Дело № 2а-1794/2025 / 66RS0003-01-2025-000461-58 РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Екатеринбург 28 марта 2025 года
Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Соловьевой М.Я., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 21.03.2005 по 29.11.2019 и являлся плательщиком страховых взносов. Исчисление суммы страховых взносов за расчетный период производится плательщиками самостоятельно. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиком налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками за расчетный период. В связи с неуплатой задолженности в установленный срок ФИО1 начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма задолженности в установленный срок плательщиком не погашена. Требование об уплате задолженности ФИО2 не исполнено. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки по страховым взносам, налогам и пени, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов:
- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 9755, 33 руб. (образованы от суммы недоимки за 2017-2019, 2022 гг).
В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, не просил отложить рассмотрение дела либо рассмотреть дело в свое отсутствие.
Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
В связи с изложенным, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.
В соответствии с п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
С 1 января 2023 года все категории налогоплательщиков переведены на новую форму оплаты налогов и страховых взносов - Единый налоговый платеж (ЕНП), распределяющийся на Единый налоговый счет (ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон ФЗ № 263- ФЗ).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
После 01.01.2023 взыскание должно производится с учетом вступивших в силу изменений и в соответствии со статьей 69 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N263-ФЗ, т.е. с направлением налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности (ТУ) признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности направляется по форме КНД 1160001 Приложения № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7- 8/1151 @.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее грех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст.70 НК РФ).
По правилам статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику сформировано требование от 23.07.2023 № 32160 об уплате недоимки на общую сумму 18592, 19 руб., пени на сумму 22653,67 руб.; срок уплаты до 11.09.2023, через личный кабинет налогоплательщика. Доказательств уплаты задолженности ответчиком суду не представлено.
Поскольку, в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность об уплате в бюджеты задолженностей, то на основании п. 1 ст. 46 НК РФ налоговый орган вынес решение от 10.11.2024 № 5986 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, направленное почтой ШПИ 80097790303257.
С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.
Таким образом, Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления Требование об уплате задолженности, новое Требование об уплате задолженности и решение о взыскании не формируются.
Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с Кодексом может происходить только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (пункты 2-4 статьи 52, пункт 9 статьи 101 Кодекса) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (пункт 9 статьи 58, статьи 80-81 Кодекса).
Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.
В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, административному ответчику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме:
- 421, 56 руб. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб. за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (23.06.2022 списано недоимки по налогу 23400 руб.);
-1963, 45 руб. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26663,22 руб. за период с 03.08.2021 по 12.09.2021 (23.06.2022 списано -26545 руб.);
- 2260, 90 руб. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 26663,22 руб. за период с 03.08.2021 по 31.12.2022 (20.06.2020 уплачено 13972,79 руб.);
- 97,92 руб. по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб. за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (23.06.2022 списано в размере 4590 руб.);
- 431,97 руб. по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5840 руб. за период с 03.08.2021 по 31.03.2022 (23.06.2022 списано 5840 руб.);
- 601, 52 руб. по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 03.08.2021 по 31.12.2022 (25.11.2022 принято решение о зачете задолженности по налогу в размере 351,21 руб.);
Также на недоимку по страховым взносам за 2018, 2018-2023 начислены суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере:
- 2692,91 руб. на недоимку по ОПС за 2019 год в размере 12690, 43 руб. за период с 01.01.2023 по 19.06.2024 (26.09.2024 налог погашен в размере 4230 руб., 31.10.2024 – 4500 руб., 15.12.2024 – 3960, 43 руб.);
- 1252, 35 руб. на недоимку по ОМС за 2019 год в размере 5901,76 руб. за период с 28.08.2024 налог погашен в размере 4600 руб., 26.09.2024 -470 руб., 31.10.2024 -500 руб., 15.12.2024 – 331,76 руб.);
- 32,75 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 19.06.2024 ( 15.12.2024 налог погашен в размере 307 руб.).
Согласно ч.2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства.
Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 31.03.2022, вступившего в законную силу, по делу № 2а-1885/2022 отказано в удовлетворении налоговому органу о взыскании с ФИО3 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 и 2018 год. Таким образом, у налогового органа оснований для взыскания пени на сумму недоимки на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017, 2018 год не имелось, в связи с чем, оснований для удовлетворения заявленных требований в указанной части не имеется.
В остальной части расчет признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен, с административного ответчика подлежит взысканию пени в размере: 6840, 43 руб. (2260, 90 руб.+601, 52 руб.+ 2692,91 руб. + 1252, 35 руб.+32,75 руб.).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений овзыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела, 08.07.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности, что в установленный законом срок.
15.07.2024 выдан судебный приказ № 2а-17083/2024.
В связи с поступившими возражениями ответчика, определением мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Екатеринбурга, судебный приказ отменен определением от 31.07.2024.
В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 31.01.2025, что в установленный срок.
Доказательств оплаты задолженности в полном объеме либо освобождения от уплаты ответчик суду не представил.
При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию задолженность 6840,43 руб.
В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 6840, 43 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400 руб.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы нужно перечислять единым платежным документом. Все платежи, администрируемые налоговыми органами подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Казначейство России (ФНС России).
Данный счет применятся вне зависимости от места постановки на учет налогоплательщика или места нахождения объекта налогообложения.
Согласно части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:
1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;
2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес регистрации: *** в доход бюджетов:
- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 6840, 43 руб.
Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес регистрации: ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья М.Я.Соловьева