Дело № 2а-3723/2022

50RS0048-01-2022-003943-92

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июня 2022 года г.о. Химки Московской области

Химкинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Кульбака О.М., при секретаре Николаевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3723/2022 по административному иску ФИО5 к об освобождении от уплаты страховых взносов и пеней, признании недоимки по транспортному налогу, пени безнадежными ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО4 обратился в суд с административным иском к об освобождении от уплаты страховых взносов и пеней, признании недоимки по транспортному налогу, пени безнадежными ко взысканию.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылался на то, что 14 октября 2021 года из ему было направлено письмо, согласно которому по состоянию на 14 октября 2021 года в базе данных инспекции за ним значится задолженность в размере 104 177,55 руб., а именно: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 68 961,39 руб., включающая в себя задолженность за 2018 год в размере 26 545 руб., за 2020 год в размере 31 052,39 руб., задолженность по пени в размере 11 364 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 16 452,39 руб., включающая в себя задолженность за 2018 год в размере 5 840 руб., задолженность за 2020 год в размере 8 063,59 руб., задолженность по пени в размере 2 548,80 руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 18 763,77 руб. за 2012-2019 г.г. 16 ноября 2021 года между ФИО4 и налоговой инспекцией была произведена сверка расчетов, где данная задолженность была указана в актах совместной сверки. С указанным размером задолженности ФИО4 не согласен. 1 февраля 2012 года ФИО4 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП ). В период с 5 декабря 2013 года по 10 марта 2021 года ФИО4 отбывал наказание в виде лишения свободы по приговору суда. 15 декабря 2020 года он был исключен из ЕГРИП как недействующий индивидуальный предприниматель в соответствии с решением № от . Отбывая наказание в местах лишения свободы, ФИО4 был лишен возможности зарегистрировать прекращение ИП. При таких обстоятельствах, ФИО4 полагал необходимым освободить его от уплаты страховых взносов и пеней за 2018-2020 г.г. Задолженность по транспортному налогу за 2012-2013 г.г. в размере 8 423,33 руб. должна быть признана безнадежной ко взысканию в соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ, также подлежит списанию задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку. Недоимка по транспортному налогу за 2014-2017 г.г. в размере 3 080 руб., а также недоимка по пеням по транспортному налогу, начисленных за период 2014-2017 г.г. должны быть признаны безнадежными ко взысканию в связи с истечением установленного срока из взыскания, поскольку налоговая инспекция в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования в суд для принудительного взыскания налога и пени не обратилась. Учитывая вышеизложенное, административный истец просил освободить его от уплаты страховых взносов и пеней за период 2018-2020 г.г., а именно: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 57 597,39 руб. (взносы за 2018, 2020 г.г.) и пени по оплате взносов за указанный период; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 13 903,59 руб. (взносы за 2018, 2020 г.г.) и пени по оплате взносов за указанный период; признать недоимку по транспортному налогу за 2012-2017 г.г. в размере 11 503,33 руб., недоимку по пеням по транспортному налогу, начисленных за период 2012-2017 г.г., безнадежными ко взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной.

Административный истец ФИО4 в судебном заседании поддержал административные исковые требования в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований по основаниям, указанным в письменных возражениях.

Выслушав стороны, изучив представленные по делу доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из справки № от 14 октября 2021 года усматривается, что по состоянию на 14 октября 2021 года за ФИО4 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 68 961,39 руб., в том числе задолженность за 2018 год в размере 26 545 руб., задолженность за 2020 год в размере 31 052,39 руб., задолженность по пени в размере 11 364 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 16 452,39 руб., в том числе задолженность за 2018 год в размере 5 840 руб., задолженность за 2020 год в размере 8 063,59 руб., задолженность по пени в размере 2 548,80 руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 18 763,77 руб., в том числе задолженность за 2012 год в размере 4 550 руб., задолженность за 2013 год в размере 3 873,33 руб., задолженность за 2014 год в размере 490 руб., задолженность за 2014 год в размере 490 руб., задолженность за 2015 год в размере 700 руб., задолженность за 2016 год в размере 700 руб., задолженность за 2017 год в размере 700 руб., задолженность за 2018 год в размере 700 руб., задолженность за 2019 год в размере 700 руб., задолженность по пени в размере 5 860,44 руб.

Пунктом 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Учитывая, что за ФИО4 числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2012 год в размере 4 550 руб., за 2013 год в размере 3 873,33 руб., пени в размере 5 039 руб. 68 коп., образовавшиеся до 1 января 2015 года, данные суммы подлежат признанию безнадежными ко взысканию, требования административного истца в этой части подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования ФИО4 о признании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2014-2017 г.г. и пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленных за 2014-2017 г.г., безнадежными ко взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Положениями п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Учитывая требования вышеуказанных норм права, уплата транспортного налога с физических лиц за 2014 год производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, то есть после 1 января 2015 года.

