Решение по делу № 2А-5013/2024 от 22.07.2025 | Зеленодольский городской суд (Республика Татарстан)

Дело №а-674/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 июля 2025 года <адрес>

Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Калачевой О.А

при секретаре Алексеевой Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании безнадёжной к взысканию недоимки в сумме ..., начисленные пени,

установил.

ФИО1 обратился в суд с иском к Межрайонной ИФНС № по <адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и сборам в общей сумме ..., в том числе:

- ... от ДД.ММ.ГГГГ, вид документа: иной документ в соответствии с законодательством, срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ;

- ... от ДД.ММ.ГГГГ. вид документа: расчёт по земельному налогу физического лица, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ;

- ... от ДД.ММ.ГГГГ, вид документа: расчёт по земельному налогу физического лица, срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ;

- ... от ДД.ММ.ГГГГ. вид документа: расчёт по транспортному налогу физического лица срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ;

- ... от ДД.ММ.ГГГГ, вид документа: расчёт по транспортному налогу физического лица срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ;

- ... от ДД.ММ.ГГГГ, вид документа: расчёт налога на имущество физического лица, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ;

- ... от ДД.ММ.ГГГГ, вид документа: расчёт налога на имущество физического лица, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- ... от ДД.ММ.ГГГГ, вид документа: расчёт налога на имущество физического лица, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- по пеням, начисленным на данную недоимку, на том основании, что меры по взысканию данной задолженности административным ответчиком не применялись, возможность взыскания утрачена.

Административный истец в судебном заседании на заявленных требованиях настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте заседания извещен (л.д.217), представлен отзыв (л.д.37-38), в котором указано о том, что Межрайонной ИФНС № по <адрес> заявленные требования не признаются обоснованными, заявленная задолженность не отвечает признакам задолженности, безнадежной к взысканию. В отзыве содержится также просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Заинтересованное лицо - ИФНС № по Северо-западному округу <адрес>, Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес>, в судебное заседание представителя не направило, о времени и месте заседания извещено (л.д.219, 220).

В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), а также учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного заседания.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма закреплена в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ).

Статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ), введенная Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ, предусматривает, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания (пункт 2 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частями 1 - 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату выставления требования № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В силу статьи 69 НК РФ (в редакции, действующей на дату выставления требования № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно статье 70 НК РФ (в редакции, действующей на дату выставления требования № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, в том числе: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям из карточки «Расчёты с бюджетом» (л.д.13 оборот - 18) за ФИО1 значится задолженность:

- ... от ДД.ММ.ГГГГ, вид документа: иной документ в соответствии с законодательством, срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18);

- ... от ДД.ММ.ГГГГ. вид документа: расчёт по земельному налогу физического лица, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16 оборот);

- ... от ДД.ММ.ГГГГ, вид документа: расчёт по земельному налогу физического лица, срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16 оборот);

- ... от ДД.ММ.ГГГГ. вид документа: расчёт по транспортному налогу физического лица срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16);

- ... от ДД.ММ.ГГГГ, вид документа: расчёт по транспортному налогу физического лица срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16);

- ... от ДД.ММ.ГГГГ, вид документа: расчёт налога на имущество физического лица, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15);

- ... от ДД.ММ.ГГГГ, вид документа: расчёт налога на имущество физического лица, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14 оборот);

- ... от ДД.ММ.ГГГГ, вид документа: расчёт налога на имущество физического лица, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13 оборот);

По данным Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, предоставленным суду (л.д.32 оборот, л.д. 37-41), ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеет задолженность по обязательным платежам в бюджет в общей сумме ..., в том числе по налогам ... по пени ....

При этом:

-задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... оплачена ДД.ММ.ГГГГ;

-задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, для взыскания которой выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, оплачена ДД.ММ.ГГГГ;

-задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ взыскана судебным приказом № (задолженность выведена из сальдо ЕНС);

- задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ уплачен ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ уплачена ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ взыскана судебным приказом №, включена в сальдо ЕНС в сумме ...;

-задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ взыскана судебным приказом № включена в сальдо ЕНС в сумме ...;

-задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ взыскана судебным приказом № (выведена из сальдо ЕНС);

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ взыскана судебным приказом №, включена в сальдо ЕНС в сумме ....

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному истцу в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.143, 144), содержащее сведения о размере актуального отрицательного сальдо ЕНС с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а именно, задолженности по:

- земельному налогу в размере ...,

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере ... ,

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, в размере ...,

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере ...,

- пеням в размере ..., а также об обязанности оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму задолженности.

