Решение по делу № 2А-3941/2023 от 11.12.2023

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 декабря 2023 г. г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Урбаша С.В., при секретаре Жигулиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. Требования административного иска мотивированы тем, что за административным ответчиком зарегистрированы земельный участок и транспортное средство, которые являются объектами налогообложения. Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, как индивидуальный предприниматель, до утраты этого статуса, которые она до утраты статуса индивидуального предпринимателя своевременно не оплатила.

В связи с неисполнением в установленные законом сроки обязанности по уплате налогов, ФИО1 начислена пеня.

ФИО1 направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 25.01.2021 <Номер обезличен> со сроком исполнения до 04.03.2021, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по транспортному и земельному налогам.

Кроме того, административному ответчику направлено требование от 10.02.2021 <Номер обезличен> об уплате страховых взносов и пени со сроком исполнения до 26.03.2021 года.

Однако указанные требования в полном объеме налогоплательщик не исполнил, в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам и санкциям.

09.06.2021 мировым судьей судебного участка №2 Дзержинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени <Номер обезличен> который определением мирового судьи от 24.03.2023 отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 34 411,76 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 5 500,00 рублей; пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 23,15 рубля за период с 02.12.2020 по 24.01.2021; земельный налог за 2019 год в размере 189,00 рублей; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0,79 рублей за период с 02.12.2020 по 24,01.2021; страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8 380,70 рублей; пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 32,06 рубля за период с 14.01.2021 по 09.02.2021; страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 20 208,76 рублей; пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 77,30 рублей за период 14.01,2021 по 09.02.2021.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовала, о месте и времени судебного заседания надлежаще извещена.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Исходя из положений статьи 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании статьи 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются в том числе автомобили.

Признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Таким образом, обязанность уплачивать транспортный налог ставится в зависимость от регистрации транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

По смыслу указанных норм транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, в том числе на праве собственности.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ.

Из материалов дела следует, что по информации ОГИБДД по Оренбургской области ФИО1 принадлежат на праве собственности следующие транспортные средства:

- ГАЗ 322131 (автобус), гос. номер <Номер обезличен>, с мощностью двигателя 140 л.с., период владения с 03.07.2012 по 25.10.2017; ГАЗ 322132 (автобус), гос. номер <Номер обезличен> с мощностью двигателя 109,99 л.с., период владения с 12.07.2007 по настоящее время.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Следовательно, у ФИО1 возникает обязанность по уплате транспортного налога за 2019 г. по вышеуказанным объектам налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 409 НК РФ).

На основании ст. 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-03 «О транспортном налоге» ставка транспортного налога на автобусы с мощностью двигателя до 200 л. с. включительно, установлена в размере 50.00 руб.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 22.08.2019 <Номер обезличен>.

Согласно п.3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за следующие налоговые периоды: за 2019 год в размере 5 500,00 рублей, из расчета: 109,99 л.с. * 50,00 * 12/12 = 5500).

В связи с тем, что ФИО1 не уплатила в установленный законом срок транспортный налог за 2019 год, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, по требованию от 25.01.2021 <Номер обезличен> начислено пени в сумме 23,15 рубля за период с 02.12.2020 по 24.01.2021.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 25.01.2021 <Номер обезличен> со сроком исполнения до 04.03.2021, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по транспортному налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

ФИО1 на праве собственности принадлежит следующий земельный участок, расположенный по адресу: <...> <Номер обезличен>, кадастровой стоимостью 94 535 руб.

В соответствии п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Решением Оренбургского городского Совета от 10.10.2008 N 677 "О земельном налоге", ставка земельного налога установлена в размере 0,20 % в отношении земельного участка.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении вышеуказанного земельного участка начислен земельный налог за налоговый период: 2019 г. - в сумме 189,00 рублей, из расчета: 94 535 * 1 * 0,20 % * 12/12 = 189).

На основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 25.01.2021 <Номер обезличен> со сроком исполнения до 04.03.2021, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по земельному налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2019 год не позднее 01.12.2020.

Поскольку земельный налог за 2019 год в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по периоду: за 2019 год пени исчислены в сумме 0,79 рублей за период с 02.12.2020 по 24.01.2021 (требование от 25.01.2021 <Номер обезличен>).

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п, 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

В силу пункта 1.1. статьи 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318,00 рублей.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Таким образом, за период с 01.01.2020 по 29.12.2020 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 20 208,76 рублей, (20 318,00 рублей : 12 месяцев - 1 693,16 рубля за 1 месяц; 693,16 : 31 дн. х 29 дн. = 1 583,93 рубля; 704,00 х 11 месяцев = 18 624,83 рубля; 18 624,83 + 1 583,93 = 20 208,76 рублей, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 380,70 рублей, (8 426 рублей : 12 месяцев - 702,167 рубля за 1 месяц; 702,167: 31 дн. * 29 дн. = 656,86 рублей; 702,167 * 11 месяцев = 7 723,84 рубля; 7 723,84 + 656,86= 8 380,70 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 32,06 рубля за период с 14.01.2021 по 09.02.2021 и на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 77,30 рублей за период с 14.01.2021 по 09.02.2021. административному ответчику направлено требование от 10.02.2021 <Номер обезличен> об уплате страховых взносов и пени со сроком исполнения до 26.03.2021 года.

09.06.2021 мировым судьей судебного участка №2 Дзержинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени <Номер обезличен>, который определением мирового судьи от 24.03.2023 отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Следовательно, последним днем подачи административного иска является 24.03.2023, который приходился на выходной день (воскресенье), в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 25.09.2023 г. (понедельник).

В соответствии с ч. 2 ст. 93 КАС РФ в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день. То есть, в данном случае 25.09.2023 года, то есть в установленный абзацем первым пункта 1, абзацами первым и вторым пункта 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая спор и удовлетворяя административное исковое заявление налогового органа, суд исходит из того, что ФИО1 не исполнила обязанность по уплате земельного и транспортного налога, страховых взносов, административный истец правомерно начислил пени за указанный период, расчет взыскиваемой суммы проверен, является правильным, порядок и срок обращения в суд инспекцией соблюдены.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 1232,35 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с <Номер обезличен> Анатольевны, <Дата обезличена> года рождения, уроженки <...> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность в общей сумме 34 411,76 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 5 500,00 рублей; пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 23,15 рубля за период с 02.12.2020 по 24.01.2021; земельный налог за 2019 год в размере 189,00 рублей; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0,79 рублей за период с 02.12.2020 по 24,01.2021; страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8 380,70 рублей; пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 32,06 рубля за период с 14.01.2021 по 09.02.2021; страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 20 208,76 рублей; пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 77,30 рублей за период 14.01,2021 по 09.02.2021.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 1232,35 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Дзержинский районный суд г.Оренбурга в течение одного месяца со дня составления принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: <данные изъяты>

<данные изъяты>