Решение по делу № 3А-1009/2022 от 14.12.2022 - о признании частично недействующим пункт Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2021 год.

УИД: 52OS0[номер]-85 Дело [номер]а-1009/2022

ФИО3 ОБЛАСТНОЙ СУД

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

[адрес] 14 декабря 2022 года

ФИО3 областной суд в составе судьи областного суда Жилкин А.М.,

при секретаре судебного заседания ФИО6

с участием представителя административных истцов – ФИО4, прокурора отдела прокуратуры ФИО3 [адрес] ФИО7,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному исковому заявлению ФИО1, ФИО2 о признании частично недействующим пункт Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2021 год,

УСТАНОВИЛ:

Приказом Министерства имущественных и земельных отношений ФИО3 [адрес] от [дата] [номер] утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2021 год. Названный перечень является Приложением к приказу Министерства имущественных и земельных отношений ФИО3 [адрес] от [дата] [номер].

Приказ Министерства имущественных и земельных отношений ФИО3 [адрес] от [дата] [номер] размещен на официальном сайте Правительства ФИО3 [адрес] в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и на официальном сайте Министерства имущественных и земельных отношений ФИО3 [адрес] [дата].

ФИО1, ФИО2 обратились в ФИО3 областной суд с административным исковым заявлением о признании недействующим со дня принятия пункт 3656 раздела «[адрес]» Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2021 год, утвержденного приказом Министерства имущественных и земельных отношений ФИО3 [адрес] от [дата] [номер].

В обосновании заявленных требований административные истцы указали, что им на праве долевой собственности (по 1/2 доли в праве общей долевой собственности) принадлежит жилой дом с кадастровым номером 52:18:0020174:362, назначение: жилое, наименование: жилой дом, общей площадью 327, 40 кв.м., количество этажей: 2, местоположение: ФИО3 [адрес], шоссе Московское, [адрес].

В пункт 3656 раздела «[адрес]» Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2021 год, включен вышеуказанный объект недвижимости, однако включенный в названный пункт Приложения объект недвижимости, указанными в статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, признаками не обладает. Включение данного объекта недвижимости в Приложение неправомерно возлагает на административных истцов, являющихся собственниками указанного объекта недвижимости, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в завышенном размере.

В отзыве на административное исковое заявление Министерство имущественных и земельных отношений ФИО3 [адрес] просило оказать в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме, указав, что согласно акту обследования от [дата] сотрудниками ГБУ НО «Кадастровая оценка» проведено обследование объекта недвижимости, расположенного по адресу: [адрес], земельный участок 349, с кадастровым номером 52:18:0020174:385. По результатам проведенного обследования земельного участка с кадастровым номером 52:18:0020174:385, был выявлен объект капитального строительства фактически использующийся под здание автосервиса «Дизель» и автомагазин «Prisma». С целью доведения установленных признаков нарушения земельного законодательства выраженных в нецелевом использовании земельного участка, ГБУ НО «Кадастровая оценка» было направлено информационное письмо в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ФИО3 [адрес]. Согласно ответу, полученного от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ФИО3 [адрес], государственным инспектором ФИО3 [адрес] по использованию и охране земель проведено административное обследование земельного участка с кадастровым номером 52:18:0020174:385. В результате проведенного обследования выявлены признаки нарушения земельного законодательства, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 8.8 КоАП РФ. Полагает, что административные истцы злоупотребили правом, недобросовестно заявили неосновательный административный иск.

В судебном заседании представитель административных истцов ФИО4 просила заявленные требования удовлетворить по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Иные лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, причины неявки суду не сообщили.

Изучив материалы дела, заслушав лиц, участвующих в деле, заключение прокурора ФИО7, полагавшего необходимым удовлетворить административное исковое заявление, обсудив доводы административного искового заявления и возражений на него, установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.

Исходя из положений статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона от [дата] № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации», к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статьи 15, 399 НК РФ).

Объектом налогообложения, согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пунктов 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2 ст.402 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п. 3 ст. 402 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 12 и пункту 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, представительному органу муниципального образования предоставлено право устанавливать особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, регламентируется пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и конкретизирующими его положения актами.

