РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
21 января 2025 года г. Самара
Советский районный суд г. Самары в составе:
судьи Никитиной С.Н.,
при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-504/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование требований указано, что по состоянию на 17.10.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 449315 рублей 77 копеек, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 17.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 177000 рублей 58 копеек, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 176101 рубль, пени в размере 899 рублей 58 копеек. Должнику направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В связи с чем, административный истец просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 176101 рубль, пени в размере 899 рублей 58 копеек.
Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал против удовлетворения административного иска.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Судом установлено, что согласно Главе 32 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018 год.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 1 статьи 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Подпунктами 2, 3 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» (в ред. Решения Думы городского округа Самара от 17.03.2016 N 75) установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в 2018 году - в размере 1,8 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения;
в отношении прочих объектов налогообложения - в размере 0,5 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.
В силу пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Согласно пп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
- нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 23.12.2024 (л.д. 26-28) ФИО1 в период 2018 года принадлежали на праве собственности:
- нежилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), кадастровая стоимость 9650358 рублей. Согласно сведениям налогового органа нежилое помещение с кадастровым номером № включено в Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2018 год, утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 18.10.2017 № 1647. Следовательно, расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год: 9650358 (налоговая база) * 1,8% (налоговая ставка) = 173706 рублей;
- нежилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), кадастровая стоимость 989518 рублей, следовательно, расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год: 989518 (налоговая база) * 0,5% (налоговая ставка) = 4948 рублей.
Однако в силу п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Сумма налога за 2018 год на объект с кадастровым номером № составила бы 4948 рублей, что превышает сумму налога за 2017 год с учетом коэффициента 1,1, исчисленную согласно налоговому уведомлению № 54982211 от 23.08.2018 (л.д. 24), следовательно, налог за 2018 год подлежит уплате в размере: 2177*1,1 = 2395 рублей, при том, что (1996 / 11 * 12)= 2177 рублей - сумма налога за 12 месяцев 2017 года.
Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 44688754 от 25.07.2019, в котором, в частности, сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 173706 рублей за нежилое помещение с кадастровым номером №, 2395 рублей за нежилое помещение с кадастровым номером №, всего в сумме 176101 рубль в срок до 02.12.2019 (л.д. 13). Факт направления налогового уведомления подтверждается документально.
В связи с непоступлением оплаты налогов в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени, выставлено требование № 83598 по состоянию на 27.12.2019, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 176101 рубль, пени в сумме 899,58 рублей в срок до 04.02.2020 (л.д. 20). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 22).
Представленный налоговым органом расчет пени за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 судом проверен, является верным (л.д. 12).
В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 08.04.2020 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 176101 рубль, пеням в сумме 899,58 рублей. Предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) срок для обращения к мировому судье не был пропущен.
08.04.2020 мировым судьей судебного участка № 50 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-658/2020 о взыскании указанной задолженности.
03.05.2024 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 01.11.2024 согласно оттиску почтового штемпеля на конверте, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ), не был пропущен.
При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.
В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере (177000,58-100000) * 3% + 4000 = 6310 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 176101 рубль, пени в размере 899 рублей 58 копеек за период с 03.12.2019 по 26.12.2019, всего взыскать 177000 (сто семьдесят семь тысяч) рублей 58 копеек.
Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 6310 (шесть тысяч триста десять) рублей.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 04.02.2025.
Судья: