Решение по делу № 2А-3174/2025 от 26.09.2025 | Коминтерновский районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

Дело № 2а-3174/2025

УИД: 36RS0002-01-2025-001271-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 сентября 2025 года Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи О.В. Оробинской,

при секретаре Гришиной Е.А.,

с участием представителя административного истца МИ ФНС России № 15 по Воронежской области, представителя заинтересованного лица ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенностям ФИО1,

административного ответчика ФИО2, его представителя по письменному ходатайству ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2, о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Определением суда от 22.07.2025 в одно производство объединены административные дела № 2а-3174/2025, № 2а-4940/2025, в которых МИ ФНС России № 15 по Воронежской области, ссылаясь на неуплату налогов в установленный срок, просит взыскать с ФИО2 следующую задолженность:

с учетом принятых судом уточнений от 23.06.2025, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 1508,05 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49500,00 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с исполнением обязанности по уплате налога, в размере 20529,00 руб., всего 71537,05 руб. (дело № 2а-4940/2025);

по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 13567,79 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с исполнением обязанности по уплате налога, в размере 5156,49 руб., всего 18724,28 руб. (дело (№)а-3174/2025).

Определением суда от 26.09.2025 принят отказ МИ ФНС России № 15 по Воронежской области от административного иска к ФИО2, о взыскании задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 13567,79 руб. и производство по делу в этой части прекращено.

Представитель административного истца МИ ФНС России № 15 по Воронежской области, действующая также в интересах заинтересованного лица ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенностям ФИО1 оставшиеся исковые требования о взыскании задолженности, с учетом принятых судом уточнений от 23.06.2025, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 1508,05 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49500,00 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с исполнением обязанности по уплате налога, в размере 20529,00 руб., всего 71537,05 руб.; по пени, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ, в связи с исполнением обязанности по уплате налога, в размере 5156,49 руб. поддержал, просил их удовлетворить, поддержал письменные пояснения относительно взыскания пени от 18.04.2025 и от 21.07.2025.

Административный ответчик ФИО4, его представитель по письменному ходатайству ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования не признали, просили в их удовлетворении отказать, представили письменные возражения на иск.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, обозрев в судебном заседании судебные приказы № 2а-342/2024, №2а-205/2025, 2а-1036/2024, №2а-19162021, административное дело № 2а-1091/2023, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

С 01.01.2016г. Законом Воронежской области Законом Воронежской области от 19.06.2015г. № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц» определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В соответствии со п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в частности, арбитражные управляющие.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судом установлено, что ФИО2 с 24.06.2014 зарегистрирован в качестве адвоката, соответственно обязан был самостоятельно уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год не позднее 31 декабря 2024 года.

В 2023 году административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества по адресу: <адрес>, соответственно являлся плательщиком налога на имущество. Налоговой инспекцией в адрес ФИО2 направлялось налоговое уведомление № 188090564 от 03.08.2024 об уплате налога на имущество за 2023 год в размере 12583,00 руб. в срок до 02.12.2024.

По истечении сроков платежей в полном объеме недоимка по налогам в бюджет не поступила.

23.07.2023 административному ответчику выставлено требование № 61496 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 99341,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 17192,00 руб., пени в размере 13392,36 руб. в срок до 16.11.2023.

В виду неисполнения требования об уплате задолженности в течение срока, установленного п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган 22.03.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 11 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество за 2022 год в размере 4766,00 руб., пени в размере 5156,49 руб., прочих налогов и сборов за 2023 год в размере 45842,00 руб.

Судебный приказ по делу № 2а-1036/2024 вынесен мировым судьей судебного участка № 11 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области 22.03.2024, который отменен определением мирового судьи от 21.11.2024 в связи с поступившими возражениями должника.

В Коминтерновский районный суд г.Воронежа с административным иском о взыскании задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 13567,79 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с исполнением обязанности по уплате налога, в размере 5156,49 руб., всего 18724,28 руб. (дело № 2а-3174/2025) МИ ФНС России № 15 по Воронежской области обратилась 21.02.2025, то есть в установленный законом срок.

В течение срока, установленного п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган 07.02.2025 обратился к мировому судье судебного участка № 11 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 12583,00 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49500,00 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с исполнением обязанности по уплате налога, в размере 20529,00 руб.

Судебный приказ по делу № 2а-205/2025 вынесен мировым судьей судебного участка № 11 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области 14.02.2025, который отменен определением мирового судьи от 12.03.2025 в связи с поступившими возражениями должника.

В Коминтерновский районный суд г.Воронежа с административным иском о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 12583,00 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49500,00 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с исполнением обязанности по уплате налога, в размере 20529,00 руб., всего 82612,00 руб. (дело № 2а-4940/2025) МИ ФНС России № 15 по Воронежской области обратилась 21.03.2025, то есть в установленный законом срок.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности" утверждена форма требования об уплате задолженности (Приложение № 1 к приказу).

В представленном в суд требовании № 61496 от 23.07.2023 внесена информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется.

