи наличием у него льготы.

Суд с учетом мнения участников судебного разбирательства и положений ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, дело № 2а-1940/2022, суд установил следующие обстоятельства.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено и не оспаривалось сторонами, что с 23 марта 2019 г. по настоящее время Пак В.Я. является владельцем автомобиля Ssang Yong Kyron II, государственный регистрационный знак №, мощностью 149,56 л.с., с 24 ноября 2007 г. по 14 мая 2019 г. являлся владельцем автомобиля KIA Carens CRDI LX, государственный регистрационный знак №, мощностью 112, 93 л.с., FORD C-MAХ, государственный регистрационный знак №, мощностью 125.12 л.с.

Указанные обстоятельства подтверждаются карточками учета транспортных средств, поступивших из РЭО УМВД России по г.Саратову.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе квартир, комнат и объектов незавершенного строительства.

При этом, согласно положений ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, Пак В.Я. в 2019-2020 гг. являлся налогоплательщиком налога на имущество и транспортного налога.

Действуя в рамках своей компетенции, федеральный законодатель установил в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, а также определил, что законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (статья 356).

В ранее принятых и сохраняющих свою силу решениях Конституционный Суд Российской Федерации указывал, что освобождение от уплаты налогов по своей природе - льгота, являющаяся исключением из вытекающих из Конституции Российской Федерации (статьи 19 и 57) принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения. Льгота адресована определенной категории налогоплательщиков, и ее установление относится к исключительной прерогативе законодателя. Именно законодатель вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы. Льготы по налогу и основания для их использования налогоплательщиком могут предусматриваться в актах законодательства о налогах и сборах лишь в необходимых, по мнению законодателя, случаях, и, поскольку установление льгот не является обязательным, их отсутствие при определении существенных элементов налога не влияет на оценку законности его установления (постановления от 21 марта 1997 года N 5-П, от 28 марта 2000 года N 5-П и от 2 декабря 2013 года N 26-П; Определение от 5 июля 2001 года N 162-О).

В п. 1 ст. 4 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» освобождены от уплаты налогов Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, участники Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий в соответствии с Федеральным законом «О ветеранах», граждане, которые были призваны на военную службу по мобилизации или заключили контракт в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28 марта 1998 г. № 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" либо контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации.

15 июня 2006 г. решением № 157 Комитета по делам воинов-интернационалистов при Совете Глав Правительств государств участников СНГ Пак В.Я. награжден медалью, ему выдано удостоверение «Ветеран боевых действий».

Инспекцией налогоплательщику предоставлена льгота за 2019 год как ветерану боевых действий в отношении одного автомобиля -Ssang Yong Kyron II, государственный регистрационный знак №, мощностью 149,56 л.с (из 3 транспортных средств зарегистрированных за ФИО2 в 2019 году).

В 2020 году Инспекцией предоставлена льгота как участнику боевых действий в отношении транспортного средства Ssang Yong Kyron II, государственный регистрационный знак №, мощностью 149,56 л.с.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Административному ответчику Паку В.Я. направлялось налоговое уведомление № от 03 августа 2020 г., налоговое уведомление от № от 24 сентября 2020 г. с расчетом транспортного налога за 2019 год, налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 г. с расчетом транспортного налога за 2020 год.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговые уведомления направлялись ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова.

Приказом Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области 02 июня 2021 г. № 01-04/0151 реорганизована ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова путем присоединяя к Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области с возложением на указанный орган организации работы по контролю за соблюдением налогового законодательства на территории Октябрьского района г. Саратова

В соответствии со ст. 69 НК РФ ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова направило Паку В.Я. требование № об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 6 048 руб. и пени 54 руб. 84 коп.

МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области направило Паку В.Я. требование от 15 декабря 2021 г. № об уплате транспортного налога за 2020 в размере 5 425 рублей и пени в размере 17 руб. 63 коп.

Как следует из списка почтовых отправлений, подписанного директором Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС в Нижегородской области ФИО3, 27 декабря 2021 г. Паку В.Я. направлено требование № по адресу: <адрес>. Из отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № следует, что 27 декабря 2021 г. указанное требование направлено Паку В.Я., 08 февраля 2022 г. возврат отправителю.

Учитывая изложенное, судом установлено, что обязанность по направлению налоговых уведомлений и требований об уплате налога за налоговый период 2019-2020 года Инспекцией была исполнена, названные документы направлялись заказной почтой по месту регистрации Пака В.Я.: <адрес>.

