Решение по делу № 2А-819/2023 от 17.05.2023

УИД 59RS0040-01-2023-000757-68 КОПИЯ

Дело № 2а-819/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 мая 2023 года город Чайковский

Чайковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего Коноваловой И.Е.,

при секретаре судебного заседания Морозовой Н.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховые взносы,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховые взносы.

В обоснование требований указали, что ФИО1 с 30 сентября 2020 года по настоящее время осуществляет <данные изъяты> деятельность, является плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, на основании которой исчислена сумма налога к уплате в бюджет в размере 22487 рублей по сроку уплаты 15 июля 2022 года и авансовые платежи в размере 10103 рубля по сроку уплаты 26 апреля 2021 года, 10700 рублей по сроку уплаты 26 июля 2021 года, 13148 рублей по сроку уплаты 25 октября 2021 года. Нарушив законодательно установленную обязанность, административный ответчик не произвел уплату НДФЛ за 2021 год, исчисленного на основании указанной налоговой декларации в установленные сроки. Таким образом, сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц составляет 22487 рублей. До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком не погашена. Согласно пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно представленной 12 мая 2022 года ФИО1 декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) сумма дохода за 2021 год составил 513601,50 рубль, таким образом, годовой доход превысил 300000 рублей. Сумма страховых взносов в размере 1 % с суммы дохода более 300000 рублей, подлежащих уплате в срок не позднее 1 июля 2022 года рассчитана в размере 1341,37 рубль (434137,49 рублей - 300000 рублей * 1 %). Нарушив законодательно установленную обязанность, административный ответчик не произвел уплату в установленный срок страховых взносов за расчетный период 2021 года. Сумма недоимки по страховым взносам составляет 1341,37 рубль. До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком не погашена. До обращения в суд в адрес административного ответчика направлено требование № 29851 по состоянию на 26 июля 2022 года со сроком уплаты не позднее 31 августа 2022 года, с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Сумма фактической задолженности, подлежащей взысканию, после выставления требования № 29851 превысила 10000 рублей. Срок уплаты по требованию № 29851 – до 31 августа 2022 года. Судебный приказ № 2а-4003/2022 о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей 21 сентября 2022 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 7 октября 2022 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-4003/2022. Просят взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 22487 рублей; недоимку по страховым взносам за 2021 год в сумме 1341,37 рубль, всего 23828,37 рублей.

В судебное заседание административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю не явились, направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на удовлетворении административного иска настаивали.

Административный ответчик - ФИО1 извещен о дате и времени судебного заседания надлежащим образом по адресу регистрации, конверт возвращен с отметкой «истек срок хранения», в судебное заседание не явился, возражений по иску не представил.

Суд считает, что неявка ответчика в судебное заседание является волеизъявлением ответчика, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса, в соответствии с которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Исчисление и уплата налога на доходы, полученные адвокатами, принявшими решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально и учредившими адвокатский кабинет, производятся в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 227 названного Кодекса исчисление и уплата налога на доходы физических лиц производятся адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, исходя из сумм доходов, полученных от такой деятельности.

В силу статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

На основании пункта 8 статьи 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей (пункт 9 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в МИФНС России № 18 Пермского края в качестве налогоплательщика с 30 сентября 2002 состоит ФИО1, имеющий статус <данные изъяты> в связи с чем, в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисляемого и уплачиваемого с особенностями, предусмотренными статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д. 8).

4 мая 2022 года в налоговый орган ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по форме 3-НДФЛ с расчетом сумм авансовых платежей на текущий год, подлежащих уплате в бюджет по сроку уплаты 15 июля 2022 в общей сумме 56438 рублей (22487 рублей по сроку уплаты 15 июля 2022 года и авансовые платежи в размере 10103 рубля по сроку уплаты 26 апреля 2021 года, 10700 рублей по сроку уплаты 26 июля 2021 года, 13148 рублей по сроку уплаты 25 октября 2021 года) (л.д. 9-13).