Согласно пункту 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, в частности установлено, что для отдельных видов недвижимого имущества, перечень которых установлен пунктом 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке.

Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации должен не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций определить на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база будет определяться как кадастровая стоимость, и направить перечень в электронной форме в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимого имущества, а также разместить перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (пункт 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Состав сведений, подлежащих включению в соответствующий перечень, определяется высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в сфере налогов и сборов (пункт 1 статьи 4 Федерального закона от [дата] № 307-ФЗ).

В ФИО3 [адрес] принят Закон ФИО3 [адрес] от [дата] [номер]-З «О применении с [дата] на территории ФИО3 [адрес] порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения».

Статьей 1 данного Закона ФИО3 [адрес] установлено, что в соответствии с главой 32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации с [дата] на территории ФИО3 [адрес] применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Пунктом 1 статьи 38 Устава ФИО3 [адрес] предусмотрено, что Правительство ФИО3 [адрес] является постоянно действующим высшим исполнительным органом государственной власти области, руководит работой органов исполнительной власти области и контролирует их деятельность.

Согласно постановлению Правительства ФИО3 [адрес] от [дата] [номер] «Об уполномоченном органе исполнительной власти ФИО3 [адрес] по реализации пунктов 7, 9 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации» (в редакции постановлений Правительства ФИО3 [адрес] от [дата] [номер], от [дата] [номер]) Министерство имущественных и земельных отношений ФИО3 [адрес] определено уполномоченным органом исполнительной власти ФИО3 [адрес], в том числе по определению перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Задачи, функции, права Министерства имущественных и земельных отношений ФИО3 [адрес] отражены в Положении о Министерстве имущественных и земельных отношений ФИО3 [адрес], утвержденного постановлением Правительства ФИО3 [адрес] от [дата] [номер], в том числе: издавать в пределах своей компетенции в соответствии с законодательством Российской Федерации распоряжения и приказы, в том числе совместно с другими органами исполнительной власти. Акты иных наименований (инструкции, правила, положения, указания и другие) утверждаются приказами Министерства. Издание актов в виде писем и телеграмм не допускается (п. 4.30); издавать приказы, обязательные для исполнения всеми государственными предприятиями, учреждениями, организациями и органами исполнительной власти ФИО3 [адрес], а также решения и распоряжения по имущественным вопросам в пределах компетенции Министерства, а также издавать приказы, принимать решения и распоряжения во исполнение распоряжений Губернатора и Правительства ФИО3 [адрес] (п. 4.31).

Согласно статье 5 Закона ФИО3 [адрес] от [дата] [номер] «О нормативных актах ФИО3 [адрес]», действующие в области нормативные правовые акты образуют единую, целостную и дифференцированную нормативную правовую систему (законодательство области), основанную на принципе верховенства нормативных правовых актов, обладающих большей юридической силой. Нормативные правовые акты области подразделяются на законодательные нормативные правовые акты и иные нормативные правовые акты. В систему законодательных нормативных правовых актов области входят [адрес] и законы области. В систему иных нормативных правовых актов области входят: 1) нормативные правовые акты [адрес]; 2) нормативные правовые акты [адрес]; 3) нормативные правовые акты [адрес]; 4) нормативные правовые акты министерств и иных органов исполнительной власти области.

Пунктом 1 статьи 6 указанного Закона установлены формы нормативных правовых актов области, из которого следует, что нормативные правовые акты министерств и иных органов исполнительной власти области издаются в форме приказов (за исключением случаев, когда в соответствии с федеральным законодательством в положении об органе исполнительной власти предусмотрена иная форма издаваемого акта).

