Решение по делу № 2А-2248/2025 от 30.05.2025

Дело 2а-2248/2025

УИД55RS0007-01-2025-002752-38

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 мая 2025 года город Омск

Судья Центрального районного суда г. Омска Феоктистова О.А., при секретаре судебного заседания Маженовой Д.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Б.Д.А. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций по налогу на доходы физический лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Центральный районный суд <адрес> с административным иском к Б.Д.А. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в период с с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в общем размере 175 550,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в общем размере 33 464,30 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в общем размере 8 516 40 руб.; пени в общем размере 12 007,15 руб.

Налогоплательщик снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, с заявлением о взыскании задолженности по требованию об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган вправе обратиться в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается входящим штампом на письме о направлении документов.

Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2552/2024(114). Судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника.

Таким образом, после отмены судебного приказа №а-2552/2024(114) налоговый орган вправе обратиться в федеральный суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании с должника задолженности по уплате обязательных платежей и санкций не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет в общем размере 603 510,98 руб., а именно: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 год в общем размере 123 934,72 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 583,72 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 302,00 руб., доплата за налоговый период по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 049,00 руб.); штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в общем размере 12,90 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) -106 738,52 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в общем размере 247 016,91 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 464,30 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 213 552,61 руб.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2022 год – 8 516,40 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год – 45 842,00 руб.; пени в общем размере 71 449,53 руб.

На основании изложенного, в соответствии с положениями НК РФ, КАС РФ, административный истец просит взыскать с Б.Д.А. задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 603 510,98 руб., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 год в общем размере 123 934,72 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 583,72 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 302,00 руб., доплата за налоговый период по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 049,00 руб.); штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в общем размере 12,90 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 106 738,52 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в общем размере 247 016,91 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 464,30 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 213 552,61 руб.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2022 год – 8 516,40 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год – 45 842,00 руб.; пени в общем размере 71 449,53 руб.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №7 по Омской области участия не принимал, административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Б.Д.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного кодекса.

С учетом данной правовой нормы, настоящее административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов, в том числе, обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.18.1 НК РФ).

Из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (действие редакции с ДД.ММ.ГГГГ, Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

В соответствии с положениями ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, указанной категорией плательщиков производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (в соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022,2023 годах» Продлить с учетом пункта 2(1) настоящего постановления на 12 месяцев организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим отдельные виды экономической деятельности по перечню согласно приложению №. установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за апрель - июнь 2022 г., а также исчисленных индивидуальными предпринимателями за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300000 рублей).

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный законодательством срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу положений ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующий период времени) в случае, если величина дохода плательщика, указанного в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, не превышает 300 000 рублей, величина страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в фиксированном размере составляет: 32 448 рублей за расчетный период 2021 год, 34 445 рублей за расчетный период 2022 год. Величина страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере составляет: 8 426 рублей за расчетный период 2021 год, 8 766 рублей за расчетный период 2022 год.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с тем, что налогоплательщик в установленный законодательством срок не уплатил страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей, на основании п. 2 ст. 432 НК РФ налоговый орган определил в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате: за расчетный период 2021 год в размере 106 738,52 руб. (в соответствии с Налоговой декларацией по УСН величина дохода за расчетный период 2021 год превысила 300 000 рублей и составила в общем размере 10 973 852,00 руб. Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 год рассчитана следующим образом: 10 973 852,00 - 300 000) * 1% = 106 738,52 руб.); за расчетный период 2022 год в размере 21 655 261,00 руб. (в соответствии с Налоговой декларацией по УСН величина дохода за расчетный период 2022 год превысила 300 000 рублей и составила в общем размере 21 655 261,00 руб. Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2022 год рассчитана следующим образом: 21 655 261,00 - 300 000) * 1% = 213 552,61 руб.)

