Решение по делу № 2А-1699/2025 от 14.02.2025 | Северодвинский городской суд (Архангельская область)

Дело № 2а-1699/2025 14 февраля 2025 года

УИД 29RS0023-01-2025-000340-92

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Д.В.,

при ведении протокола секретарем Черненко О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Глицевичу .. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного искового заявления указала, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 655 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 371 руб., по пени за период с 16.10.2023 по 05.02.2024 в размере 8 070 руб. 29 коп., всего сумма, подлежащая взысканию: 10 096 руб. 29 коп.

Административный истец - представитель Управления в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом о времени и месте его проведения, просил рассмотреть дело без его участия (л. <...>).

Административный ответчик ФИО1 извещён надлежащим образом, в судебное заседание не явился, письменные возражения не представил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал (л. д. 65).

Согласно статье 150, части 2 статьи 289 при имеющейся явке, в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, материалы дела № 2а-1380/2024-9, материалы исполнительного производства № 172077/24/29026-ИП, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Перечень оснований для прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора закреплен в пункте 3 статьи 44 НК РФ. Одним из таких оснований является его уплата.

Отделом Государственной Инспекции безопасности дорожного движения УВД по Архангельской области и Государственной Инспекцией по маломерным судам Архангельской области, в рамках пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в адрес Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) представлены сведения о том, что ФИО1 является собственником транспортного средства:

.....

В соответствии со статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным на основании пункта 4 статьи 85 НК РФ в адрес Управления органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости, государственный технический учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником недвижимого имущества - объекта налогообложения:

.....

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям статьи 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

В соответствии со статьёй 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно данным федерального информационного ресурса ФНС России ФИО1 является пользователем интернет - сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 11.01.2023 (л. д. 9).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, в котором, в соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ, указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога:

- № 74994941 от 15.08.2023 на уплату транспортного налога за 2022 год в размере 1 371 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 655 руб. в срок до 01.12.2023 (л. д. 10).

ФИО1, согласно сведениям, имеющимся в федеральных информационных ресурсах, с 16.05.2016 по 17.09.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л. д. 8).

С 01.01.2017 в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 регламентируется главой 34 НК РФ.

В соответствии со статьёй 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 регламентируется главой 34 НК РФ.

В соответствии со статьёй 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Статьёй 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность по уплате налогов и взносов в установленные сроки ответчиком в полном объеме не исполнена.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 перечисление денежных средств осуществляется единым налоговым платежом (ЕНП), все налоговые обязательства объединены на едином налоговом счете (ЕНС).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с положениями предусмотренными подпунктом 1 пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС физического лица должно быть сформировано на 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов.

При этом в силу пункта 2 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истёк срок их взыскания.

По состоянию на 01.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 74 035 руб. 57 коп., в том числе: налоги и взносы на сумму 63 842 руб. 67 коп., пени на сумму 10 192 руб. 90 коп.

В соответствии со статьёй 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ должнику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 6956 на сумму 121 913 руб. 08 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок уплаты по требованию 26.07.2023 (л. д. 11).

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С 2023 года пени рассчитываться не отдельно по каждому налогу, а на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта (на тело недоимки, входящей в отрицательное сальдо).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

По состоянию на 01.01.2023 у ответчика образовалась недоимка, входящая в отрицательное сальдо на сумму 63 842 руб. 67 коп.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом принято решение № 3422 от 14.09.2023 о взыскании с ответчика задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения).

По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 096 руб. 29 коп., в том числе налог - 2 026 руб., пени - 8 070 руб. 29 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 655 руб.,

- Транспортный налог за 2022 год в размере 1 371 руб.,

- Пени за период с 16.10.2023 по 05.02.2024 в размере 8 070 руб. 29 коп. (л. д.15).

По состоянию на 16.10.2023 недоимка для расчёта пени составила 139 779 руб. 76 коп.:

1) 44 127 руб. 52 коп. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (11 679.52 руб. за 2020 год, 32 448.00 руб. за 2021 год),

2) 14 460 руб. 15 коп. - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (6 034 руб. 15 коп. за 2020 год, 8 426 руб. за 2021 год),

3) 4 113 руб. - по транспортному налогу с физических лиц (1 371 руб. за 2019 год, 1 371 руб. за 2020 год, 1 371 руб. за 2021 год),

4) 1 142 руб. - по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (546 руб. за 2020 год, 596 руб. за 2021 год).

5) 10.01.2023 за 2022 год начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование на сумму 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование на сумму 8 766 руб.

6) 03.10.2023 за 2023 год начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере на сумму 32 726.09 руб.

02.12.2023 административному ответчику начислены по сроку уплаты 01.12.2023: налог на имущество за 2022 год в размере 655 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1 371 руб., которые им не уплачены.

Таким образом, недоимка на 02.12.2023 для расчёта пени составила - 141 805 руб. 76 коп.

Расчёт сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 8673 от 05.02.2024 (л. <...>).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования от 27.06.2023 № 6956 признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, а не суммы задолженности, включённой в требование на дату его формирования.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Согласно статье 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 требования от 27.06.2023 № 6956 об уплате в срок до 26.07.2023 задолженности по налогам, взносам и пени, налоговый орган 17.11.2023 обратился с первым заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика от 16.10.2023 № 2435.

Учитывая, что взыскиваемая в данном случае задолженность на сумму 10 096 руб. 29 коп., возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании налогов, взносов и пени подлежал исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, в связи с чем, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 01.07.2024.

Как усматривается из материалов дела, 01.03.2024 Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 9 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1, то есть в установленный законом срок.

07.03.2024 мировым судьей судебного участка № 9 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-1380/2024-9 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 10 096 руб. 29 коп.

19.07.2024 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа № 2а-1380/2024-9.

23.07.2024 мировым судьёй судебного участка № 9 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене указанного судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 23.01.2025.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в Северодвинский городской суд Архангельской области 21.01.2025 (л. д. 2), то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.

Согласно ответу судебного пристава исполнителя ОСП по г. Северодвинску от 10.02.2025 судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северодвинску, сумма взысканная по исполнительному производству № 172077/24/29026-ИП от 15.04.2024, составляет 0 рублей, указанное исполнительное производство прекращено постановлением от 25.07.2024 (л. <...>).

Таким образом, порядок и сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика, в суд с административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, налоговым органом соблюдены.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Представленный истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии спорной задолженности, материалы дела их не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, в редакции статьи 333.19 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ), суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Глицевичу ... о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Глицевича .. в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 655 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 371 руб., по пени за период с 16.10.2023 по 05.02.2024 в размере 8 070 руб. 29 коп., всего сумма, подлежащая взысканию, 10 096 (Десять тысяч девяносто шесть) руб. 29 коп.

Взыскать с Глицевича .. в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.В. Попова

Решение принято в окончательной форме 28.02.2025