Проанализировав указанные положения Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с нормами Устава ФИО3 [адрес], Закона ФИО3 [адрес] от [дата] [номер]-З «О применении с [дата] на территории ФИО3 [адрес] порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», Закона ФИО3 [адрес] от [дата] [номер]-З «О нормативных правовых актах ФИО3 [адрес]», Закона ФИО3 [адрес] от [дата] [номер]-З «О Правительстве ФИО3 [адрес]», постановления Правительства ФИО3 [адрес] от [дата] [номер] «Об уполномоченном органе исполнительной власти ФИО3 [адрес] по реализации пунктов 7, 9 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации», постановления Правительства ФИО3 [адрес] от [дата] [номер] «Об утверждении Порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения», постановления Правительства ФИО3 [адрес] от [дата] [номер] «Об утверждении положения о Министерстве имущественных и земельных отношений ФИО3 [адрес]», суд приходит к выводу о том, что приказ Министерства имущественных и земельных отношений ФИО3 [адрес] от [дата] [номер], являющийся нормативным правовым актом органа государственной власти субъекта Российской Федерации, принят как в пределах полномочий ФИО3 [адрес], так и в соответствии с компетенцией уполномоченного на то органа, с соблюдением требований законодательства к его форме и виду, процедуре его принятия и правилам введения его в действие. Оспариваемый нормативный правовой акт был размещен на официальном сайте Правительства ФИО3 [адрес] в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и на официальном сайте Министерства [дата].

Согласно пункту 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: 1) административно-деловые центры и ФИО4 центры (комплексы) и помещения в них; 2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, ФИО4 объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, ФИО4 объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (в ред. Федерального закона от [дата] №401-ФЗ); 3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства; 4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

В пунктах 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации раскрывается содержание используемых в настоящей статье таких терминов, как административно-деловые центры и ФИО4 центры (комплексы).

В целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий: 1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения; 2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки) (в ред. Федерального закона от [дата] №401-ФЗ); фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи ФИО4 центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий: 1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение ФИО4 объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания; 2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения ФИО4 объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом: здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения ФИО4 объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение ФИО4 объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания (в редакции Федерального закона от [дата] № 401-ФЗ);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения ФИО4 объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения ФИО4 объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Таким образом, отнесение недвижимого имущества к административно-деловому центру или ФИО4 центру (комплексу), на территории ФИО3 [адрес], осуществляется в зависимости от вида разрешенного использования земельного участка, на котором расположено здание (строение, сооружение).

Согласно статье 7 Земельного кодекса Российской Федерации, земли в Российской Федерации по целевому назначению подразделяются на семь категорий, среди которых в отдельную категорию выделены земли сельскохозяйственного назначения.

В силу пункта 2 статьи 7 Земельного кодекса Российской Федерации, правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий, общие принципы и порядок проведения которого устанавливаются федеральными законами и требованиями специальных федеральных законов. При этом любой вид разрешенного использования из предусмотренных зонированием территорий видов выбирается самостоятельно, без дополнительных разрешений и процедур согласования.

Согласно пункту 8 статьи 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации, документом градостроительного зонирования являются Правила землепользования и застройки, утверждаемые, в частности, нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации – городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, и устанавливающие территориальные зоны и градостроительные регламенты.

Методическими указаниями по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов, утвержденными приказом Минэкономразвития Российской Федерации от [дата] [номер], определены виды разрешенного использования земельных участков, в том числе: земельные участки, предназначенные для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания (пункт 1.2.5.); земельные участки, предназначенные для размещения офисных зданий делового и коммерческого назначения (пункт 1.2.7); земельные участки, предназначенные для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок (пункт 1.2.9).

В соответствии со статьей 8 Федерального закона от [дата] № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», в кадастр недвижимости вносятся дополнительные сведения об объекте недвижимого имущества, в том числе, категория земель, к которой отнесен земельный участок, если объектом недвижимости является земельный участок; вид или виды разрешенного использования земельного участка, здания, сооружения, помещения.

Таким образом, действующее законодательство разграничивают вид разрешенного использования земельных участков для размещения офисных зданий делового и коммерческого назначения, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания и виды разрешенного использования иных земельных участков.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1, ФИО2 на праве долевой собственности (по 1/2 в праве общей долевой собственности) принадлежит жилой дом с кадастровым номером 52:18:0020174:362, назначение: жилое, наименование: жилой дом, общей площадью 327, 40 кв.м., количество этажей: 2, местоположение: ФИО3 [адрес], шоссе Московское, [адрес], что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости.

