К делу № 2а-480/2025

УИД 23RS0060-01-2025-000621-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Старощербиновская 15 сентября 2025 г.

Щербиновский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Лукьяновой В.Н.

при секретаре Глушко Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ИНН № о взыскании задолженности по обязательным платежам и просит взыскать с нее недоимки по налогам в размере 8122,66 руб.. пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3715,11 руб. на общую сумму 11837,77 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю не явился, уведомлен надлежащим образом, в заявлении, адресованном суду, ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, уведомлена о месте и времени судебного заседания по указанному в административном исковом заявлении адресу.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность плательщиков, уплачивать установленные НК РФ сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки – ст.ст. 46, 47, 69 Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Представленными в суд документами подтверждается, что ФИО1 (ИНН №) является с ДД.ММ.ГГГГ собственником жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год (срок исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ) налог на имущество начислен в размере 2363 руб.; согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год (срок исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ) налог на имущество начислен в размере 402 руб.: согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № за 2021 год (срок исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ) налог на имущество начислен в размере 101 руб., общая сумма задолженности по налогу на имущество составила 2866 руб.

В установленный законом срок административный ответчик не уплатила налог на имущество 2020-2021 годы в размере 503 руб. Налог на имущество за 2018 оплачен не в полном размере, задолженность составляет 890,07 руб. (2363 – 1472,93), задолженность на дату подачи заявления по налогу на имущество – 1393,07 руб.

За неуплату (не своевременную уплату) налога на имущество начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ па совокупную обязанность.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Представленными в суд документами подтверждается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, право прекращено ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год (срок исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ) налог на имущество начислен в размере 459 руб.; согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год (срок исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ) налог на имущество начислен в размере 555 руб.: согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № за 2021 год (срок исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ) налог на имущество начислен в размере 153 руб., общая сумма задолженности по налогу на имущество составила 2866,00 руб., общая сумма земельного налога составила 1167 руб.

В установленный законом срок, административный ответчик не уплатила земельный налог за 2020-2021 годы в размере 708 руб. Земельный налог за 2018 оплачен не в полном размере, задолженность составляет 29,93 руб. (459 – 429,07) задолженность на дату подачи заявлении по земельному налогу – 737,93 руб.

За неуплату (не своевременную уплату) земельного налога начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ па совокупную обязанность.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение "Мой налог" или через оператора либо кредитную организацию.

Сумма налога определяется налоговым органом, после этого не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, направляется уведомление в приложении "Мой налог" с суммой налога и реквизитами для его уплаты (ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, п. 22 Порядка использования мобильного приложения "Мой налог").

Так же налогоплательщик имеет возможность сформировать справку о состоянии расчетов (доходах) по НПД в мобильном приложении "Мой налог" (п. 14 Порядка использования мобильного приложения "Мой налог") или в кабинете налогоплательщика НПД "Мой налог" на сайте www.nalog.gov.ru.

Налог уплачивается по итогам месяца (налоговый период). Первым налоговым периодом является период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет (ч.ч. 1, 2 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Срок оплаты налога не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

Налог на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчисленный налоговым органом ФИО1 не оплачен, задолженность на дату подачи заявления составляет 5991,66 руб.

За неуплату (не своевременную уплату) налога на профессиональный доход в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Суммы налогов, не уплаченные в установленный срок, признаются недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

За неуплату (не своевременную уплату) в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в действие с 01.01.2023) для всех категорий налогоплательщиков предусмотрена новая система учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет. Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему РФ.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС сформировано на 01.01.2023 с учетом, в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей, при этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

На основании сведений, имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО1 обязанностей на 31.12.2022, сформировано отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023 в размере «-6557,43 руб.» (задолженность), в том числе: налог в размере «-5079,40 руб.» и пеня в размере «-1478,03 руб.».

После начисления налога на профессиональный доход за период с января 2023 по май 2023 в размере 1990,80 руб. и частичной оплаты данного налога в размере 1046,40 руб. (за ноябрь 2022 – 534 руб., за октябрь 2022 – 512,4 руб.), отрицательное сальдо увеличилось и составило 1990,80 руб.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Административным истцом ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которое административным истцом в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

До 01.01.2023 административному ответчику направлялись требования об уплате налогов, которые не были исполнены налогоплательщиком и которые не были обеспечены инспекцией мерами взыскания по следующим обстоятельствам.

Требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2855,82 руб. (налог на имущество физических лиц и земельный налог 2822 руб. и пеня 33,82 руб. за 2018 год), от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1001,16 руб. (налог на имущество физических лиц и земельный налог 957 руб. и пеня 44,16 руб. за 2020 год) и от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 254,76 руб. (налог на имущество физических лиц и земельный налог 254 руб. и пеня 0,76 руб. за 2021 год) не были обеспечены мерами взыскания.

В соответствии п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ вышеперечисленные требования прекратили свое действие, в требование от ДД.ММ.ГГГГ № включены суммы начисленных налогов: налога на имущество физических лиц и земельный налог за 2018 год, 2020 год, 2021 год.

Задолженность по налогу на профессиональный доход, начисленный за период с января 2023 по май 2023 в размере 1990,80 руб., вошла в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, инспекцией требование не выставлялись согласно п. 1 ст. 70 НК РФ.

Административный истец обратился в феврале 2025 г. к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на общую сумму 11837,77 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2018 год, 2020-2021 годы в размере 1393,07 руб., земельный налог физических лиц за 2018 год, 2020-2021 годы в размере 737,93 руб., налог на профессиональный доход за период с января 2023 по ноябрь 2024 в размере 5991,66 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки и размере 3715,11 руб., ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № а-278/2025, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Расчет налога и недоимки, предоставленный инспекцией судом, проверен и признан правильным. Возражений относительно расчета административным ответчиком не предоставлено.

Сроки подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и предъявления административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам, установленные пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ, налоговым органом соблюдены.

В силу положений абзаца 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

После начисления налога на профессиональный доход за период с января 2024 по ноябрь 2024 в размере 2353,53 руб. и пени отрицательное на 01.01.2025, не обеспеченное мерами взыскания, превысило 10 тыс. руб. Административный истец обратился к мировому судье в срок, предусмотренный абзацем абзаца 2 подпункта 2 пункта 3 статьи ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Таким образом, суд, с учетом установленного факта наличия у административного ответчика недоимки по налогам, считает административные исковые требования подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам -удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, недоимки по налогам в размере 8122 (восемь тысяч сто двадцать два) руб. 66 коп., пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3715 (три тысячи семьсот пятнадцать) руб. 11 коп., на общую сумму 11837 (одиннадцать тысяч восемьсот тридцать семь) руб. 77 коп.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход федерального бюджета на счет получателя: Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня вынесения решения, путем подачи жалобы через Щербиновский районный суд Краснодарского края.

Судья: В.Н. Лукьянова