Следовательно, по состоянию на 1 января 2015 года у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) только за налоговые периоды, предшествующие 2014 году по транспортному налогу с физических лиц, поскольку обязанность оплатить данный налог за 2014 год возникает у налогоплательщика - физического лица только в 2015 году.

В качестве основания для признания задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2014-2017 г.г., а также задолженности по пеням по транспортному налогу с физических лиц, начисленных за 2014-2017 г.г., безнадежными ко взысканию административный истец указывает на пропуск налоговым органом шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате данного налога.

Из материалов дела усматривается, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 258 Химкинского судебного района Московской области от 12 октября 2020 года с ФИО4 взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2014-2018 г.г. в размере 3 290 руб., пени в размере 75,65 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 258 Химкинского судебного района Московской области от 17 февраля 2022 года указанный судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 191 ГК РФ течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.

В силу п. 3 ст. 192 ГК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца срока.

Принимая во внимание, что вышеуказанный судебный приказ отменен 17 февраля 2022 года по состоянию на дату вынесения настоящего решения возможность обращения налогового органа в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2014-2017 г.г., а также задолженности по пеням по транспортному налогу с физических лиц, начисленных за 2014-2017 г.г., не утрачена, в связи с чем, отсутствуют основания для удовлетворения требований о признании недоимки по уплате транспортного налога за 2014-2017 г.г. и соответственно пеней по этому налогу, начисленных за данный период, безнадежными ко взысканию и их списанию.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419, абз. 1 п. 2 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Как следует из материалов административного дела, ФИО4 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 1 февраля 2012 года по 15 декабря 2020 года. В период с 5 декабря 2013 года по 10 марта 2021 года ФИО4 отбывал наказание в виде лишения свободы по приговору суда.

В установленный срок ФИО4 не оплатил страховые взносы за 2018, 2020 г.г., в результате чего у него образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год в размере 26 545 руб., за 2020 год в размере 31 052,39 руб., пени в размере 11 364 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год в размере 5 840 руб., за 2020 год в размере 8 063,59 руб., пени в размере 2 548,80 руб.

В связи с неисполнением ФИО4 требования об уплате задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 258 Химкинского судебного района Московской области от 14 декабря 2021 года с ФИО4 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год в размере 26 545 руб., пени в размере 150,86 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год в размере 5 840 руб., пени в размере 33,19 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 258 Химкинского судебного района Московской области от 18 февраля 2022 года указанный судебный приказ отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 258 Химкинского судебного района Московской области от 17 января 2022 года с ФИО4 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 31 052,39 руб., пени в размере 158,37 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 8 063,59 руб., пени в размере 41,12 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 258 Химкинского судебного района Московской области от 18 февраля 2022 года указанный судебный приказ отменен.

Перечень оснований, по которым плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ не уплачивают страховые взносы, установлен в п. 7 ст. 430 НК РФ, согласно которому плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях». Отбывание наказания в местах лишения свободы в качестве таких оснований не предусмотрено.

Таким образом, по общему правилу отбывание индивидуальным предпринимателем наказания в местах лишения свободы не освобождает его от обязанности уплачивать страховые взносы за соответствующие периоды.

Аналогичная правовая позиция изложена в письмах Министерства финансов РФ от 24 мая 2018 года и от 1 апреля 2019 года. При этом в названных письмах Министерства финансов РФ также указано, что в момент нахождения в местах лишения свободы индивидуальный предприниматель не лишен возможности подать в налоговый орган по месту жительства соответствующее заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя через своего законного или уполномоченного представителя на основании нотариально удостоверенной доверенности. Не предприняв действий по исключению из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.

Принимая во внимание, что судебные приказы от 14 декабря 2021 года, 17 января 2022 года отменены 18 февраля 2022 года по состоянию на дату вынесения настоящего решения возможность обращения налогового органа в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018, 2020 г.г., а также задолженности по пеням по страховым взносам, начисленных за указанный период, не утрачена, в связи с чем, отсутствуют основания для удовлетворения требований об освобождении административного истца от уплаты страховых взносов за 2018, 2020 г.г. и пеней по страховым взносам, начисленных на указанный период.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО6 к об освобождении от уплаты страховых взносов и пеней, признании недоимки по транспортному налогу, пени безнадежными ко взысканию – удовлетворить частично.

Признать безнадежными к взысканию задолженности по уплате транспортного налога за 2012 г. в размере 4 550 руб., за 2013 г. в размере 3 873 руб. 33 коп., пени в размере 5 039 руб. 68 коп., обязав области списать указанные задолженности по транспортному налогу и пени.

Административное исковое заявление в части требований об освобождении от уплаты страховых взносов за 2018, 2020 г.г. и пеней, признании недоимки по транспортному налогу за 2014-2017 г.г., пени безнадежными ко взысканию – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Химкинский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21 июня 2022 года.

Судья О.М. Кульбака