Административным ответчиком суду представлен акт обследования спорного жилого здания.

Согласно акту обследования объекта недвижимости, расположенного по адресу: ФИО3 [адрес], шоссе Московское, земельный участок [номер].

По результатам проведенного обследования земельного участка с кадастровым номером 52:18:0020174:385 с видом разрешенного использования «для индивидуальной низкоплотной жилой застройки» был выявлен объект капитального строительства фактически использующийся под здание автосервиса «Дизель», что имеет признаки не целевого использования земельного участка, площадь застройки: 327, 40 кв. м., общее количество этажей: 2, материал стен: кирпичные, каркасно-обшивные, фактическое использование: автосервис «Дизель».

Согласно открытым информационным источникам (Яндекс Карты) объект недвижимости (здание) используется для размещения автомагазина «Prisma».

В судебном заседании представитель административных истцов ФИО4 пояснила, что ранее здание использовалось как жилой дом. Каждый из доверителей (административных истцов) владеет частью здания. ФИО1 дом не использует, ФИО2 в настоящее время проживает в [адрес]. ФИО2 был намерен реализовать 1/2 часть дома, принадлежащую ему, однако стороны не смогли прийти к соглашению. Также пояснила, что стороной административного ответчика производилось фактическое обследование объекта недвижимости, и стороной административного истца была предоставлена полная возможность для проведения обследования и составления акта, однако в дом сторона административного ответчика не проходили, установили лишь наличие на первом этаже дома двух гаражных бокса для автомобилей, что не составляет более 20 % общей площади здания. Пояснила, что ранее объект недвижимости в Перечень не включался.

Материалами дела установлено, что спорный объект капитального строительства располагается на земельном участке с кадастровым номером 52:18:0020174:102, который был внесен в ЕГРН с видом разрешенного использования: «под индивидуальный жилой дом с прилегающей территорией».

Иные сведения об изменении вида разрешенного использования вышеуказанного земельного участка, в ЕГРН отсутствуют.

Соответственно, на момент принятия Перечней на 2021 год, видом разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером 52:18:0020174:102 был «под индивидуальный жилой дом с прилегающей территорией».

Виды разрешенного использования земельных участков, которые предполагают расположение на них объектов недвижимого имущества, признаваемых объектами налогообложения в силу пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, имеют специальные коды по классификации групп видов разрешенного использования земельных участков для государственной кадастровой оценки земель, утвержденной приказом Минэкономразвития Российской Федерации от [дата] [номер], действовавшего на момент постановке вышеуказанного земельного участка на кадастровый учет, (земельные участки, предназначенные для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания (код 1.2.5), земельные участки, предназначенные для размещения офисных зданий делового и коммерческого назначения (код 1.2.7), земельные участки, предназначенные для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок (код 1.2.9), земельные участки.

Такой вид разрешенного использования земельного участка как «под индивидуальный жилой дом с прилегающей территорией» не соответствует в полной мере кодам 1.2.5, 1.2.7 по классификации групп видов разрешенного использования земельных участков для государственной кадастровой оценки земель, утвержденной приказом Минэкономразвития Российской Федерации от [дата] [номер], относится к иным группам видов разрешенного использования земельных участков, и, следовательно, не позволяет размещать на нем офисные здания, ФИО4 объекты, объекты общественного питания и (или) бытового обслуживания.

В соответствии с пунктом 2 статьи 7 Земельного кодекса Российской Федерации, приказом Минэкономразвития России от [дата] [номер], действующим до [дата] (в данное время действует Приказ Федеральной Службы Государственной регистрации, кадастра и картографии № П/0412 от [дата] «Об утверждении классификатора видов разрешенного использования земельных участков»), был утвержден классификатор видов разрешенного использования земельных участков, в соответствии с которым определялись виды разрешенного использования земельных участков, устанавливаемые после вступления данного приказа в силу.