Решением налогового органа № 9689 от 24.11.2023, направленным административному ответчику заказным письмом, постановлено взыскать с налогоплательщика задолженность в размере 135872,63 руб.

На дату обращения в суд налоговым органом уточнен размер задолженности, заявленный к взысканию. Налоговым органом истребуются налоги, не указанные в требовании № 61496 от 23.07.2023, которые образовались уже после его направления, а именно, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год (срок уплаты 02.12.2024) в размере 1508,05 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год (срок уплаты 31.12.2024), что не противоречит вышеперечисленным положениям налогового законодательства.

Расчет требований произведен в соответствии с вышеприведенными положения Налогового кодекса РФ, с учетом частичной уплаты налога на имущество за 2023 год и принятых судом уточнений в этой части административных исковых требований, административным ответчиком не оспорен, в связи с чем принят судом во внимание.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В свою очередь административным ответчиком не представлено доказательств уплаты взыскиваемой суммы.

Кроме того, суд считает необходимым отметить, что в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Как следует из пояснений административного истца, представленных в суд скриншотов из базы АИС Налог по ЕНС ФИО2, денежные перечисления от административного ответчика распределялись по имеющейся у ответчика задолженности в соответствии с вышеназванным порядком (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 1508,05 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49500,00 руб., всего 51008,05 руб.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с чем пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Согласно пояснениям административного истца от 18.04.2025 и расчету, произведенному по калькулятору КонсультантПлюс ФИО2 были начислены пени в размере 660,12 руб. на страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 (в этой части судом принят отказ от иска), а также пени в размере 4496,37 руб. за иные периоды (дело № 2а-3174/2025).

Судом установлено, что судебный приказ № 2а-1036/2024, в рамках которого были взысканы, в том числе, страховые взносы за 2023 год, был предъявлен к исполнению и по нему 11.11.2024 Коминтерновским РОСП г. Воронежа возбуждено исполнительное производство № 305905/24/36035-ИП, которое окончено фактическим исполнением 27.11.2024.

В связи с чем пени в сумме 660,12 руб. за неуплату страховых взносов за 2023 год за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 подлежат удовлетворению.

В части взыскании пени в размере 20529,00 руб. (дело № 2а-4940/2025) по пояснениям административного истца от 21.07.2025 суд приходит к следующим выводам.

Из данного расчета подлежат исключению пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 2020 год в размере 34448,00 руб., взысканную по судебному приказу № 2а-1961/2021, поскольку данный судебный приказ отменен 18.01.2022. Суд также учитывает, что судебный приказ № 2а-1036/2024 фактически исполнен 27.11.2024, поэтому из расчета пени подлежит исключению период начисления пени по судебному приказу приказ № 2а-1036/2024, после даты - 27.11.2024.

При этом суд считает обоснованным начисление пени на задолженность, взысканную по решению Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 28.02.2023 по делу № 2а-1091/2023, по неотмененному судебному приказу № 2а-342/2024 от 05.02.2024, на задолженность заявленную в настоящих административных исках.

Так, за период с 10.06.2024 по 23.11.2024 пени следует начислить на следующую задолженность в сумме 134693,00 руб.: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 2021 год в размере 32448,00 руб., по страховым взносам на обязательное медстрахование за 2021 год в размере 8426,00руб. (Решение Коминтерновского районного суда по делу №2а-1091/2023 от 28.02.2023г.); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 руб., по страховым взносам на обязательное медстрахование за 2022 год в размере 8766,00 руб. (судебный приказ 2а-342/2024 от 05.02.2024); по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4766,00руб. (судебный приказ № 2а-1036/2024 от 22.03.2024г. - исполнен 27.11.2024); по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб. (дело № 2а-3174/2025 на рассмотрении в Коминтерновском районном суде г. Воронежа, принят отказ от иска в части (судебный приказ № 2а-1036/2024 от 22.03.2024г. - исполнен 27.11.2024))

Сумма задолженности:134693,00?

Период просрочки:с 10.06.2024 по 23.11.2024 (167 дней)

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

10.06.2024 – 28.07.2024

300

3519,98

29.07.2024 – 15.09.2024

300

3959,97

16.09.2024 – 27.10.2024

300

3582,83

28.10.2024 – 23.11.2024

300

2545,70

Пени:13608,48?

За период с 24.11.2024 по 02.12.2024 пени следует начислить на следующую задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4766,00 руб. (судебный приказ № 2а-1036/2024 от 22.03.2024г. - исполнен 27.11.2024)

Сумма задолженности:4766,00?

Период просрочки:с 24.11.2024 по 27.11.2024 (4 дня)

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

24.11.2024 – 27.11.2024

300

13,34

Пени:13,34?

по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб. (дело № 2а-3174/2025 на рассмотрении в Коминтерновском районном суде г. Воронежа, принят отказ от иска в части (судебный приказ № 2а-1036/2024 от 22.03.2024г. - исполнен 27.11.2024))

Сумма задолженности:45842,00?

