Дело №2а-839/2025
УИД:76RS0008-01-2025-001013-21
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Переславль-Залесский 01 июля 2025 г.
Переславский районный суд Ярославской области в составе
председательствующего судьи Ивановой Ю.И.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Новоселовой Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налога, пени, о восстановлении пропущенного срока,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в Переславский районный суд с административным иском к ФИО1 Просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета:
Транспортный налог за 2021-2022г. в размере 7 618 руб.,
Пени по состоянию на 05.02.2024г. в размере 7 885,25 руб.
Всего 15 503,25 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит в Межрайонной ИФНС №7 по Ярославской области на налоговом учёте в качестве налогоплательщика имущественных налогов. С 01.01.2023 в Российской Федерации введен институт Единого налогового счета. Уплата налогов и сборов осуществляется путем перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в качестве Единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на <дата скрыта> у налогоплательщика ФИО1 сумма отрицательного сальдо составила 15 503,25 руб., том числе налог – 7 618 руб., пени – 7 885,25 руб.
Уведомления об уплате налогов направлены в адрес налогоплательщика своевременно.
Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, в соответствие со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта> по сроку уплаты – до 28.11.2023г., в котором отражена вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у него на указанную дату, в общей сумме 29 669,55 руб.
В установленный в требовании срок обязанность по уплате налогов, штрафов, пени налогоплательщиком не исполнена. Истец обратился с заявлением вынесении судебного приказа в апреле 2024 года. По ошибке исполнителя, пакет документов, предназначенный для суда, отправлен в адрес налогоплательщика. Указанные обстоятельства выявлены при направлении следующего заявления о выдаче судебного приказа, в отношении виновного лица проведена служебная проверка, должностное лицо привлечено к дисциплинарной ответственности. Заявление о вынесении судебного приказа направлено в адрес судебного участка в январе 2025г., определением от 23.01.2025г. в принятии заявления отказано. Обращается в суд в порядке искового производства в кратчайшие сроки с момента получения определения мирового судьи.
Административный истец в судебном заседании участия не принимал, судом извещен надлежаще. При подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.14). Дополнительно по запросу суда предоставил сведения о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки по транспортному налогу за 2015 год в сумме 10 478 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 220,76 руб., штрафов по ЕНВД в размере 12 000 руб. Так же был представлен справочный расчет пени на сумму 3 603,36 руб. по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018г. по 21.09.2023г.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, судом извещен надлежаще по месту жительства. Судебная корреспонденция возвращена в адрес суда за истечением сроков хранения. Заявлений, ходатайств, возражений по иску в адрес суда не представил.
Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.
В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу положений ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
Из материалов дела установлено, что на имя ФИО1 были зарегистрированы восемь транспортных средств, в том числе, в период 2021-2022 года:
автомобиль Kia Cerato, г/н <номер скрыт>, с <дата скрыта>
автомобиль ВАЗ 21061, г/н <номер скрыт>, с <дата скрыта>
В соответствие со статьей 357 НК РФ ФИО2 с 2006 года является плательщиком транспортного налога.
В соответствие со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения, в том числе, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
В соответствие со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства.
Налоговые ставки транспортного налога на территории Ярославской области установлены Законом Ярославской области № 71-з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области».
Согласно ст.3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Аналогичная норма закреплена в ст. 363 НК РФ.
Налоговые ставки транспортного налога на территории Ярославской области установлены Законом Ярославской области № 71-з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области». Согласно ст. 2 Закона № 71-з, налоговая ставка для легковых автомобилей мощностью двигателя
до 81 л.с. (до 59,58 кВт) включительно – 13,1 руб.,
свыше 81 л.с. до 100 л.с. (свыше 59,58 кВт до 73,55 кВт) включительно – 15,80 руб.
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 28,10 руб.
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 45 руб.
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 71 руб.,
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.
Транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 в 2021-2022 годах, налоговым органом был исчислен. В адрес налогоплательщика в установленный срок направлялись налоговые уведомления
<номер скрыт> от 01.09.2022г. (за 2021г., 3 809 руб.), срок уплаты по которому установлен – до <дата скрыта> (л.д.23-24).
<номер скрыт> от 29.07.2023г. (за 2022г., 3 809 руб.), срок уплаты по которому установлен – до <дата скрыта> (л.д.21-22).
Расчет транспортного налога судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст.ст. 359, 361 НК РФ, закону субъекта Российской Федерации.
В установленный срок транспортный налог за 2021-2022 год ФИО1 уплачен не был. Доказательства обратного суду не представлены.
С 01.01.2023 в Российской Федерации введен институт Единого налогового счета (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ). Уплата налогов и сборов осуществляется путем перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в качестве Единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
На 03.01.2023г. у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 34 085 руб., в том числе, пени 5 406,48 руб.
В силу ст. 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес должно быть направлено требование об уплате налога.
Согласно ч.ч.1,2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
В силу п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствие со ст. 69 Налогового кодекса РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
В соответствие с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта> об уплате налоговой недоимки на сумму 29 669,55 рублей, со сроком уплаты недоимки – 28.11.2023г. (л.д.25). Требование направлено в адрес налогоплательщика, вручено ему <дата скрыта> (л.д. 27).
Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункты 1, 2 ст. 48).
В соответствие с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).
