Решение по делу № 2А-1114/2025 от 07.07.2025 | Ленинградский районный суд (Краснодарский край)

Дело № 2а-1114/2025

УИД № <...>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст.Ленинградская Краснодарского края 07 июля 2025 года

Ленинградский районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Плысенко И.С.,

при секретаре Харыбиной С.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно административному исковому заявлению за налогоплательщиком числится задолженность об уплате недоимки по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 155565,20 рублей 00 копеек из них: налог на имущество физических лицу по ставке применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в сумме 1678,00 рублей за 2023 года; пени подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением законодательства о налогах и сборах в сумме 153887,20 рублей 00 копеек.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, до настоящего времени не уплатил в бюджет сумму задолженности, в связи с чем, налоговый орган обратился с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Представитель административного истца в судебное заседание не прибыл, предоставил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не прибыл, о котором был уведомлен надлежащим образом, о чем свидетельствует уведомление о вручении.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает следующее.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, ФИО1, ИНН № <...> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 04.03.2011г. и поставлен на учет в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию в Управлении ПФР.

Административный ответчик ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя 25.09.2022 г., что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Страховые взносы за 2021, 2022 гг. ФИО1 не уплатил. На дату подачи заявления задолженность по страховым взносам составила:

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021, 2022 гг. в сумме «-57 803,35 руб.»;

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021,2022 гг. в сумме «-14 878,74руб.»

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой.

На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом от регистрирующих органов в порядке п.4 ст.85 НК РФ, ФИО1, является собственником: иные строения, помещения и сооружения, адрес: Республика

<адрес>

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю в соответствии с главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового Кодекса РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 32 Налогового Кодекса РФ был исчислен налог на имущество за 2023 год (по сроку 02.12.2024г.) и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от 09.08.2024 № <...>.

Согласно расчета, приведенном в налоговом уведомлении, за 2023 налогоплательщику начислен налог на имущество в сумме - 1 678,00 руб.

В установленный законом срок, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество за 2023 год.

За неуплату (не полную уплату) налога на имущество физических лиц за 2023 год ФИО1 начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Формирование налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) (далее - справок по форме 2-НДФЛ), представленных налоговыми агентами в налоговые органы (Справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год №45 от 22.07.2021 прилагается к административно исковому заявлению)

Налоговым агентом ООО «РИФ» в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № 12 по Краснодарскому краю предоставлена справка по форме 2-НДФЛ за 2019 год №45 от 22.07.2021 в отношении ФИО1, № <...>

Административному ответчику направлялись единые налоговые уведомления на уплату налогов физических лиц от 01.09.2020 №79569112, от 09.08.2024 №201204347. Согласно расчета, приведенном в налоговых уведомлениях ФИО1 начислен:

-Налог на имущество ФЛ по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа- в размере 1 678,00 руб. за 2023 год;

-НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) - в размере 1 407 740 руб. 00 коп. за 2019 год.;

В установленные законом сроки, ФИО1 не уплатил обязательные платежи начисленные в соответствии с расчетом, приведенном в налоговых уведомлениях.

За неуплату (не полную уплату) налога на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023год, НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2019 год ФИО1 начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

С 1 января 2023 года вступил в действие Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон; № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе, сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

На основании сведений, имеющихся в инспекции о суммах неисполненных обязанностей ФИО1 на 31.12.2023, было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023, в размере 1 102 898,53 руб. (задолженность), в том числе: налог в размере -924 164,35 руб., пеня в размере -178 734,18 руб.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Налоговым органом в отношении ФИО1, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от 21.07.2023 № <...>, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

В отношении ФИО1 инспекцией ранее были применены меры взыскания по статье 47, 48 НК РФ, данные суммы при формировании заявления о вынесении судебного приказа были исключены.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган в праве обратится в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, пеней.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федеральных законов от 08.03.2015 №23-ФЗ, от 03.07.2016 №243-ФЗ)

По заявлению о вынесении судебного приказа № 412 от 17.02.2021г. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-298/2021 от 11.03.2021, который после вступления в законную силу, был направлен на исполнение в ФССП РФ. Исполнительное производство возбуждено 12.10.2022г. в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Краснодарскому краю. 01.08.2023 исполнительное производство № <...>-ИП окончено по п.4 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве». В отношении судебного приказа№2а-298/2021 от 11.03.2021 на сумму 1 412 127, 46 руб. повторно отправлено в ФССП, Исполнительное производство возбуждено 30.04.2025 в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю.

По заявлению о вынесении судебного приказа №1945 от 21.11.2023г. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-2097/2023 от 21.12.2023г. Исполнительное производство возбуждено 07.03.2025 в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю. I

По заявлению о вынесении судебного приказа №279 от 12.12.2023г. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-233/2024 от 01.02.2024г. Исполнительное производство возбуждено 07.03.2025 в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю.

По заявлению о вынесении судебного приказа №1827 от 05.02.2024г. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-786/2024 от 02.05.2024г. Исполнительное производство возбуждено 07.03.2025 в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю.

По заявлению о вынесении судебного приказа №5022 от 10.04.2024г. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-973/2024 от 23.05.2024г. Исполнительное производство возбуждено 07.03.2025, в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю. (Постановления о возбуждении исполнительного производства прилагаются к административному исковому заявлению).

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2954 от 09.01.2025:493731 руб. 74 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 09.01.2025) - 339844 руб. 54 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 153887 руб. 20 коп.

После изменения сальдо ЕНС в соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2022 № <...> новое требование в адрес налогоплательщика не выставлялось, так как требование № 2317 от 21.07.2023 г. не исполнено.

Подлежит взысканию задолженность, которая не была обеспечена мерами взыскания на общую сумму 155 565,20 руб. в том числе налог - 1678,00 руб., пени -153 887,20 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-налог на имущество ФЛ по ставке, прим.к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1 678,00 руб. за 2023 год;

-пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 153 887,20 руб.

В соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ - Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Следовательно, инспекция могла обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 01.07.2025 г. Инспекция обратилась с заявлением № <...> от 09.01.2025г. в установленный срок, что подтверждается реестром заявлений о взыскании от 29.01.2025 г., и вынесение судебного приказа 10.02.2025 г. № 2а-309/2025, который определением суда от 14.02.2025 г. отменен в связи с подачей возражений.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить

обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, сначала погашается недоимка, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы.

Согласно справки о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика КНД 1160082 от 12.05.2025 № <...> задолженность на дату подачи административного искового заявления составляет 1 493 835,03 руб., в том числе по налогам 913 157,83 руб., по пеням 573 047,20 руб.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом, с учетом требований ст.84 КАС РФ, дана оценка всем предоставленным сторонами в материалы дела доказательствам, которые свидетельствуют о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 11.3, 45 НК РФ, ст.ст. 96, 100, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 ИНН № <...> недоимки по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 155 565 (сто пятьдесят пять тысяч пятьсот шестьдесят пять) рублей, в том числе:

Единые реквизиты для оплаты:

ИНН получателя № <...>

КПП получателя: № <...>

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА

РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула.

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): № <...>

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): № <...>

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Номер казначейского счета:№ <...>

КБК:№ <...>

ОКТМО:0

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Ленинградский районный суд в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья И.С. Плысенко