Между тем, в нарушение установленных законодательством сроков, административный ответчик не произвел уплату НДФЛ за 2021 год, исчисленного на основе указанной налоговой декларации в установленные сроки. Сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц составляет 22487 рублей.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование об уплате налога, пени № 29851 от 26 июля 2022 года со сроком исполнения требования – до 31 августа 2022 года (л.д. 14).

Отправка указанного требования подтверждена списком внутренних почтовых отправлений № 32 от 28 июля 2022 года (л.д. 16-18).

В установленный срок требование № 29851 не исполнено, недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 22487 рублей не уплачены, что подтверждается карточкой «Расчеты с бюджетом» (л.д. 19).

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2 пункта 1).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчетным периодом в силу положений пункта 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (пункт 2 статьи 423).

Согласно пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно представленной ФИО1 12 мая 2022 года декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по форме 3-НДФЛ, сумма дохода за 2021 год составила 513601,50 рубль - годовой доход превысил 300000 рублей.

Налоговым органом, рассчитана сумма страховых взносов в размере 1341,37 рубль - 1 % с суммы более 300000 рублей, подлежащих уплате в срок не позднее 1 июля 2022 года, о чем в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, пени № 29851 от 26 июля 2022 года (л.д. 14).

Согласно пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Такое заявление может быть подано в течение шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования, если задолженность по нему превышает 10000 рублей (абзац 4 пункт 1, абзац 1 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, налоговая инспекция должна подать заявление о взыскании в следующие сроки (абзацы 2, 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса российской Федерации): в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 10000 рублей; в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила 10000 рублей.

Сумма фактической задолженности, подлежащей взысканию, после выставления требования превысила 10000 рублей, срок уплаты по требованию № 29851 до 31 августа 2022 года, таким образом, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности до 28 февраля 2023 года.

21 сентября 2022 года налоговым органом мировому судье судебного участка № 1 Чайковского судебного района подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, на общую сумму 23828,37 рублей.

Судебный приказ № 2а-4003/2022 вынесен 21 сентября 2022 года, однако в связи с поступившими 4 октября 2022 года возражениями должника, судебный приказ отменен 7 октября 2022 года (л.д. 5).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

7 апреля 2023 года административный истец, в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа № 2а-4003/2022, обратился в суд с административным исковым заявлением.

Срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

С учетом установленных обстоятельств, суд находит требования налогового органа законными и обоснованными.

Расчет задолженности соответствует действующему налоговому законодательству. Доказательств, свидетельствующих о погашении административным ответчиком оставшейся суммы задолженности по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов на дату рассмотрения административного иска суду не представлено. Наличие обстоятельств, исключающих возможность взыскания задолженности в принудительном порядке, не установлено.

Копия административного искового заявления с приложением направлялась административному ответчику заказной корреспонденцией, согласно списку внутренних почтовых отправлений от 28 июля 2022 года (л.д. 16-18).

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к которым в силу пункта 6 статьи 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относятся почтовые расходы.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела, представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании вышеизложенного, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета госпошлину в размере 914,85 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серия № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД в <адрес>), зарегистрированного по адресу: <адрес> сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 22487 (двадцать две тысячи четыреста восемьдесят семь) рублей; сумму недоимки по страховым взносам за 2021 год в размере сумме 1341 (одна тысяча триста сорок один) рубль 37 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 914 (девятьсот четырнадцать) рублей 85 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Чайковский городской суд Пермского края в течение одного месяца после вынесения мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 31 мая 2023 года.

Судья /подпись/ И.Е. Коновалова

"КОПИЯ ВЕРНА"

подпись судьи __________________________

секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Н.О. Морозова

_____________________

"__" _____________ 20__ г

Постановление ____ вступило в законную силу.

Подлинный документ подшит в деле № 2а-819/2023

Дело находится в производстве

Чайковского городского суда Пермского края