Таким образом, судом установлено, то в рассматриваемом деле Инспекцией соблюден порядок принудительного взыскания обязательных платежей.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" (действующим до 01 января 2021 года), которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность, в том числе, сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Судом из РЭО ГИБДД УМВД России по г. Саратова истребовались карточки учета транспортных средств, а также договора купли-продажи. Из представлнного стороной административнго ответчика договора купли- продажи от 13 августа 2017 г. следует, что автомобиль Kia Carens CRDI LX им продан ИП ФИО4 («Победа – Авто).Вместе с тем, из выписки из государственного реестра транспортных средств от 29 декабря 2022 г., поступившей из РЭО ГИБДД УМВД России по г. Саратову следует, что Пак В.Я. владел данным транспортным средством с 24 ноября 2007 г. по 14 мая 2019 г.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.

Кроме того, продажа либо утрата транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

В соответствии с пунктом 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" (действующим до 01 января 2021 года) юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

В соответствии с пунктами 60, 60.4 Административного регламента МВД Российской Федерации, утвержденного Приказом МВД Российской Федерации от 07 августа 2013 года N 605 (действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений), регистрация транспортного средства прекращается по следующим основаниям: заявление прежнего владельца транспортного средства и предъявление им документов о заключении сделок, направленных на отчуждение транспортного средства, по истечении 10 суток со дня заключения такой сделки при условии отсутствия подтверждения регистрации за новым владельцем.

Подтверждая законность пункта 60.4 Административного регламента Верховный Суд Российской Федерации указал в Апелляционном определении 06 ноября 2014 года N АПЛ14-508, что приведенное правовое регулирование предполагает не только возможность реализации собственником составляющих это право правомочий владения, пользования и распоряжения имуществом, но и несение бремени содержания принадлежащего ему имущества посредством возложения на собственников дополнительных обязанностей и обременения, связанных с обладанием этим имуществом, имеющим особые характеристики и использование которого связано с повышенной опасностью для окружающих.

Отнесение транспортных средств к источникам повышенной опасности обусловливает необходимость установления для них особого правового режима, обеспечивающего безопасность дорожного движения, а также специальных правил их допуска к эксплуатации, который связывается с регистрацией транспортного средства в соответствующих подразделениях.

Доводы административного ответчика о том, что он не должен уплачивать транспортный налог за отчужденный по договору автомобиль основаны на неверном толкование действующего законодательства. То обстоятельство, что новый собственник уклонился от перерегистрации автомобиля на свое имя не имеет правого значения.

На основании вышеизложенного, Пак В.Я. обязан уплатить транспортный налог за 3 месяца 2019 года за автомобиль Kia Carens CRDI LX. Суд принимает расчет административного истца, изложенный в таблице к пояснениям к административному иску считает его верным. В связи с чем, с административного ответчика Пака В.Я. подлежит взысканию денежные средств в сумме 3 621 руб., исходя из период владения в 2019 году транспортными средствами KIA Carens CRDI LX, FORD C-MAХ, Ssang Yong Kyron II.

11 марта 2021 г. налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 705 в связи не предоставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 % неуплаченной в установленной законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации. Налогоплательщику Паку В.Я. снижен штраф с 1000 руб. до 250 руб., однако административный ответчик не исполняет обязанности по оплате штрафа.

В силу пункта 9 статьи 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Вместе с тем, в материалах административного дела отсутствуют сведения о направлении Паку В.Я. решения налогового органа № от 11 марта 2021 г., а также надлежащих доказательств о направлении требования об уплате штрафа. В связи с чем суд приходит к выводу, что в удовлетворении требований административного истца в части взыскания сумм штрафа по не предоставлению декларации по налогу на доходу физических лиц за 2019 г. в размере 250 руб. следует отказать.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени по транспортному налогу суд признает верным (938 руб. х13х 7.5%/300 за период с 02.12.2021 по 14.12.2021) в сумме 3 руб. 05 коп.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Установленный шестимесячный срок на принудительное взыскание налога истекал 08 августа 2022 г.

Судебный приказ о взыскании с Пака В.Я. налогов и сборов был вынесен 30 июня 2022 г. и отменен 14 июля 2022 г.

Как установлено абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск предъявлен в суд 28 ноября 2022 г., то есть в установленный законом 6 месячный срок.

При таких обстоятельствах административный иск следует удовлетворить в части.

В силу пункта 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика Пака В.Я. в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3 621 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 3 руб. 05 коп., а всего 3 624 руб. 05 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение суда может быть подана в Саратовский областной суд апелляционная жалоба через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда.

Судья Д.В. Апокин

В окончательной форме решение изготовлено 02 февраля 2023 г.