На основании статьи 46 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением (частичным неисполнением) административным истцом требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.143, 144) налоговым органом на сумму актуального отрицательного сальдо в размере ... было сформировано решение № о взыскании данной задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д.145). Данное решение было направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом (л.д.44 - 47).

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик обратился к мировому судье судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме ..., в том числе:

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере ...,

- по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере ...,

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... (л.д.127 – 128).

Мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан по заявлению административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности в общей сумме ... (л.д.150).

Определением мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан, от ДД.ММ.ГГГГ административному истцу был восстановлен срок на подачу возражений, судебный приказ мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменён (л.д.155).

После отмены судебного приказа по делу №, указанная задолженность не взыскана.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № района Митино <адрес> выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя ИФНС России по <адрес> недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... (л.д.123). Согласно ответу налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.206) на основании данного судебного приказа ОСП по Северо-Западному АО ДД.ММ.ГГГГ возбуждалось исполнительное производство №-ИП, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ по пункту 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

Так как для взыскания данной недоимки налоговому органу выдан исполнительный документ она не подлежала включению в суммы неисполненных обязательств (пункт 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ). Однако, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... не может быть признана безнадёжной к взысканию, поскольку она уже взыскана, сведения об отмене судебного приказа отсутствуют. В этой части в удовлетворении административных исковых требований следует отказать.

Решением Зеленодольского городского суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме ..., в том числе:

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., было отказано в связи с пропуском Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> срока взыскания данной задолженности (л.д.185 – 191), то есть судебным актом установлено, что взыскание данной задолженности является невозможным, следовательно, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ данная задолженность является безнадежной.

Суд считает возможным удовлетворить заявленные требования в части признания безнадёжной к взысканию следующей задолженности:

по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме ...;

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

по транспортному налогу за ... в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по обязательным платежам за ДД.ММ.ГГГГ не подлежала включению в сумму отрицательного сальдо в качестве неисполненных обязательств, поскольку на ДД.ММ.ГГГГ истёк срок её взыскания, доказательств обратного суду не предоставлено.

Согласно положениям налогового законодательства, действовавшего на день образования недоимки за ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган должен был в адрес налогоплательщика направить требования об оплате, а в случае непоступления от налогоплательщика оплаты задолженности, обратиться с заявлением о взыскании задолженности в суд в установленные налоговым законодательством сроки.

В соответствии со статьёй 70 НК РФ (в ред., действовавшей на ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ), (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьёй 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на ДД.ММ.ГГГГ) по налогам за 2019 год требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Достоверных доказательств принятия мер по взысканию задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ в установленные сроки (предъявление требований, обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, с административным исковым заявлением о взыскании после отмены судебного приказа) суду не предоставлено.

Таким образом, судом установлено, что взыскание с ФИО1 задолженности:

- по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме ...;

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- по пеням, начисленным на данную недоимку, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебном порядке не инициировала, в настоящее время срок обращения для взыскании указанной задолженности в судебном порядке истек. Каких-либо причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию налоговым органом права на судебную защиту, суду не представлено.

Пени, начисленные на задолженность по недоимке, признанной безнадёжной к взысканию, также являются безнадёжными.

Согласно пункту 2.2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Сведения об оплате части налогов за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32 оборот, л.д. 37-41) предоставлены налоговым органом в связи с тем, что ФИО2 оплачены налоги за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.69-82) согласно полученным налоговым уведомлениям по реквизитам, указанным в данных уведомлениях, в том числе УИН, поэтому они не могут быть засчитаны в погашение задолженности, срок взыскания по которой истёк, так как задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ не подлежала включению в отрицательное сальдо в качестве неисполненных обязательств (пункт 2 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ).

Учитывая вышеизложенное, суд считает административные исковые требования ФИО1 о признании задолженности:

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по пеням, начисленным на данную недоимку, безнадежной к взысканию обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании статей 23, 44, 45, 48, 59, 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 289 - 290, 298 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадёжной к взысканию задолженность ФИО1 по налогам и сборам, в том числе:

По налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме ...;

По земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

По земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

По транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ

По транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

По налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

По налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

По налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

По налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также по пени, начисленым на данную недоимку.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Татарстан через Зеленодольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле, могут ознакомиться ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: