Решение по делу № 2А-1338/2025 от 04.09.2025 | Алексинский городской суд (Тульская область)

УИД 71RS0001-01-2025-002159-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 сентября 2025 года г. Алексин Тульской области

Судья Алексинского межрайонного суда Тульской области Кулешов А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1338/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

УФНС по Тульской области обратилось в суд с настоящим иском по следующим основаниям.

ФИО1 состоял на учете в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Далее ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, ему начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за <данные изъяты> год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля. Он же является плательщиком транспортного налога. Ответчику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб. через интернет - сервис Личный кабинет физического лица, которое оплачено не было. Срок представления декларации за год <данные изъяты> - ДД.ММ.ГГГГ. Индивидуальный предприниматель ФИО1 представил первичную декларацию за год <данные изъяты> – только ДД.ММ.ГГГГ, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. Управление снизило размер штрафных санкций в 4 раза. Сумма штрафа составила <данные изъяты> руб. Ответчику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Далее формировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением требований Управление обратилось в суд за взыскание задолженности. На основании выданного судебным участком № <данные изъяты> судебного района <адрес> судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанная задолженность в требованиях об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. Далее УФНС по <адрес> обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, судебного участка № <данные изъяты> судебного района <адрес> на взыскание задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № в пользу налогового органа. На основании возражений ФИО1, мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС НП поступили денежные средства на общую сумму <данные изъяты> руб. Истец просил взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (за <данные изъяты> г.) в размере 2385 руб. 67 коп., штрафам - 250 руб. 00 коп.; штраф за правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за <данные изъяты> год в размере 250 руб. 0 коп.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 КАС РФ рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст.44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Требование может быть передано следующими способами (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 11.2, п. 1.2 ст. 21, абз. 2, 4, 7 п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 69 НК РФ; пп. 3, 12 п. 6, п. 23 Приложения к Приказу ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@): вручено лично под расписку (в том числе законному или уполномоченному представителю); отправлено по почте заказным письмом. При этом требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма; передано в электронной форме, в частности, через личный кабинет налогоплательщика (при наличии доступа к ЛКН и если в налоговый орган не направлялось уведомление о получении документов на бумажном носителе) или, если налогоплательщик направлял соответствующее уведомление в налоговый орган, через личный кабинет на Едином портале госуслуг. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете налогоплательщика, либо следующий за днем направления требования через личный кабинет на Едином портале госуслуг.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоял на учете в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Далее ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, ему начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за <данные изъяты> год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля. Он же является плательщиком транспортного налога как собственник:

Автомобили <данные изъяты>, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: <данные изъяты> ФИО3, VIN: №, Год выпуска <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

<данные изъяты>, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации прав:: ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Автомобили <данные изъяты>, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Автомобили <данные изъяты>, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

<данные изъяты>, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Ответчику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб. через интернет - сервис Личный кабинет физического лица, которое оплачено не было.

Срок представления декларации за год <данные изъяты> - ДД.ММ.ГГГГ.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил первичную декларацию за год <данные изъяты>, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа за несвоевременное представление Декларации за год <данные изъяты> составляет <данные изъяты> рублей. Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, Сумма подлежащая уплате - <данные изъяты> руб.

Управление снизило размер штрафных санкций в 4 раза. Сумма штрафа составила <данные изъяты> рублей

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по месту регистрации ответчика было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию налога.

Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб.

К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,48 Налогового кодекса Российской Федерации: сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

На основании выданного судебным участком № <данные изъяты> судебного района <адрес> судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ Управлением ДД.ММ.ГГГГ направлено в кредитную организацию филиал № БАНКА <данные изъяты> (ПАО) поручение № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации на сумму <данные изъяты> руб.

Указанная задолженность в требованиях об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства.

УФНС по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, судебного участка № <данные изъяты> судебного района <адрес> на взыскание задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № в пользу налогового органа.

На основании возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС НП поступили денежные средства на общую сумму <данные изъяты> руб.:

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом отрицательного сальдо, составляет 2 635 руб. 67 коп., в т.ч. пени - 2 385 руб. 67 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ г.)., штрафы - 250 руб. 00 коп.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В части 2 статьи 286 КАС РФ указано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

С 30.03.2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ; п. п. 1, 3 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

Если налогоплательщик не исполнит требование в установленный срок (28.11.2023), налоговый орган вправе подать в суд заявление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в порядке административного судопроизводства (п. 6 ст. 6.1, п. п. 1, 3, 4 ст. 48, п. 3 ст. 69 НК РФ).

Такое заявление может быть подано в течение шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

С исковым заявлением истец обратился в Алексинский межрайонный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, были направлены требования.

В связи с тем, что требования не были исполнены, подано заявление о вынесении судебного приказа, а затем и предъявлен настоящий административный иск.

На основании установленных фактических обстоятельств дела, в пределах предоставленной законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О), суд считает, что исковое заявление подано в суд в установленные законом сроки.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст.75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании, что прямо предусмотрено п. 6 ст. 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Административным истцом представлен расчет пени по налогу:

Задолжен ность, руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб. ([1]*[4]*[5]/100)

Пояснение

по

дней

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

0,07

<данные изъяты>