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, основным видом экономической деятельности индивидуального предпринимателя Б.Д.А. является 62.01 Разработка компьютерного программного обеспечения. Данный вид экономической деятельности входит в Приложение № к Постановлению Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № Перечень видов экономической деятельности для целей применения пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №. Таким образом, срок уплаты страховых взносов, исчисленных налогоплательщиком за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300000 рублей продлен на 12 месяцев.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 401-ФЗ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу пунктов 1, 2, 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу пункта 7 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются и специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации к специальным налоговым режимам относится, помимо прочих, упрощенная система налогообложения.

Пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Общим правилом пункта 1 статьи 346.20 НК РФ при объекте налогообложения доходы налоговая ставка установлена в 6 процентов.

В силу пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Из положений статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения; также налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Кроме того, в силу пп. 3,5,6 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган, должностное лицо которого вправе истребовать документы (информацию) в соответствии с пунктами 1, 2 и 2.1 настоящей статьи, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля либо что в связи с наличием недоимки и задолженности по пеням и штрафам возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 2 и 2.1 настоящей статьи, исполняет его в течение десяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанные в настоящем пункте сроки, налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы (информация), уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) и о сроках (при необходимости), в течение которых эти документы (информация) могут быть представлены, вправе продлить срок представления этих документов (информации).

Отказ лица от представления истребуемых в соответствии с настоящей статьей документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 129.1. НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Судебным разбирательством установлено, что Б.Д.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В целях исполнения требований действующего законодательства о налогах и сборах ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком лично по месту жительства представлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее по тексту - УСН) за налоговый период 2022 год (установленный срок представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

По данному факту проведена камеральная налоговая проверка (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). При проведении камеральной проверки налоговым органом выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученных им в ходе налогового контроля.

Рассмотрение акта камеральной налоговой проверки и материалов камеральной налоговой проверки состоялось ДД.ММ.ГГГГ в отсутствие налогоплательщика. В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по УСН за 2022 год. Нарушения сроков представления декларации не установлено. В представленной декларации отображены следующие показатели: сумма дохода за 2022 год – 21 655 261,00 руб.; сумма исчисленного налога за 2022 год – 216 553,00 руб.; сумма уплаченных страховых взносов в 2022 году, уменьшающих налог к уплате – 41 003,00 руб.; сумма налога к уплате за 2022 год – 175 550,00 руб.;

В представленной декларации налогоплательщик уменьшил налог к уплате на сумму уплаченных страховых взносов. При этом в результате анализа карточки лицевого счета налогоплательщика установлено, что в 2022 году уплачено страховых взносов в общем размере 40 874,00 руб. Таким образом, по панным налогового органа налоговая декларация по УСН за 2022 год должна содержать следующие данные: сумма дохода за 2022 год – 21 655 261,00 руб.; сумма исчисленного налога за 2022 год – 216 553,00 руб.; сумма уплаченных страховых взносов в 2022 году, уменьшающих налог к уплате – 40 874,00 руб.; сумма налога к уплате за 2022 год – 175 679,00 руб.

Таким образом, налоговым органом установлено нарушение п. 3 ст. 346.21 НК РФ. а также порядка заполнения налоговой декларации по УСН. выразившееся в неверном отражении суммы уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в Разделе 2 налоговой декларации и неверное отражение в Разделе 1 налоговой декларации суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период, что привело к занижению налога, подлежащего уплате в бюджет за 2022 год на 129,00 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки подлежит доначислению налог за 2022 год в размере 129,00 руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки составлены и направлены в адрес налогоплательщика требование № о представлении пояснений от ДД.ММ.ГГГГ, Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрошенной системы налогообложения, за 2022 год. Налогоплательщиком произведена корректировка суммы уплаченных в 2022 году суммы страховых взносов в соответствии с данными налогового органа, отраженными в акте налоговой проверки.

Таким образом, налогоплательщиком исправлены ошибки при исчислении налога только после того, как факт совершения правонарушения был выявлен налоговым органом о документально оформлен Актом от ДД.ММ.ГГГГ №.

На дату представления уточненной декларации доначисленный налог не уплачен.

