Решение по делу № 2А-259/2023 от 20.02.2023

Дело № 2а-259/2023

УИД 16RS0045-01-2022-006353-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2023 года город Казань

Авиастроительный районный суд города Казани в составе

председательствующего судьи Кардашовой К.И.,

при секретаре судебного заседания Солнцеве К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан (далее МРИ ФНС № 3 по Республике Татарстан) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам.

Заявленные требования мотивированы следующим.

ФИО1 является собственником транспортных средств:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиля легкового, марки Ауди Q7 3.0 TDI Qatttro, VIN: №, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак №,

с ДД.ММ.ГГГГ автомобиля легкового, марки ВАЗ 21102, VIN: №, государственный регистрационный знак №, и имеет задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 год.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ является также собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, и имеет задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 1512 рублей.

Налоговый орган, руководствуясь положениями частей 2, 3 статьи 52, статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчислил в отношении данных транспортных средств и земельного участка сумму транспортного и земельного налогов и направил в адрес административного ответчика налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты исчисленной суммы налога в срок, установленный налоговым законодательством.

В связи с неуплатой в установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок, указанный в налоговом уведомлении сумм транспортного и земельного налога налоговый орган на сумму недоимки в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил пени. Расчёт суммы пеней производился на общую сумму неуплаченного налога. В настоящем исковом заявлении размер пени указан по состоянию на дату предъявления требования об уплате налога.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №, тем самым взыскателем исполнено требование о досудебном урегулировании спора.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога, пеней административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки по обязательным платежам и задолженности по пеням, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности отменён ДД.ММ.ГГГГ.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, истец просит взыскать с ФИО1, ИHH № недоимку

- по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 12780 рублей, пени в размере 153 рублей 15 копеек за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог за 2017 год в размере 780 рублей, пени в размере 9 рублей 35 копеек за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог за 2016 год в размере 9 рублей 35 кореек за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенными в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 1512 рублей, пени в размере 18 рублей 12 копеек за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

на общую сумму 16041 рубль 97 копеек.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 3 по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, обратился в суд с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы дела № 2а-155/2020, представленного по запросу суда мировым судьёй судебного участка № 4 по Авиастроительному судебному району города Казани, суд приходит к следующему.

Согласно 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта..

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела установлено, что за ФИО1 были зарегистрированы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиля легкового, марки Ауди Q7 3.0 TDI Qatttro, VIN: №, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ автомобиля легкового, марки ВАЗ 21102, VIN: №, государственный регистрационный знак №,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Административному ответчику налоговым органом заказным почтовым отправлением направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты исчисленной суммы налога в срок, установленный налоговым законодательством. Данное обстоятельство подтверждается реестром почтовых отправлений.

Транспортный и земельный налоги за указанный налоговый период в установленный законом срок административным ответчиком не уплачен в бюджет.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный законом срок суммы начисленного транспортного и земельного налога не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Расчёт суммы пеней производится на общую сумму неуплаченного обязательного платежа. В настоящем исковом заявлении размер пени указан по состоянию на дату предъявления требования об уплате налога.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога, пеней административный истец обратился к мировому судье. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 по Авиастроительному судебному району города Казани от 15 мая 2020 года с ФИО1 взыскана налоговая задолженность.

Данный судебный приказ отменён определением мирового судьи от 14 октября 2022 года в связи с поступившими возражениями должника.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из неисполнения административным ответчиком как налогоплательщиком своей обязанности по своевременной и полной уплате указанного налога, а также задолженности по законно начисленным пеням и с учётом данного обстоятельства приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска.

Как следует из материалов дела, установленная законом процедура принудительного взыскания недоимки по транспортному и земельному налогу, задолженности по пеням административным истцом соблюдена. Доказательств исполнения обязанности по уплате налога, пеней в материалах дела отсутствуют.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административный истец обратился в суд с заявленными требованиями в пределах установленного срока, в рамках возложенных на налоговый орган полномочий.

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по своевременной уплате налоговой задолженности, соответствующие квитанции в подтверждение уплаты предъявленной к взысканию суммы налоговой задолженности, в ходе рассмотрения дела не представлены.

Доказательства регистрации указанного транспортного средства в рассматриваемые периоды за иным лицом в материалах дела также отсутствуют.

Поскольку обязанность по уплате обязательных платежей и санкций, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена, а также не исполнена на дату рассмотрения настоящего спора, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера подлежащей взысканию суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 641 рубль 68 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИHH №, недоимку – по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 12780 рублей, пени в размере 153 рублей 15 копеек за период c 03 декабря 2019 года по 28 января 2020 года; налог за 2017 год в размере 780 рублей, пени в размере 09 рублей 35 копеек за период c 03 декабря 2019 года по 28 января 2020 года; налог за 2016 год в размере 9 рублей 35 кореек за период c 03 декабря 2019 года по 28 января 2020 года;

на общую сумму 16041 рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 641 рубль 68 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Авиастроительный районный суд города Казани.

Судья К.И. Кардашова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.