Федеральный законодатель предусмотрел, что налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ, как кадастровая стоимость имущества в отношении такого вида недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, как административно-деловые центры и ФИО4 центры (комплексы) и помещения в них (подпункт 1 пункта 1 указанной статьи).

Пунктом 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО4 центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из условий: - расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение ФИО4 объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания (пп. 1).

Статья 378.2 НК РФ, устанавливая виды недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, не требует наличия одновременно всех условий, предусмотренных в ней как основание для включения объекта налогообложения в Перечень, достаточно его соответствия хотя бы одному из перечисленных в ней условий.

Однако, рассматривая требования административных истцов, суд учитывает, что согласно закрепленным в п.п.3 и 4 ст.378.2 НК РФ условиям отнесения поименованных выше видов недвижимого имущества к объектам налогообложения, включаемых в оспариваемый Перечень, указанные объекты должны быть отдельно стоящими нежилыми зданиями (строениями или сооружениями).

Пунктом 3 статьи 11 НК РФ предписано, что понятия в том числе «объект налогообложения», «налоговая база» и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях этого кодекса.

Статья 378.2 НК РФ, устанавливая виды недвижимого имущества и определяя признаки административно-делового и ФИО4 центров, не раскрывает понятия «отдельно стоящее нежилое здание», не содержится такого определения и в пункте 2 статьи 11 НК РФ, предусматривающем понятия, используемые для целей названного кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах, следовательно, подлежат применению предписания пункта 1 названной статьи, согласно которым институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.

Здание – результат строительства, представляющий собой объемную строительную систему, имеющую надземную и (или) подземную части, включающую в себя помещения, сети инженерно-технического обеспечения и системы инженерно-технического обеспечения и предназначенную для проживания и (или) деятельности людей, размещения производства, хранения продукции или содержания животных, которые идентифицируются наряду с другими по такому признаку как назначение (пункт 6 части 2 статьи 2, пункт 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от [дата] № 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений»).

Назначение здания относится к дополнительным сведениям об объекте недвижимости, то есть к сведениям, которые изменяются на основании решений (актов) органов государственной власти или органов местного самоуправления, которые содержатся в других государственных и муниципальных информационных ресурсах или вносятся в уведомительном порядке (часть 3, пункт 9 части 5 статьи 8 Федерального закона от [дата] № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости»).

До принятия Федерального закона от [дата] № 361-ФЗ, вступившего в силу с [дата], назначение здания определялось как нежилое и жилое, после указанной даты – нежилое, жилое, многоквартирный дом, жилое строение.

В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, принятым и введенным в действие приказом Госстандарта от [дата] [номер]-ст, жилые здания имеют самостоятельное кодово-групповое обозначение, отличное от иных (нежилых) зданий и сооружений - «ОК 013-2014 (СНС 2008)».

Приведенные федеральные правовые нормы в их системном единстве с положениями ст. 378.2 НК РФ, предписывающими получать сведения об объекте недвижимости из Единого государственного реестра недвижимости, или документов технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости, позволяют утверждать, что в Перечень подлежит включению исключительно здание, имеющие назначение нежилое согласно перечисленным документам, при соответствии хотя бы одному из условий, указанных в ст. 378.2 НК РФ.

Кроме того, из системного толкования приведенных выше норм следует, что нежилое помещение признается объектом налогообложения, налоговая база которого исчисляется из его кадастровой стоимости, если входит в состав здания, обладающего признаками административно-делового или ФИО4 центра, или является самостоятельным видом недвижимого имущества, указанного в подпункте 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, и находится в здании, не относящемся ни к административно-деловому, ни к ФИО4 центру.

Между тем, как следует из материалов административного дела, принадлежащее административным истцам спорное здание, является жилым домом.

Назначение спорного здания как «жилое» подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости, где он имеет наименование как «жилой дом».

Таким образом, представленные в материалы дела доказательства свидетельствуют о том, что спорное здание, состоит на государственном кадастровом учете и зарегистрировано как объект права в качестве жилого дома, следовательно, не отвечает предусмотренным п. 4 ст. 378.2 КАС РФ условиям, определяющим критерии отнесения объектов недвижимости к ФИО4 центру (комплексу) и не может быть отнесено к объектам, подлежащим включению в оспариваемые Перечни.