Составлены и направлены в адрес налогоплательщика решение № об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, решение № о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

При вынесении решения о привлечении к ответственности учтено в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения, следующее обстоятельство: несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения). Учитывая данный факт, налоговые санкции подлежат уменьшению в 2 раза.

Таким образом, расчет налоговых санкций выглядит следующим образом непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации: 129,00 * 20 % / 2 = 12,90 руб.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки вынесено Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.

Все материалы камеральной налоговой проверки направлены в адрес налогоплательщика по почте заказными письмами.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в общем размере 175 550,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в общем размере 33 464,30 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в общем размере 8 516,40 руб.; пени в общем размере 12 007,15 руб.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику … не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

С заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается входящим штампом на Письме о направлении документов.

Остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет в общем размере 603 510,98 руб., из которых пени в общем размере 5 014,37 руб., начисленные за период до ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на ОПС – 611,06 руб, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 72 169,94 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Взыскание в порядке ст.ст. 46 и 47 НК РФ - Постановление о взыскании налога № от ДД.ММ.ГГГГ. Решение о взыскании налога № от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ - Фактическое исполнение исполнительного документа; пени по страховым взносам на ОПС – 587,30 руб., за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 32 448,00 руб. Сумма недоимки вошла в Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Погашение задолженности по налогу ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на ОМС – 31,94 руб., за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 8 426,00 руб. Сумма недоимки вошла в Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Погашение задолженности по налогу ДД.ММ.ГГГГ;

Совокупная задолженность для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из следующих сумм задолженности: УСН за 2022 год (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 4 433,00 руб. Сумма недоимки вошла Требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Погашение задолженности ДД.ММ.ГГГГ; УСН за 2022 год (срок уплаты не позднее 25.07.20221 – 64 895,00 руб. Сумма недоимки вошла Требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Частичное погашение задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 267,82 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 43.46 руб. Остаток задолженности в размере 17 583,72 руб. взыскивается настоящим административным исковым заявлением; УСН за 2022 год (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) – 48 302,00 руб. Сумма недоимки вошла Требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность взыскивается настоящим административным исковым заявлением; УСН за 2022 год (доплата за налоговый период срок уплаты не позднее 28.04.2023") – 58 049,00 руб. Сумма недоимки вошла требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность взыскивается настоящим административным исковым заявлением; страховые взносы на ОПС за 2022 год – 34 445,00 руб. Частичное погашение задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 468,15 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 512,55 руб. Остаток задолженности в размере 33 464,30 руб. вошел требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность взыскивается настоящим административным исковым заявлением; страховые взносы на ОПС за 2021 год – 106 738,52 руб. Задолженность взыскивается настоящим административным исковым заявлением; страховые взносы на ОПС за 2022 год – 213 552,61 руб. Задолженность взыскивается настоящим административным исковым заявлением; страховые взносы за 2023 год – 45 842,00 руб. Задолженность взыскивается настоящим административным исковым заявлением; страховые взносы на ОМС за 2022 год – 8 766,00 руб. Частичное погашение задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 119,15 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 130,45 руб. Остаток задолженности в размере 8 516,40 руб. вошел требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность взыскивается настоящим административным исковым заявлением.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (Абз. 4 п. 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей(абз. 2 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Административный истец указывает, что задолженность административным ответчиком по указанным пени, а также штрафу не погашена.

Административный ответчик доказательств отсутствия данной задолженности не представил.

Суд, проверив представленный административным истцом расчет, полагает возможным с ним согласиться.

В связи с чем, в суд полагает возможным удовлетворить заявленные требования частично.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с Б.Д.А., ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в общем размере 603 510,98 руб., а именно: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 год в общем размере 123 934,72 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 583,72 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 302,00 руб., доплата за налоговый период по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 049,00 руб.); штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в общем размере 12,90 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) -106 738,52 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в общем размере 247 016,91 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 33464.30 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 213 552,61 руб.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2022 год – 8 516,40 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год – 45 842,00 руб.; пени в общем размере 71 449,53 руб.

Взыскать с Б.Д.А., ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.А. Феоктистова

Мотивированное решение изготовлено 30.05.2025