Поскольку сумма недоимки превысила 10 000 рублей, в силу подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании недоимки в судебном порядке должно было быть подано не позднее 6 месяцев со дня истечения указанного в требовании срока, т.е. до <дата скрыта>
Как следует из материалов дела и не оспаривается административным истцом с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 налоговый орган обратился только 16.01.2025г. (л.д.33), то есть за пределами предусмотренного абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.
Административным истцом заявлено о восстановлении процессуального срока, пропущенного по уважительным причинам.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Из материалов дела установлено, что заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 было подготовлено административным истцом в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования <номер скрыт> от <дата скрыта>. (05.02.2024г.).
Заявление <номер скрыт> направлено в адрес должника ФИО1 <дата скрыта> (л.д.54-55).
Как следует из реестра почтовых отправлений, в адрес должника направлено два экземпляра соответствующего заявления, в том числе один – экземпляр, предназначавшийся для мирового судьи судебного участка.
Указанная ошибка допущена специалистом отдела взыскания задолженности №2. Факт совершения дисциплинарного проступка сотрудником административного истца подтвержден приказом о применении дисциплинарного взыскания от 25.10.2024г. <номер скрыт>, принятого по результатам служебной проверки (л.д.28-29).
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в кратчайшие сроки после получения результатов служебной проверки, в ноябре 2024г. соответствующее заявление направлено в адрес судебного участка №2 Переславского судебного района. После получения определения о возврате заявления о вынесении судебного приказа от 02.12.2024г. (л.д.30), повторное заявление направлено налоговым органом 16.01.2025г. (л.д.33), в принятии которого административному истцу отказано определением от 23.01.2025г. (л.д.31), полученным 13.02.2025г. (л.д.32).
Принимая во внимание, что первоначальное обращение за взысканием налоговой недоимки имело место в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования от 09.07.2024г., соответствующее заявление направлено в адрес должника 09.04.2024г. в двух экземплярах по ошибке исполнителя, факт совершения которой подтвержден приказом о привлечении к дисциплинарной ответственности, учитывая, что обращение административного истца за взысканием недоимки в судебном порядке имело место в кратчайшие сроки после выявления допущенной ошибки, суд приходит к выводу, что в данном случае срок на обращение в суд пропущен административным истцом по уважительным причинам и подлежит восстановлению.
Административный иск в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 годы является обоснованным и подлежит удовлетворению.
Разрешая заявленные административным истцом требования о взыскании пени в размере 7 885,25 руб. по состоянию на <дата скрыта>, суд приходит к следующим выводам.
В соответствие с п.1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75).
Расчет суммы пени на образовавшуюся у ФИО1 недоимку произведен административным истцом за период до <дата скрыта> (л.д.6-8), а также за период с <дата скрыта> по 05.02.2024г. (л.д. 11-12)
Из расчета видно, что суммы пени за период до <дата скрыта> составили:
По транспортному налогу
За 2017 год: 2 843,01 руб.
За 2018 год: 1 353,12 руб.
За 2019 год: 908,25 руб.
За 2020 год: 273,53 руб.
За 2021 год: 28,57 руб.
Итого 5 406,48 руб.
Из данного расчета надлежит исключить пени, начисленные по транспортному налогу за 2017 на сумму 4 954,02 руб., поскольку в соответствии с решениями налогового органа <номер скрыт> от 21.09.2023г. задолженность по этой части транспортного налогам признана безнадежной к взысканию и списана (л.д. 53). Сумма пени на оставшийся размер транспортного налога за 2017 год (5 523,98 руб.= 10478 руб. – 4954,02 руб.) составит 1971,38 руб.
При этом, суд учитывает положения ст. 75 НК РФ, в силу которых обязанность по уплате пени производна от обязанности по уплате основного налогового обязательства, то есть судьба пени следует судьбе налога, сумма пени, начисленная на списанную задолженность налога, не подлежит взысканию.
Таким образом, сумма пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы за период по 31.12.2022г. составит 4 514,85 руб.
С учетом решения <номер скрыт> от 21.09.2023г. надлежит уточнить сумму пенни за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г., которая составит 2 523,01 руб., в том числе, за период с 01.01.2023г. по 21.09.2023г. – 1 334,65 руб. (начальная сумма недоимки 23 724,98 руб. (28679-4954,02), уменьшенная в период с 3 по 13 января 2023г. пятью платежами на общую сумму 5 523,98 руб.). С 22.09.2023г. по 05.02.2024г. сумма пени составит 1 363,04 руб., рассчитана на сумму недоимки 18 201 руб., а с 02.12.2023г. на сумму недоимки – 22 010 руб.
Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению частично. С ФИО1 в доход федерального бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области (<данные изъяты>) удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата скрыта> года рождения (<данные изъяты>)
Транспортный налог за 2021 год в размере 3 809 руб.,
Транспортный налог за 2022 год в размере 3 809 руб.,
пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в размере 7 037,86 руб., в том числе, за период по 31.12.2022г. в размере 4 514,85 руб., за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> в размере 2 523,01 руб.
на расчетный счет <данные изъяты>
<данные изъяты>.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Переславский районный суд, в течение одного месяца с даты изготовления мотивированного решения.
Судья Иванова Ю.И.
Мотивированное решение изготовлено 25.07.2025г.