В силу прямого предписания, содержащегося в ч. 9 ст. 213 КАС РФ, административный ответчик обязан доказать законность включения объекта в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

Между тем доказательства, подтверждающие, что спорное здание является нежилым, административным ответчиком в материалы административного дела не представлены.

Поскольку в материалах дела отсутствуют допустимые и относимые доказательства, подтверждающие соответствие спорного здания условиям, установленным требованиями статьи 378.2 НК РФ, и необходимым для включения этого здания в Перечни, то суд полагает, что административным ответчиком по настоящему делу не представлено доказательств того, что оспариваемый приказ Министерства имущественных и земельных отношений ФИО3 [адрес] от [дата] [номер] «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2021 год», в части включения в Перечень на 2021 год пункта 3656 раздела «[адрес]» принят в соответствии с действующим законодательством, имеющим большую юридическую силу, а именно, положениями статьи 378.2 НК РФ и Закона [номер]-З.

В связи с чем, административное исковое заявление ФИО1, ФИО2 подлежит удовлетворению.

Определяя дату, с которой пункт 3656 раздела «[адрес]» Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2021 год подлежит признанию недействующим, суд, исходя из положений статьи 383 Налогового кодекса РФ, а также из того, что оспариваемый нормативный акт имеют ограниченный срок действия (на 2021 год соответственно), приходит к выводу о том, что восстановление нарушенных прав и законных интересов административных истцов (статья 3 КАС РФ), должно быть достигнуто путем признания их недействующими со дня принятия.

В силу положений пункта 2 части 4 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации, в резолютивную часть решения подлежит указание на опубликование решения суда или сообщения о его принятии в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу в официальном печатном издании органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, уполномоченной организации или должностного лица, в котором были опубликованы или должны были быть опубликованы оспоренный нормативный правовой акт или его отдельные положения.

Поскольку оспариваемый нормативный акт был размещен на официальном сайте Правительства ФИО3 [адрес] в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и на официальном сайте Министерства инвестиций, земельных и имущественных отношений ФИО3 [адрес] в настоящее время Министерства имущественных и земельных отношений ФИО3 [адрес], суд считает возможным возложить на Министерство имущественных и земельных отношений ФИО3 [адрес] обязанность разместить сообщение о настоящем решении суда в течение одного месяца со дня вступления его в законную силу на официальном сайте Правительства ФИО3 [адрес] в информационно-коммуникационной сети «Интернет» и на официальном сайте Министерства имущественных и земельных отношений ФИО3 [адрес].

Помимо указанного, руководствуясь пунктом 4 части 4 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации, суд считает возможным, исходя из конкретных обстоятельств административного дела, возложить на Министерство имущественных и земельных отношений ФИО3 [адрес] обязанность в течение одного месяца со дня вступления его в законную силу направить настоящее решение суда в Управление Федеральной налоговой службы по ФИО3 [адрес].

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 215 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1, ФИО2 удовлетворить.

Признать недействующим со дня принятия пункт 3656 раздела «[адрес]» Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2021 год, утвержденного приказом Министерства имущественных и земельных отношений ФИО3 [адрес] от [дата] [номер].

Возложить обязанность на Министерство имущественных и земельных отношений ФИО3 [адрес] в течение одного месяца со дня вступления решения в законную силу разместить сообщение о решении на официальном сайте Правительства ФИО3 [адрес] в информационно-коммуникационной сети «Интернет» и на официальном сайте Министерства имущественных и земельных отношений ФИО3 [адрес].

Возложить обязанность на Министерство имущественных и земельных отношений ФИО3 [адрес] в течение одного месяца со дня вступления решения в законную силу направить настоящее решение суда в Управление Федеральной налоговой службы по ФИО3 [адрес].

Решение может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через ФИО3 областной суд.

Судья областного суда А.М. Жилкин

Решение в окончательной форме принято [дата].

Судья областного суда А.М. Жилкин