Период просрочки:с 24.11.2024 по 27.11.2024 (4 дня)

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

24.11.2024 – 27.11.2024

300

128,36

Пени:128,36?

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18037,40 руб. (остаток от 34445,00 руб.), по страховым взносам на обязательное медстрахование за 2022 год в размере 4590,39 руб. (остаток от 8766,00 руб.) (судебный приказ 2а-342/2024 от 05.02.2024)

Сумма задолженности:22627,79?

Период просрочки:с 24.11.2024 по 02.12.2024 (9 дней)

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

24.11.2024 – 02.12.2024

300

142,56

Пени:142,56?

За период с 03.12.2024 по 03.12.2024

по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 12583,00 руб. (в период рассмотрения настоящего дела (2а-4940/2025) размер задолженности уточнен до суммы 1508,05 руб.); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18037,40 руб. (остаток от 34445,00 руб.), по страховым взносам на обязательное медстрахование за 2022 год в размере 4590,39 руб. (остаток от 8766,00 руб.) (судебный приказ 2а-342/2024 от 05.02.2024)

Сумма задолженности:35210,79?

Период просрочки:с 03.12.2024 по 03.12.2024 (1 день)

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

03.12.2024 – 03.12.2024

300

24,65

Пени:24,65?

За период с 04.12.2024 по 17.12.2024

по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 12583,00 руб. (в период рассмотрения настоящего дела (2а-4940/2025) размер задолженности уточнен до суммы 1508,05 руб.); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18037,40 руб. (остаток от 34445,00 руб.), по страховым взносам на обязательное медстрахование за 2022 год в размере 2550,70 руб. (остаток от 8766,00 руб.) (судебный приказ 2а-342/2024 от 05.02.2024)

Сумма задолженности:33171,10?

Период просрочки:с 04.12.2024 по 17.12.2024 (14 дней)

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

04.12.2024 – 17.12.2024

300

325,08

Пени:325,08?

За период с 18.12.2024 по 26.12.2024

по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 12583,00 руб. (в период рассмотрения настоящего дела (2а-4940/2025) размер задолженности уточнен до суммы 1508,05 руб.); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18037,40 руб. (остаток от 34445,00 руб.), по страховым взносам на обязательное медстрахование за 2022 год в размере 2547,70 руб. (остаток от 8766,00 руб.) (судебный приказ 2а-342/2024 от 05.02.2024)

Сумма задолженности:33168,10?

Период просрочки:с 18.12.2024 по 26.12.2024 (9 дней)

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

18.12.2024 – 26.12.2024

300

208,96

Пени:208,96?

За период с 27.12.2024 по 09.01.2025

по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 12583,00 руб. (в период рассмотрения настоящего дела (2а-4940/2025) размер задолженности уточнен до суммы 1508,05 руб.); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 12233,99 руб. (остаток от 34445,00 руб.), по страховым взносам на обязательное медстрахование за 2022 год в размере 1212,29 руб. (остаток от 8766,00 руб.) (судебный приказ 2а-342/2024 от 05.02.2024)

Сумма задолженности:26029,28?

Период просрочки:с 27.12.2024 по 09.01.2025 (14 дней)

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

27.12.2024 – 31.12.2024

300

91,10

01.01.2025 – 09.01.2025

300

163,98

Пени:255,08?

За период с 10.01.2025 по 20.01.2025

по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 12583,00 руб. (в период рассмотрения настоящего дела (2а-4940/2025) размер задолженности уточнен до суммы 1508,05 руб.); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 12233,99 руб. (остаток от 34445,00 руб.), по страховым взносам на обязательное медстрахование за 2022 год в размере 1212,29 руб. (остаток от 8766,00 руб.) (судебный приказ 2а-342/2024 от 05.02.2024); по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 49500,00 руб. (настоящий административный иск (2а-4950/2025)

Сумма задолженности:75529,28?

Период просрочки:с 10.01.2025 по 20.01.2025 (11 дней)

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

10.01.2025 – 20.01.2025

300

581,58

Пени:581,58?

За период с 21.01.2025 по 21.01.2025

Сумма задолженности:62083,00?

Период просрочки:с 21.01.2025 по 21.01.2025 (1 день)

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

21.01.2025 – 21.01.2025

300

43,46

Пени:43,46?

Суд отказывает во взыскании пени за иные периоды, так как налоговым органом не указан налоговый период, по которому начислены истребуемые пени, не представлено доказательств взыскания налогов.

Всего с административного ответчика подлежит взысканию 51008,05 руб. (налог) + 15991,67 руб. (пени) = 66999,72 руб.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации изаконодательствомоб административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: до 100000 рублей - 4000 рублей.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию составит 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2,, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в сумме 1508,05 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49500,00 руб., пени в сумме 15991,67 руб., всего 66999 (шестьдесят шесть тысяч девятьсот девяносто девять) руб. 72 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 – отказать.

Взыскать с ФИО2,, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход муниципального образования городской округ город Воронеж в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: О.В. Оробинская

Решение в окончательной форме изготовлено 10.10.2025.