Решение по делу № 2А-2451/2024 от 24.02.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год и пени.

Дело №2а-327/2025 (2а-2451/2024) .

33RS0005-01-2024-004216-69

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года г. Александров

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Кузнецовой А.В.,

при секретаре Куликовой Ю.С.,

рассматривая в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управлению Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к Ягупов М.Е. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к Ягупову М.Е. и просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж на общую сумму .. из которого:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере ..;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере .., начисленные за период с дата по дата.

В обосновании заявленных требований указано, что Ягупов М.Е. в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям информационного ресурса УФНС России по Владимирской области, представленных в Управление в порядке п.2 ст.85 НК РФ об учете физического лица в качестве адвоката, Ягупов М.Е. имеет статус адвоката в период с 10.02.2012 года по настоящее время. Во исполнение п.1 ст.229 НК РФ Ягупов М.Е., в качестве действующего адвоката, представил по месту учета налоговые декларации о доходах физического лица за 2023 год от 02.05.2024 с налогом к уплате на сумму .. Срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год установлен не позднее 02.05.2024. Срок и сумма налога (авансового платежа по налогу), исчисляемого в соответствии с п.7 ст.227 НК РФ за 2023 год: сумма авансового платежа за первый квартал .. со сроком уплаты до 25.04.2023; сумма авансового платежа за второй квартал . со сроком уплаты до 25.07.2023; сумма авансового платежа за третий квартал .. со сроком уплаты до 25.10.2023; сумма авансового платежа за налоговый период (календарный год) .. со сроком уплаты до 15.07.2024. Однако обязанность по уплате налога Ягуповым М.Е. в добровольном порядке не исполнена. Согласно ст.69 и 70 НК РФ должнику посредством почтового отправления было направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № на сумму .., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. дата Управлением выставлено решение № от о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере . В связи с неуплатой единого налогового платежа, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировой судье судебного участка №3 г.Александрова и Александровского района Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 17.05.2024 согласно подп.1 п.3 ст.48 НК РФ было сформировано заявление № года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на сумму налога в размере . 24.06.2024 мировым судьей судебного участка № 3 г.Александрова и Александровского района Владимирской области, вынесен судебный приказ № о взыскании с Ягупова М.Е. задолженности, который 02.07.2024 был отменен в связи с представлением Ягуповым М.Е. возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на 22.08.2024 текущая сумма задолженности по ЗВСП от 17.05.2024 № составляет .

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, на судебное заседание не явился. Каких-либо заявлений и ходатайств не представлено.

Административный ответчик Ягупов М.Е., будучи надлежащим образом извещенной, в судебное заседание не явился. Каких-либо заявлений и ходатайств не представил.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3, подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1,2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

На основании п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В силу п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно сведениям информационного ресурса УФНС России по Владимирской области, представленных в Управление в порядке п.2 ст.85 НК РФ об учете физического лица в качестве адвоката, Ягупов М.Е. имеет статус адвоката в период с дата по настоящее время.

В соответствии с п.2 ст.85 НК РФ Адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Адвокаты в соответствии со ст.221 и п.1 ст.227 НК РФ имеют право на профессиональные налоговые вычеты как лица, занимающиеся частной практикой, не зависимо от вида адвокатского образования, в котором осуществляют профессиональную деятельность.

Согласно абз.1 п.1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст.226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст.226 НК РФ.

Указанные в абз.1 п.1 ст.226 НК РФ лица именуются в гл.23 НК РФ налоговыми агентами.

Согласно п.2 ст.226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст.226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога. То есть именно на налогового агента, а не на налоговый орган возложена обязанность по исчислению налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) с вышеуказанных доходов.

Налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса.

Исчисление и уплату налога в соответствии с п.2 ст.227 НК РФ производят, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии п.3 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также фактически уплаченных авансовых платежей.

Согласно п.5 ст.227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны предоставить в налоговый орган по месту учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (если 30 апреля выпадает на выходной день, то не позднее следующего рабочего дня (ст.229 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений ст.227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.8 ст.227 НК РФ авансовые платежи по итогам первого квартала (полугодия, девяти месяцев) уплачивается не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом (полугодие, девятью месяцами) налогового периода.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

Согласно п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.227 и 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Во исполнение п.1 ст.229 НК РФ Ягупов М.Е., в качестве действующего адвоката, представил по месту учета налоговую декларацию о доходах физического лица за 2023 год от дата (налоговый период (код) №, номер корректировки 0) с налогом к уплате на сумму .. /л.д.20-24/.

Срок и сумма налога (авансового платежа по налогу), исчисляемого в соответствии с п.7 ст.227 НК РФ за 2023 год:

- сумма авансового платежа за первый квартал . со сроком уплаты до дата;

- сумма авансового платежа за второй квартал . со сроком уплаты до дата;

- сумма авансового платежа за третий квартал .. со сроком уплаты до дата;

- сумма авансового платежа за налоговый период (календарный год) .. со сроком уплаты до дата.

Однако обязанность по уплате налога Ягуповым М.Е. в добровольном порядке не исполнена.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено п.4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере .. Размер пени подтвержден представленным административным истцом расчетом, который административным ответчиком не оспорен.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки должнику в соответствии со ст.69 и 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от дата № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС на сумму .. Указанную сумму задолженности было предложено уплатить до дата /л.д.11/.

Данное требование об уплате было направлено Ягупову М.Е. посредством почтового отправления, что подтверждается копией реестра, идентификационный номер письма № /л.д.12/.

Вместе с тем отрицательное сальдо административным ответчиком погашено не было.

В соответствии с п.3, 4 ст.46, п. ст.48 НК РФ административным истцом было вынесено решение от 08.08.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере .. /л.д.13/, которое было направлено в адрес Ягупова М.Е. заказной корреспонденцией посредствам почтовой связи дата (идентификационный №) /л.д.14/.

В пределах срока установленного п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 г.Александрова и Александровского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ягупова М.Е. задолженности по налогам и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 г.Александрова и Александровского района от дата с Ягупова М.Е. в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана задолженность по уплате налогов, пени и штрафа в общей сумме .

Определением от дата мировым судьей по заявлению Ягупова М.Е., указанный судебный приказ был отменен. Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно дата, подано административное исковое заявление о взыскании спорной задолженности.

Расчет задолженности по налогам и пени, начисленным за несвоевременную уплату налогов, административным истцом произведен верно, судом проверен. Контррасчета задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Процедура исчисления налогов, пеней и извещения ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, сумма начисленных налогов и пеней подтверждается представленным истцом расчетом, проверена судом и признана правильной, порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей не нарушены. Каких-либо возражений административного ответчика относительно предъявленных требований не поступило.

С учетом изложенного, оценив представленные административным истцом доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Владимирской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Александровский муниципальный район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп., от уплаты, которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с Ягупов М.Е., дата года рождения (№), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области единый налоговый платеж на общую сумму . из них:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере .;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере ., начисленные за период с дата по дата.

Взыскать с Ягупов М.Е., дата года рождения (№), зарегистрированного по адресу: <адрес> доход местного бюджета муниципального образования Александровский муниципальный район Владимирской области государственную пошлину в размере ..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий . А.В.Кузнецова

Решение в окончательной форме принято 05.03.2025.

.