УИД: 28RS0006-01-2025-000654-76
Дело № 2а-395/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
30 сентября 2025 года пгт. Новобурейский
Судья Бурейского районного суда Амурской области Плахотина В.А., рассмотрев по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Амурской области (далее -УФНС России по Амурской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование указав, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Амурской области (далее - Управление, налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с налоговым законодательством обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно статье 69 НК РФ, налогоплательщику направлено требование от 25 мая 2023 года № 2374 об уплате в срок до 17 июля 2023 года задолженности в размере 128370,3 рублей в том числе: 103789,73 рублей - транспортный налог с физических лиц за 2019,2021 гг.; 102,00 рублей - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год; 21,28 рублей - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 год; 24457,29 рублей - пени. Требование передано налогоплательщику 28 мая 2023 года в электронной форме через Личный кабинет налогоплательщика. Требование налогоплательщиком в установленный срок не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 08 августа 2023 года налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» № 1138 в размере 129557,57 рублей. Данное решение, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией согласно списку почтовых отправлений от 15 августа 2023 года. В связи с неисполнением требования об уплате и увеличением отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом сформированы заявления о взыскании по ст. 48 НК РФ: заявление № 961 от 12 августа 2023 года о взыскании за счет имущества налогоплательщика сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо, составила 110288,08 рублей в том числе: 89726,00 рублей - транспортный налог с физических лиц за 2021 года, 102,00 рубля - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год, 20 400,80 рублей – пени. Заявление № 6446 от 11 декабря 2023 года о взыскании за счет имущества налогоплательщика, сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо, составила 179 275,68 рублей, в том числе: 172654,00 рубля - транспортный налог за 2022 год; 135,00 рублей - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год, 89,00 рублей - земельный налог за 2022 год, 6397,68 рублей – пени. Заявление № 3549 от 04 марта 2024 года о взыскании за счет имущества налогоплательщика, сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо, составила 11819,36 рублей в том числе: 11719,36 рублей – пени. Заявление № 12732 от 17 мая 2024 года о взыскании за счет имущества налогоплательщика, сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо, составила 10341,06 рублей в том числе: 10341,06 рублей – пени. Поскольку налогоплательщиком в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнялась, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Пени в размере 10341,06 рублей, начислены на совокупную обязанность в период с 05 марта 2024 года (т.е. с даты предыдущего заявления о взыскании от 04 марта 2024 года № 3549) по 17 мая 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 262766,00 рублей. В сальдо ЕНС в размере 262766,00 рублей, включена следующая задолженность: по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года в размере 89786 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год, по сроку уплаты 01 декабря 2022 года в размере 102 рубля, по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 172654 рубля, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год, по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 135 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 89 рублей. 01 апреля 2024 года налогоплательщиком уплачен ЕНП в размере 1200 рублей, который распределен в задолженность по транспортному налогу за 2021 год, в связи с чем совокупная обязанность по пени с 02 апреля 2024 год составила 261566 рублей. Задолженность по имущественным налогам за 2021 год включена в заявление о взыскании от 12 августа 2023 года № 961. Транспортный налог за 2021 год оплачен ЕНП от 01 апреля 2024 года, от 26 августа 2024 года, от 13 сентября 2024 года. Налог на имущество физических лиц за 2021 год оплачен ЕНП от 01 апреля 2024 года. Задолженность по имущественным налогам за 2022 год включена в заявление о взыскании от 11 декабря 2023 года № 6446. Транспортный налог за 2022 год оплачен ЕНП от 13 сентября 2024 года, от 16 октября 2024 года, от 15 ноября 2024 года, 19 ноября 2024 года, 19 декабря 2024 года. Налог на имущество физических лиц оплачен ЕНП от 13 сентября 2024 года, от 16 октября 2024 года. Земельный налог за 2022 год оплачен ЕНП от 13 сентября 2024 года. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье Бурейского районного судебного участка № 1 с заявлением от 17 мая 2024 года № 12732 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в размере 10341,06 рублей. По заявлению Управления вынесен судебный приказ от 20 июня 2024 года № 2а-1250/24, который определением от 11 апреля 2025 года отменен. По заявлению о взыскании от 17 мая 2024 года № 12732 числится задолженность по пени в размере 10341,06 рублей.
Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 10341,06 рублей, в том числе: пени в размере 10341,06 рублей.
На основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками налогов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в периоды начисления недоимки по налогам и пени являлся собственником транспортных средств: автомобиля марки TOYOTA TOWNACE, №, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; автомобиля марки MITSUBISHI FUSO, № дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; автомобиля марки FREIGHTLINER CENTURY, №, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; автомобиля марки ФРЕЙТЛАЙНЕР FLD 120, № дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; автомобиля марки KENWORTH KENWORTH - Т2000 6X4, № дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; автомобиля марки КЕНВОРТ Т2000, №, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартиры, кадастровый №, адрес: <адрес>, 1, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, 1, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
Следовательно, ФИО1 в указанные периоды времени являлся плательщиком налога на имущество и транспортного налога.
Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица в отношении ФИО1, представленными УФНС России по Амурской области и не оспорены стороной административного ответчика.
Уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщиков, она в НК РФ (п. 1 ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23).
Обязанность по уплате конкретного налога, сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, что предусмотрено п. 2 ст. 44 НК РФ.
Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).
С учетом изменения закона, начиная с 01 января 2023 года в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности налоговым законодательством не предусмотрено, и пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным. Налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, ФИО1 направлено требование № 2374 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года на сумму недоимки в общем размере 103 913 рублей 01 копейка и пени в сумме 24 457 рублей 29 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до 17 июля 2023 года) сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Данное обстоятельство подтверждается копией соответствующего требования и скриншотом о направлении 28 мая 2023 года требования в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 (л.д.8). В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате задолженности по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времен ФИО1 сумма отрицательного сальдо ЕНС не оплачена.
Решением налогового органа № 1138 от 08 августа 2023 года, в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности от 25 мая 2023 года, взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в размере 129 557 рублей 57 копеек. Данное решение, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией, согласно списку почтовых отправлений от 15 августа 2023 года (л.д. 10).
Согласно заявлению УФНС России по Амурской области № 961 от 12 августа 2023 года, просят вынести в отношении с ФИО1 судебный приказ о взыскании с него задолженности за 2021 год за счет имущества физического лица в размере 110 288 рублей 08 копеек.
Таким образом, на основании изложенных норм права, требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо, соответственно выставленное ФИО1 требование № 2374 от 25 мая 2023 года, считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. При этом в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление уточненного требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено, в виду утраты силы ст. 71 НК РФ.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности по недоимкам начислены пени в размере 10341 рублей 06 копеек.
Пени в размере 10341 рублей 06 копеек начислены на совокупную обязанность в период с 05 марта 2024 года (с даты предыдущего заявления о взыскании от 04 марта 2024 года № 3549) по 17 мая 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 262 766 рублей.
В сальдо ЕНС в размере 262 766 рублей включена следующая задолженность:
- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года в размере 89 786 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год по сроку уплаты до 01 декабря 2022 года в размере 102 рубля;
- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 172 654 рубля;
- по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 135 рублей;
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год по сроку уплаты до 01 декабря 2023 года в размере 89 рублей.
Проверив правильность расчета пени, суд признает его арифметически верным, соответствующим закону, указанный расчет административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.
Указанная задолженность по пени до настоящего времени не оплачена, доказательств обратному в материалы дела административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у административного ответчика задолженности по пени в общем размере10341 рубль 06 копеек, нашёл своё подтверждение.
Судом также установлено, что ранее налоговым органом предпринимались меры по взысканию недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу, в отношении которых произведено начисление взыскиваемой суммы пени, что подтверждается копиями имеющихся в материалах дела судебных актов: определением и.о. мирового судьи Амурской области по Бурейскому окружному судебному участку № 1 от 11 апреля 2025 года, которым был отменен судебный приказ № 2а-1250/24 от 26 июня 2024 года в отношении ФИО1
Оценив представленные административным истцом доказательства, в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми и достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые административный истец ссылается, как на основание своих требований.
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Материалами дела установлено, что с настоящим исковым заявлением УФНС России по Амурской области обратилось 06 августа 2025 года через портал «Гас-Правосудие», что подтверждается квитанцией об отправке, следовательно, шестимесячный срок к моменту обращения в суд с административным иском не истек, в связи с чем, административное исковое заявление подано налоговым органом в пределах срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.
При этом следует отметить, что как было установлено ранее, статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.
Таким образом, налоговым органом соблюден установленный законом срок для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании пени.
Учитывая вышеприведенное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по пени ФИО1 не погашена, наличие задолженности в указанном в административном иске размере последним не оспорена, суд находит заявленные УФНС России по Амурской области области требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
На основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, в доход бюджета Бурейского муниципального округа Амурской области, от уплаты которой административный истец освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в доход бюджета задолженность по пени в размере 10341 (десять тысяч триста сорок один) рубль 06 копеек, перечислив их по реквизитам: получатель ИНН: <***>, КПП: 770801001 Казначейство России (ФНС России), корреспондентский счёт: 40102810445370000059 в банке получателя отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, счёт получателя 03100643000000018500, КБК: 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета Бурейского муниципального округа Амурской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Бурейский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
В силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Председательствующий судья (подпись) В.А. Плахотина
Копия верна:
Судья Бурейского районного суда В.А. Плахотина